Решение по делу № 2А-47/2025 от 27.05.2025

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Ермишь 14 мая 2025 года

Кадомский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Коробковой О.Н.,

при секретаре Фоминой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда р.п. Ермишь Рязанской области административное дело № 2а-47/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в размере 13564,97 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области (далее – УФНС России по Рязанской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа (далее – ЕНП) в размере 13564,97 руб.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца ФИО2 указала, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) в размере 17097,88 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, составляет 13564,97 руб., в том числе налог – 10321 руб., пени – 3243,97 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в размере 561 руб. за 2021-2022 годы, пеней в размере 3243,97 руб., транспортного налога в размере 9760 руб. за 2021-2022 годы.

Объектом налогообложения по транспортному налогу в 2018, 2020, 2021, 2022 годах являлись транспортные средства: 1) Ауди-100, <данные изъяты>., дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ; 2) УАЗ Патриот, <данные изъяты> дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма транспортного налога за 2021 год составляет 4880 руб.: 116 л.с. х 20 руб. х 12/12 + 128 л.с. х 20 руб. х 12/12.

Сумма транспортного налога за 2022 год составляет 4880 руб.: 116 л.с. х 20 руб. х 12/12 + 128 л.с. х 20 руб. х 12/12.

Согласно предоставленным налоговому органу сведениям административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год: 284095 руб. (налоговая база) х 1/3 (доля в праве) х 0,3 % (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения). Сумма налога к уплате составляет 277 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год: 284095 руб. (налоговая база) х 1/3 (доля в праве) х 0,3 % (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду)). Сумма налога к уплате составляет 284 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 посредством личного кабинета было направлено налоговое уведомление №.

Задолженность по пеням, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет 1781,88 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо – 13758,55 руб., в том числе пени – 3310 руб. 50 коп. Остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 66 руб. 53 коп.

Расчет пеней для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 3310,50 руб. (сальдо по пеням на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 66 руб. 53 коп. (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3243 руб. 97 коп.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 9321,36 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Кадомского районного суда Рязанской области по заявлению УФНС России по Рязанской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в размере 13564,97 руб. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Кадомского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В связи с изложенными обстоятельствами представитель административного истца ФИО2 просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 13564 руб. 97 коп., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 561 руб. за 2021-2022 годы, пени в размере 3243,97 руб., транспортный налог в размере 9760 руб. за 2021-2022 годы.

Представитель административного истца УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом, в административном исковом заявлении представитель административного истца ФИО2 просила рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещался судом своевременно, надлежащим образом, но направленное ему почтовое отправление с судебной повесткой не вручено и возвращено отправителю с отметкой «Истек срок хранения».

Как следует из ч. 1 ст. 165.1 ГК РФ, п. 67 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Таким образом, суд считает административного ответчика ФИО1 извещенным о месте и времени судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Вступившим в силу с 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (ч. 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ч. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (ч. 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч. 4).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (ч. 1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч. 3).

Исходя из норм налогового законодательства, регулирующих с 01.01.2023 порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей, обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пеням являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пеням, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включенной в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения, в числе прочего, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На территории Рязанской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Рязанской области от 22.11.2002 N 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области».

Ставки транспортного налога определены в статье 2 указанного Закона и составляли в 2021 и 2022 годах для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч. 3).

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (ч. 2).

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (ч. 8.1).

Решением Совета депутатов муниципального образования - Ермишинское городское поселение Ермишинского муниципального района Рязанской области от 17.11.2014 N 59 "Об установлении на территории муниципального образования - Ермишинское городское поселение Ермишинского муниципального района Рязанской области налога на имущество физических лиц" установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования – Ермишинское городское поселение Ермишинского муниципального образования Рязанской области: 0,3 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела:

ФИО1 является налогоплательщиком (л.д. 14). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 17097,88 руб.

Административному ответчику ФИО1 в период с 2017 по 2022 годы на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:

1) Автомобиль Ауди-100, <данные изъяты> дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ;

2) автомобиль УАЗ Патриот, <данные изъяты> дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ;

3) 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № (с ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 15, 44, 69-73, 75, 144).

ФИО1 налоговым органом на указанные объекты налогообложения были начислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Сумма транспортного налога за 2021 год к уплате составляет 4880 руб.: 116 л.с. х 20 руб. х 12/12 + 128 л.с. х 20 руб. х 12/12.

Сумма транспортного налога за 2022 год к уплате составляет 4880 руб.: 116 л.с. х 20 руб. х 12/12 + 128 л.с. х 20 руб. х 12/12.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год: 284095 руб. (налоговая база) х 1/3 (доля в праве) х 0,3 % (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) = 284 руб. Сумма налога к уплате, по данным административного ответчика, составляет 277 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год: 284095 руб. (налоговая база) х 1/3 (доля в праве) х 0,3 % (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 312,50 руб. Сумма налога к уплате, по данным административного ответчика, составляет 284 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 почтой было направлено налоговое уведомление № (л.д. 8, 9).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 почтой было направлено налоговое уведомление № (л.д. 12, 13).

