Дело № 2а-2571/2025
№23RS0006-01-2025-003489-38
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Армавир 17 июля 2025 г.
Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:
судьи Николаенко И.В.,
при секретаре Асирян Ж.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации в инспекцию из органов Росреестра поступили сведения о реализации ФИО1 в 2022 году объекта недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, по адресу: <...>, дата снятия с учета - 03.10.2022. Административный ответчик в срок до 02.05.2023 налоговую декларацию не предоставил. В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) в адрес налогоплательщика было направлено требование <...> от 06.09.2023 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год. На дату составления акта камеральной налоговой проверки, налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год с приложением копий подтверждающих документов не представлена. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 182 000 рублей 00 копеек (2 400 000 рублей 00 копеек - 1 000 000 рублей 00 копеек = 1 400 000 рублей 00 копеек * 20%). На основании вышеизложенного решением налогового органа <...> от 05.02.2024 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, с учетом наличия смягчающих обстоятельств и принятия решения об уменьшении санкции в 2 раза, в виде штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 6 825 рублей 00 копеек и по ст. 122 НК РФ в размере 4 550 рублей 00 копеек. Кроме того, ФИО1 являлась собственником земельных участков и, соответственно, обязанной к уплате земельного налога за 2021-2022 г.г. в размере 421 рубль 00 копеек, из них 207 рублей 00 копеек за 2022 год и 214 рублей 00 копеек за 2021 год, однако уплату налога не произвела в установленный законом срок. Кроме того, за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: АУДИ А6 год выпуска 2008; ВАЗ 2121 год выпуска 1982, ХЕНДЭ СОНАТА; год выпуска: 2002; мощность двигателя ЛС 146, однако, в установленный законом срок уплату транспортного налога не произвела. ФИО1 являлась также собственником имущества физических лиц:
жилого дома, расположенного по адресу: <...>, и жилого дома, расположенного по адресу: <...>, однако, в установленный законом срок уплату налога не произвела, что послужило основанием для выгрузки в электронной форме через личный кабинет ФИО1 требования об уплате налога и пени <...> от 23.07.2023, указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. Согласно данным ЕНС, за налогоплательщиком на дату составления административного искового заявления числится задолженность в общем размере 281 610 рублей 11 копеек. Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 6 города Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа, судебный приказ вынесен 05.06.2024, однако, определением мирового судьи от 27.12.2024 судебный приказ <...> был отменен, до настоящего времени налог и пени в бюджет не уплачены, в связи с чем административный истец обратился в суд с данным иском, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 228 727 рублей 13 копеек, в том числе, сумму налога в размере 187 929 рублей 00 копеек, сумму пени в размере 29 423 рубля 13 копеек, сумму штрафа в размере 11 375 рублей 00 копеек.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом – посредством направления судебного извещения по месту жительства, которое возвращено с отметкой «Истек срок хранения».
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему:
из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика на доходы физических лиц.
В соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации в инспекцию из органов Росреестра поступили сведения о реализации ФИО1 в 2022 году объекта недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, по адресу: <...> кадастровый <...>; дата постановки на учет -25.12.2017, дата снятия с учета - 03.10.2022. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, составила 2 400 000 рублей 00 копеек. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составляет 304 188 рублей 88 копеек.
На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Согласно п.п.2 п.1 и п.3 ст.228 НК РФ, налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Таким образом, срок представления декларации за 2022 год - 02.05.2023.
В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) в адрес налогоплательщика было направлено требование <...> от 06.09.2023 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год.
На дату составления акта камеральной налоговой проверки, налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год с приложением копий подтверждающих документов не представлена. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 182 000 рублей 00 копеек (2 400 000 рублей 00 копеек - 1 000 000 рублей 00 копеек = 1 400 000 рублей 00 копеек * 20%). На основании вышеизложенного решением налогового органа <...> от 05.02.2024 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, с учетом наличия смягчающих обстоятельств и принятия решения об уменьшении санкции в 2 раза, в виде штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 6 825 рублей 00 копеек и по ст. 122 НК РФ в размере 4 550 рублей 00 копеек.
Судом также установлено, что ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю в 2021-2022 г.г. являлась собственником земельных участков:
- адрес объекта собственности - <...>; наименование вида права факта владения на объект собственности по классификатору СКВПЗУ «Виды прав» - общая долевая собственность; размер доли в праве: 0,66667; кадастровый номер земельного участка <...>
- адрес объекта собственности - <...>; наименование вида права факта владения на объект собственности по классификатору СКВПЗУ «Виды прав» - собственность; размер доли в праве - 1; кадастровый номер земельного участка <...>
Указанные объекты в соответствии со ст. 389 НК РФ являются объектами налогообложения по земельному налогу. Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ.
