Решение по делу № 2А-265/2025 от 21.11.2025 | Михайловский районный суд (Амурская область)

Дело №2а-265/2025

УИД 28RS0013-01-2025-000473-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года с. Поярково

Михайловский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Чубукиной О.Е.,

при секретаре судебного заседания Левендеевой О.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее по тексту - УФНС России по Амурской области) ДД.ММ.ГГГГ года обратилось в суд к административному ответчику ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по платежам в бюджет в размере 35 496 руб. 63 коп., в том числе: транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20 265 руб. 00 коп., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 916 руб., налога на доход физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 938 руб., пени в размере 9 377 руб. 63 коп.

В обоснование заявленных требований указав, что на налоговом учете в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), на которую в соответствии со ст. ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно сведениям, полученным от регистрационных органов в порядке ст. 85 НК РФ, на налогоплательщика ФИО1. зарегистрированы следующие объекты налогообложения: объекты недвижимости: земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <данные изъяты>, период владения ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время; земельный участок, кадастровый номер № расположенный по адресу: <адрес> период владения с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время; квартира, кадастровый номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время. Транспортные средства: легковой автомобиль марки «MITSUBISHI CANTER», государственный регистрационный знак №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время; легковой автомобиль марки «ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР», государственный регистрационный знак №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время; легковой автомобиль марки «ТОЙОТА ЛАЙТ ЭЙС», государственный регистрационный знак №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время.

За налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год исчислен земельный налог в сумме 2 940 руб., транспортный налог в сумме 21 167 руб., подлежащие уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ года, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, согласно списку почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ года. По налоговому уведомлению №№ от ДД.ММ.ГГГГ года числится задолженность по транспортному налогу в размере 20 265 руб. 00 коп., по земельному налогу в размере 2 916 руб. Налоговым агентом ООО «Соя» представлена справка по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 (ИНН №) с кодом дохода - 1400 «Доходы от аренды». Согласно данной справке, ФИО1 был получен доход за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 22 600 руб., исчислен налог в размере 2 938 руб., при этом данный налог из суммы дохода налоговым агентом не удержан. В связи с чем, Управлением сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года №№ в котором отражена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате, в размере 2 938 руб. На текущую дату уточненная справка по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год от налогового агента ООО «Соя» (аннулирующая) справка по форме 2-НДФЛ от налогового агента не представлена. НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год не оплачен в установленный срок, в связи с чем образовалась задолженность в размере 2 938 руб. В связи с неуплатой исчисленных налогов в установленные сроки в соответствии со ст. 75 НК РФ произведено начисление пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года пени начислены в размере 2 018 руб. 30 коп. в том числе: в размере 2 003 руб. 51 коп по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год; в размере 14 руб. 79 коп. по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ годДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год ДД.ММ.ГГГГ год. За период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС в размере 13 778 руб. 34 коп. Таким образом, пени рассчитаны следующим образом: 2 018 руб. 30 коп. (пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года) + 13 778 руб. 34 коп. (пеня с ДД.ММ.ГГГГ года до ДД.ММ.ГГГГ года) - 6 391 руб. 90 (меры приняты) - 27 руб. 11 коп. (уменьшено пени ДД.ММ.ГГГГ года) = 9 377 руб. руб. 63 коп. Согласно требованию №№ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщику надлежит оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ года задолженность в размере 23 247 руб. 89 коп. Требование направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией согласно списка почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ года. В установленный срок, требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №№ на сумму 46 912 руб. 62 коп., которое было направлено в адрес налогоплательщика заказной почтой ДД.ММ.ГГГГ года. Налоговым органов в отношении задолженности (с учетом увеличения сальдо ЕНС) сформировано и направлено в судебные органы заявление от ДД.ММ.ГГГГ года №№ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 47 215 руб. 15 коп. в том числе: налог - 40 517 руб. 60 коп., пени - 6 697 руб. 55 коп., мировым судьей Амурской области по Михайловскому районному судебному участку по заявлению Управления ДД.ММ.ГГГГ года вынесен судебный приказ №№ о взыскании с ФИО1. задолженности по налогам на общую сумму 47 215 руб. 15 коп., который определением от ДД.ММ.ГГГГ года отменен. Налоговый орган обратился в Михайловский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 47 215 руб. 15 коп. В связи с частичной оплатой ФИО1 задолженности, налоговый орган уточнил предъявленные требования и просил суд взыскать задолженность в размере 20 170 руб. 15 коп. Решением Михайловского районного суда по делу №№ от ДД.ММ.ГГГГ года требования Управления удовлетворены. Апелляционным определением Амурского областного суда, решение Михайловского районного суда изменено в части размера удовлетворенных судом требований, в связи с уточнением Управлением размера задолженности, подлежащей взысканию. В связи с частичной оплатой задолженности, Управление просило суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 16 433 руб. 53 коп. В указанной части требования удовлетворены. В срок, установленный пп.2 п.2 ст.48 НК РФ, в связи с увеличением отрицательного сальдо ЕНС и не исполнением требования об уплате, налоговым органом сформировано и направлено в судебные органы заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ года №3004 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 35 520 руб. 63 коп. в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20 265 руб. 00 коп., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2 940 руб. 00 коп., НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 938 руб. 00 коп., пени в размере 9 377 руб. 63 коп. Мировым судьей Амурской области по Михайловскому районному судебному участку ДД.ММ.ГГГГ года по заявлению Управления вынесен судебный приказ №№. Определением мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ года, в связи с представлением ФИО1. возражений, судебный приказ №№ отменен. По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в рамках отмененного судебного приказа №№ составляет 35 496 руб. 63 коп.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2 938 руб. 00 коп. погашен из единого налогового платежа от ДД.ММ.ГГГГ года в размере6 146 руб.