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч. 1).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4).

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 9321,36 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 10, 11).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога (ч. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч. 5).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом ФИО1 были начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным суду письменным пояснениям представителя административного истца УФНС России по Рязанской области ФИО3, задолженность ФИО1 по пеням образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 1781,53 руб.:

- транспортный налог за 2017-2021 год – пени в сумме 1739,12 руб.,

- земельный налог за 2017 год – пени в сумме 2,76 руб.,

- налог на имущество за 2018-2021 годы – пени в сумме 39,65 руб.;

2) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 1534,54 руб. (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

Расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 15316,35 руб. (недоимка для пеней) х 7,5 % (ставка расчета пеней) / 300 х 46 (количество дней просрочки) = 176,14 руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 13816,35 руб. х 7,5 % / 300 х 1 день = 3,45 руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 12316,35 руб. х 7,5 % / 300 х 13 дн. = 40,03 руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 10843,60 руб. х 7,5 % / 300 х 28 дн. = 75,91 руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 9344,10 руб. х 7,5 % / 300 х 34 дня = 79,42 руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 8594,60 руб. х 7,5 % / 300 х 2 дня = 4,30 руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 7094,60 руб. х 7,5 % / 300 х 56 дн. = 99,32 руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 7038,40 руб. х 7,5 % / 300 х 14 дн. = 24,63 руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 5284,05 руб. х 7,5 % / 300 х 10 дн. = 13,21 руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 5284,05 руб. х 8,5 % / 300 х 22 дня = 32,94 руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 5284,05 руб. х 12 % / 300 х 34 дня = 71,86 руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 5284,05 руб. х 13 % / 300 х 42 дня = 96,17 руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 5284,05 руб. х 15 % / 300 х 33 дня = 87,19 руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 10448,05 руб. х 15 % / 300 х 16 дн. = 83,58 руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 10448,05 руб. х 16 % / 300 х 116 дн. = 646,39 руб.

Итого 1534 руб. 54 коп. (л.д. 108-109).

Принятые меры принудительного взыскания налогов, на которые начислены пени:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год начислены налоги в размере 3196 руб. (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ). Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ направлен для взыскания в ОСП по Кадомскому и Ермишинскому районам. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с погашением задолженности, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год начислены налоги в размере 4688 руб. (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ). Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ направлен для взыскания в ОСП по Кадомскому и Ермишинскому районам. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, ДД.ММ.ГГГГ окончено исполнительное производство в связи с погашением задолженности, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год начислены налоги в размере 5109 руб. (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год начислены налоги в размере 5132 руб. (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ).

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ направлен для взыскания в ОСП по Кадомскому и Ермишинскому районам. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство. Оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 114, 115, 116, 117, 118, 119, 120-121, 122, 123, 124, 125, 126, 127, 128, 129-130, 131, 132, 133, 134, 135, 136, 137, 138, 139, 140-141, 153, 154, 155).

Согласно представленному административным истцом письменному расчету пеней (л.д. 110-113), данный расчет в отношении каждого из налогов произведен, начиная со следующего дня после наступления обязанности по их уплате, с применением размера одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Из административного искового заявления следует, что размер пеней, начисленных ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 3310,50 руб. Из этой суммы административным истцом исключено 66 руб. 53 коп. (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). Таким образом, размер задолженности по пеням, начисленным ФИО1, составляет 3243,97 руб.

Проверив представленный административным истцом арифметический расчет требуемых пеней, а также оценив представленные налоговым органом доказательства возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате каждого из налогов, на которые начислены пени, и принятия налоговым органом мер по их принудительному взысканию, суд находит представленный расчет пеней правильным, а требования по взысканию с административного ответчика пеней в вышеуказанной сумме – обоснованными.

Таким образом, размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляет 13564,97 руб., в том числе транспортный налог за 2021 год – 4880 руб., транспортный налог за 2022 год – 4880 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 277 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 284 руб. (всего – 10321 руб.) и пени – 3243,97 руб.

Каких-либо доказательств исполнения обязательств по уплате задолженности по налогам и пеням ФИО1 в суд не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 16).

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

УФНС России по Рязанской области обращалось к мировому судье судебного участка № судебного района Кадомского районного суда Рязанской области о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Кадомского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен (л.д. 24).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38).

Учитывая, что УФНС России по Рязанской области с настоящим административным иском обратилось в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Поскольку до настоящего времени ФИО1 задолженность по уплате налоговых платежей и пеней не погашена, срок обращения с административным исковым заявлением не пропущен, требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Принимая во внимание, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, паспорт гражданина РФ №, единый налоговый платеж в сумме 13564 (Тринадцать тысяч пятьсот шестьдесят четыре) рубля 97 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 561 рубль, транспортный налог за 2021-2022 годы в размере 9760 рублей, пени в размере 3243 рубля 97 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, паспорт гражданина РФ №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Кадомский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Н. Коробкова

Мотивированное решение изготовлено 27.05.2025.