Для целей налогообложения по земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых
объектом налогообложения (статья 389 НК РФ).
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Руководствуясь сведениями, поступившими из регистрирующих органов, налоговым органом произведен расчет подлежащего к уплате административным ответчиком земельного налога, сумма налога за 2021-2022 г.г. составила 421 рубль 00 копеек, из них 207 рублей 00 копеек за 2022 год и 214 рублей 00 копеек за 2021 год.
Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрированы в 2021-2022 г.г. автотранспортные средства:
- АУДИ А6 год выпуска 2008; номер двигателя <...>; заводской номер машины, номер кузова: <...>; мощность двигателя ЛС 140; - ВАЗ 2121 год выпуска 1982; номер двигателя: <...>; заводской номер машины: номер кузова: <...>; мощность двигателя ЛС 73;
- ХЕНДЭ СОНАТА год выпуска 2002; мощность двигателя ЛС 146.
В соответствии с главой 28 НК РФ и Законом Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ (с изменениями и дополнениями) ФИО1 обязана уплачивать суммы налога не позднее установленного законом срока.
Руководствуясь сведениями, поступившими из регистрирующих органов, налоговый орган произвел расчет подлежащего к уплате административным ответчиком транспортного налога, сумма налога за 2021-2022 г.г. составила 4 453 рубля 00 копеек, из них 3 650 рублей 00 копеек за 2021 год, 803 рубля 00 копеек за 2022 год.
Судом также установлено, что ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю в 2021-2022 г.г. являлась собственником имущества физических лиц:
- жилой дом, расположенный по адресу: <...>,
- жилой дом, расположенный по адресу: <...>.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 за налогоплательщиком закреплена обязанность по уплате законно установленных налогов.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со ст. 406 НК РФ.
Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Сведения об объектах налогообложения поступают в инспекцию из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ в рамках системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) и используются для начисления налогов.
Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, руководствуясь сведениями, поступившими из регистрирующих органов, произвела расчет подлежащего к уплате налога на имущество физических лиц ФИО1, сумма налога за 2021-2022 г.г. составила 1 055 рублей 00 копеек, из них 556 рублей 00 копеек за 2021 год и 499 рублей 00 копеек за 2022 год.
C 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ введен в действие институт единого налогового счета.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 8 742 рубля 76 копеек, в том числе, пени 1 772 рубля 76 копеек.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет в сумме 1 772 рубля 76 копеек.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <...> от 17.05.2024: общее сальдо в сумме 231 525 рубля 72 копейки, в том числе, пени в размере 29 671 рубль 72 копейки.
На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.
Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 нк РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
При этом, как указано в п. 61 вышеуказанного постановления в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пени.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <...> от 17.05.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 248 рублей 59 копеек.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <...> от 17.05.2024: 29 671 рубль 72 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024) - 248 рублей 59 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 29 423 рубля 13 копеек.
Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщику по aдpeсу регистрации, а также в электронной форме через личный кабинет, было направлено/выгружено налоговые уведомления <...> от 10.08.2023, и <...> от 01.09.2022 с расчетом подлежащего к уплате в установленный законом срок транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц.
В установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для выгрузки в электронной форме через личный кабинет ФИО1 требования об уплате налога и пени <...> от 23.07.2023, указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.
Налоговым органом сформировано решение <...> от 19.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств.
В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Налоговым органом сформировано решение <...> от 19.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств.
Согласно данным ЕНС, за налогоплательщиком на дату составления административного искового заявления числится задолженность в общем размере 281 610 рублей 11 копеек.
Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 6 города Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа, судебный приказ вынесен 05.06.2024, однако, определением мирового судьи от 27.12.2024 судебный приказ <...> был отменен.
Налоги и пени в бюджет административным ответчиком не оплачены, что не оспорено и не опровергнуто в судебном заседании, доказательств, опровергающих доводы административного истца, не представлены, а судом в ходе рассмотрения дела не установлены.
Анализируя в совокупности представленные доказательства, а также нормы права, подлежащие применению к спорным правоотношениям, суд считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
На основании ст. 103 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 861 рубль 81 копейка.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <...> задолженность по налогам и пени в сумме 228 727 рублей 13 копеек и перечислить в Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, уникальный идентификатор начисления (УИН) должника <...>, в том числе:
- сумму налога в размере 187 929 рублей 00 копеек,
- пени в размере 29 423 рубля 13 копеек,
- штраф в размере 11 375 рублей 00 копеек.
Взыскать с ФИО1, ИНН <...> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 7 861 рубль 81 копейка.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд.
Мотивированное решение изготовлено 23 июля 2025 года.
Судья
Армавирского городского суда И.В. Николаенко