На основании изложенного, административный истец, уточнив административные исковые требования в сторону уменьшения, поскольку после подачи иска в суд в счет погашения задолженности от ответчика перечислены в бюджет денежные средства, просил суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по платежам в бюджет в размере 32 558 руб. 63 коп., из них:

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года в размере 20 265 руб.;

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2 916 руб.;

пени, начисляемые в соответствии со ст. 75 НК РФ, в размере 9 377 руб. 63 коп. (л.д. 5-12, 164).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не признала в полном объеме административные исковые требования административного истца - УФНС России по Амурской области о взыскании с неё задолженности по налогам и пени, с учетом их последних уточнений. Указала, что обязательства по уплате соответствующих видов налогов за истребуемый период времени ею исполнены в полном объеме, тогда как двойное взыскание действующим законодательством не допускается. Просила суд в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме.

В судебное заседание не явились: представители административного истца - УФНС России по Амурской области, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела в адрес суда не поступало, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.151-152).

Согласно ст. 150 КАС РФ, ст. 289 КАС суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца - УФНС России по Амурской области, явка которого в силу закона не является обязательной, судом его явка обязательной не признавалась.

Исследовав письменные материалы административного дела, изучив позицию участников процесса, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Так, статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как регламентировано п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 57 НК РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

Исходя из требований ст. 45 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В п. 1 ст. 389 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ, плата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 01.01.2023 г. в Налоговый кодекс РФ Федеральным Законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ внесены изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До ДД.ММ.ГГГГ года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после ДД.ММ.ГГГГ года - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ.

По смыслу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям, полученным от регистрационных органов в порядке ст. 85 НК РФ, на налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) зарегистрированы следующие объекты налогообложения: объекты недвижимости: земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <данные изъяты>, период владения ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время; земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> период владения с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время; квартира, кадастровый номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время (л.д.23-24, 25-41, 78-84). На её имя также зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль марки «MITSUBISHI CANTER», государственный регистрационный знак №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время; легковой автомобиль марки «ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР», государственный регистрационный знак №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время; легковой автомобиль марки «ТОЙОТА ЛАЙТ ЭЙС», государственный регистрационный знак №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время (л.д.22-23, 104-113).

Соответственно, согласно статьям 357, 358, 388, 389 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налога.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено новое требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года №№ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ года в размере 23 247 руб. 89 коп. Требование направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией согласно списка почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ года (л.д.42-43).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщица вынесено решение №№ от ДД.ММ.ГГГГ года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 46 912 руб. 62 коп. и направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ года (л.д.44-48).

В силу ст. 388 НК РФ ФИО1. исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 940 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, - не погашен.

Согласно ст. 357 НК РФ ФИО1. исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21 167 руб. 00 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, - не погашен.

ФИО1 в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено почтовой связью налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, согласно списку почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ года (л.д.55).

В связи с неуплатой в установленный срок налогов исчислены пени, подлежащие взысканию. В соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 9 377 руб. 63 коп., рассчитанные следующим образом: 2 018 руб. 30 коп. (пеня до ДД.ММ.ГГГГ года ) + 13 778 руб. 34 коп. (пеня с ДД.ММ.ГГГГ года до ДД.ММ.ГГГГ года) - 6 391 руб. 90 коп. (меры приняты) – 27 руб. 11 коп. (уменьшено пени ДД.ММ.ГГГГ года) = 9 377 руб. 63 коп.

В установленный налоговым органом срок, требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налоговым органов в отношении задолженности (с учетом увеличения сальдо ЕНС) сформировано и направлено в судебные органы заявление от ДД.ММ.ГГГГ года №№ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за период за ДД.ММ.ГГГГ год за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 35 520 руб. 63 коп. в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20 265 руб. 00 коп., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2 940 руб. 00 коп., НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 938 руб. 00 коп., пени в размере 9 377 руб. 63 коп. (л.д.56-58, 97-99).

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей Амурской области по Михайловскому районному судебному участку по заявлению Управления вынесен судебный приказ №№ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 35 520 руб. 63 коп. (л.д.96).

Определением мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ года, в связи с представлением ФИО1 возражений, судебный приказ №№ отменен (л.д.60,95).

Как следует из ответа на судебный запрос УФНС России по Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ года №№ справки о поступлениях и зачетах налогоплательщика ФИО1., денежные средства по платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 2 651 руб., от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 2 938 руб., от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 2 938 руб., от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 2 940 руб., от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 902 руб., от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 20 265 руб., от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 16 434 руб. зачислены в сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика ФИО1 и распределены, согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, в счет исполнения учтенной на ЕНС налогоплательщика совокупной обязанности. Пи этом, в соответствии с положениями ч. 1 ст. 3 Закона №287-ФЗ, Управлением ДД.ММ.ГГГГ года приостановлено взыскание задолженности, включенной в административное исковое заявление в размере 32 558 руб. 63 коп (налог 23 181 руб., пени 9 377 руб. 63 коп.), которая временно исключена из сальдо ЕНС до получения судебного акта о взыскании задолженности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года остаток не приостановленной задолженности, учтенной на ЕНС налогоплательщика, составлял 18 005 руб. 71 коп. (налог 7 708 руб. 60 коп., пени 10 297 руб. 11 коп.). ФИО1. ДД.ММ.ГГГГ года в качестве ЕНП уплачены денежные средства в сумме 16 434 руб., которые распределены в уплату учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (без учета приостановленной задолженности) в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно: в транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6 649 руб. 72 коп., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 058 руб. 88 коп., в пени в сумме 8 725 руб. 40 коп. Таким образом, учитывая изменения в налоговом законодательстве в части порядка учета налоговой задолженности физических лиц, а также порядок распределения поступающих на ЕНП денежных средств в соответствии со ст. 45 НК РФ, по состоянию на текущую дату по административному исковому заявлению Управления к ФИО1 числится задолженность в сумме 32 558 руб. 63 коп. (л.д.151-155).

Как следует из дополнительных пояснений по делу УФНС России по Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ года №№ налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2 938 руб. 00 коп. погашен из единого налогового платежа от ДД.ММ.ГГГГ года в размере 6 146 руб. Однако до настоящего времени оставшаяся часть задолженности в общей сумме 32 558 руб. 63 коп. налогоплательщиком не погашена (л.д.164).

Согласно окончательному расчету УФНС России по Амурской области, задолженность по административному иску частично погашена и задолженность налогоплательщика по налогам составляет 32 558 руб.63 коп., из которых: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 20 265 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2 916 руб., задолженность по пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 9 377 руб. 63 коп. (л.д. 164).

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена, основания для взыскания суммы задолженности - имеются.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пеней, подтверждающих исполнение обязательств в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога, пеней проверен судом и признан судом достоверным.

При таких обстоятельствах, проверив представленные административным истцом расчеты задолженности, порядок и срок направления требования, срок обращения в суд, приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика выявленной задолженности по налогам в размере 23 181 руб., пени 9 377 руб. 63 коп.

Административным истцом соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пени, предусмотренный статьей 48 НК РФ, частью 1 статьи 286 КАС РФ, доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов, доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено.

Материалами дела нашло свое подтверждение, что в срок, установленный налоговым органом в требовании об уплате налога, административный ответчик ФИО1 налоги не уплатила.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены специальные порядок и сроки обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в пределах установленного срока, обратился к мировому судье Амурской области по Михайловскому районному судебному участку с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ года №№ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 35 520 руб. 63 коп., в том числе: по налогам –26 143 руб. 00 коп., пени – 9 377 руб. 63 коп. (л.д.97-99). Мировым судьей Амурской области по Михайловскому районному судебному участку вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ года №№ о взыскании с ФИО1. недоимки по налогам (л.д. 96). ДД.ММ.ГГГГ года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениям относительно его исполнения (л.д. 93).

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ года №№ отменен ДД.ММ.ГГГГ года. С учетом положений ч. 3 ст. 92, ч. 1 ст. 93 КАС РФ, срок для подачи административного искового заявления исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ года и истекает ДД.ММ.ГГГГ года.

Как следует из материалов дела, с настоящим административным иском в суд УФНС России по Амурской области обратилось посредством электронного сервиса «ГАС Правосудие» ДД.ММ.ГГГГ года.

Таким образом, основанием для взыскания с ФИО1. задолженности явилось неисполнение требования об уплате №№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, следовательно, Управлением при обращении в суд за взысканием требуемой задолженности в размере 23 247 руб. 89 коп. не нарушены сроки принудительного взыскания, предусмотренные ст.48 НК РФ.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку в ходе рассмотрения дела установлено, что порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика налогов о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако обязательства по его уплате административным ответчиком не исполнены, оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований не имеется.

Расчет задолженности и пени по налогам административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Судом в ходе рассмотрения дела проверены полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения административного истца в суд с настоящим административным иском, а также основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций в соответствующей их части.

Административным истцом соблюдён досудебный порядок урегулирования спора, а также обращение административного истца о взыскании указанной недоимки в порядке приказанного производства.

Принимая во внимание имеющиеся в материалах дела доказательства в их совокупности, суд полагает, что доводы административного ответчика ФИО1., озвученные последней в ходе судебного слушания, по мнению суда, с учетом названного выше не являются достаточными основаниями для отказа в удовлетворении административного иска УФНС России по Амурской области в полном объеме, поскольку данные утверждения стороны сводятся к несогласию с требованием административного иска, а также направлены на иное толкование и понимание норм стороной материального права.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пеней в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требование о взыскании задолженности по налогам подлежит удовлетворению, с административного ответчика в соответствии со ст. 333.19 НК РФ взыскивается государственная пошлина в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп. в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, гражданки Российской Федерации (паспорт серии № номер №, выдан ДД.ММ.ГГГГ года ОУФМС России по Амурской области в Михайловском районе, ИНН №), зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, за счёт ее имущества в доход государства недоимку по платежам в бюджет и пени в общей сумме 32 558 (тридцать две тысячи пятьсот пятьдесят восемь) рублей 63 копеек, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20 265 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2 916 рублей;

- пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, в сумме 9 377 рублей 63 копеек.

Перечисления производить по реквизитам: получатель Казначейство России (ФНС России), Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет №, счет получателя: №, ИНН №, КПП №, КБК №, ОКТМО 0, уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №, ИНН должника: №, наименование должника: ФИО1, назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Решение суда может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд Амурской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Михайловского районного суда О.Е. Чубукина

Решение в окончательной форме изготовлено 21 ноября 2025 года.