Дело №2а-121/2025

УИД 24RS0052-01-2025-000149-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2025 года с. Туруханск Красноярского края

Туруханский районный суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Житниковой Л.В.,

при секретаре судебного заседания Томашкевич О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам в размере 4 873,66 руб. Уточненные требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1, ИНН №, является налогоплательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. ФИО1 начислены: 1) транспортный налог: за 2014 в сумме 313 руб., за 2015 в сумме 313 руб., за 2016 в сумме 313 руб., за 2017 в сумме 313 руб., за 2018 в сумме 313 руб., за 2019 в сумме 313 руб., за 2020 в сумме 313 руб., за 2021 в сумме 313 руб., за 2022 в сумме 313 руб.; 2) земельный налог: за 2016 в сумме 8 руб., за 2017 в сумме 20 руб., за 2018 в сумме 20 руб., за 2019 в сумме 20 руб., за 2020 в сумме 20 руб., за 2021 в сумме 21 руб., за 2022 в сумме 24 руб.; 3) налог на имущество физических лиц: за 2016 в сумме 860 руб., за 2017 в сумме 2214 руб., за 2018 в сумме 2301 руб., за 2019 в сумме 140 руб., за 2020 в сумме 140 руб., за 2021 в сумме 140 руб., за 2022 в сумме 140 руб. Кроме того, административный ответчик, осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (дата прекращения деятельности 05.12.2019) и в соответствии с главой 34 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Административным истцом административному ответчику были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2017 в сумме 23400 руб., за 2018 в сумме 26545 руб. за 2019 в сумме 27302,38 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 в сумме 4590 руб., за 2018 в сумме 5840 руб., за 2019 в сумме 6402,86 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено налоговое требование №1280 от 25.05.2023 (единое) об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Однако, в установленный требованием срок, задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена. С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец к мировому судье не обращался. С учетом изложенного, с учетом уточненных исковых требований Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю просит суд взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 4 873,66 рублей по: 1) транспортному налогу: пени в сумме 10,52 руб. на задолженность 2014 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 10,52 руб. на задолженность 2015 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 10,52 руб. на задолженность 2016 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 10,52 руб. на задолженность 2017 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 10,52 руб. на задолженность 2018 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 10,52 руб. на задолженность 2019 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 10,52 руб. на задолженность 2020 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 10,52 руб. на задолженность 2021 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 10,52 руб. на задолженность 2022 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; 2) земельному налогу: пени в сумме 0,30 руб. на задолженность 2016 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 0,61 руб. на задолженность 2017 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 0,61 руб. на задолженность 2018 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 0,61 руб. на задолженность 2019 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 0,61 руб. на задолженность 2020 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 0,62 руб. на задолженность 2021 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 0,66 руб. на задолженность 2022 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; 3) налогу на имущество: пени в сумме 28,64 руб. на задолженность 2016 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 74,39 руб. на задолженность 2017 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 77,31 руб. на задолженность 2018 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 4,70 руб. на задолженность 2019 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 4,70 руб. на задолженность 2020 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 4,70 руб. на задолженность 2021 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 4,70 руб. на задолженность 2022 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; 4) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пени в сумме 1086,14 руб. на задолженность 2017 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 1191,91 руб. на задолженность 2018 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 1217,36 руб. на задолженность 2019 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; 5) страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пени в сумме 325,54 руб. на задолженность 2017 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 369,55 руб. на задолженность 2018 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 385,32 руб. на задолженность 2019 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. В административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Извещался своевременно и надлежащим образом. Заявлений и ходатайств в суд не представил.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в пп. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 части 1 статьи 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствие со статьей 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоги уплачиваются гражданами на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами в их адрес в соответствии со статьей 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении указывается размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Порядок определения налоговой базы в отношении объекта налогообложения в спорный период регулировался положениями статьи 402 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 420 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Расчетным периодом в силу положений ст. 423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст.419 НК РФ, в том числе адвокаты, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу требований ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, исчисляются ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса и уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты в срок (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (в редакции действующей на момент направления требования).

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога, согласно статье 70 НК РФ (в действующей редакции), должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора (в редакции действующей в момент возникновения спорных правоотношении).

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании.

Приведенные выше нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные НК РФ для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному ( по уплате пеней). Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить НК РФ.

Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О, из которого следует, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы права собственности на:

- транспортное средство – моторную лодку <данные изъяты>;

-земельный участок, имеющий кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>;

- жилой дом, имеющий кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 32-42).

Таким образом, судом достоверно установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО1 ИНН № в период с 03.09.2010 по 05.12.2019 осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается сведениями из ЕГРИП (л.д.43).

В адрес ФИО1 МИФНС № 17 по Красноярскому краю по почте были направлены налоговые уведомления:

- №140283238 от 27.08.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 313, 00 руб. в срок до 01.12.2016;

- №9223021 от 10.07.2017 об уплате за 2016 год: транспортного налога в сумме 313, 00 руб., земельного налога в сумме 8,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 860,00 руб. в срок до 01.12.2017;

- №57186851 от 24.08.2018 об уплате за 2017 год: транспортного налога в сумме 313, 00 руб., земельного налога в сумме 20,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 2214,00 руб. в срок до 03.12.2018;

- №824406 от 27.06.2019 об уплате за 2018 год: транспортного налога в сумме 313, 00 руб., земельного налога в сумме 20,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 2301,00 руб. в срок до 02.12.2019;

- №21947474 от 03.08.2020 об уплате за 2019 год: транспортного налога в сумме 313, 00 руб., земельного налога сумме 20,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 140,00 руб. в срок не позднее установленного законодательством о налогах и сборах;

- №7868896 от 01.09.2021 об уплате за 2020 год: транспортного налога в сумме 313, 00 руб., земельного налога в сумме 20,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 140,00 руб. в срок до 01.12.2021;

- №31485309 от 01.09.2022 об уплате за 2021 год: транспортного налога в сумме 313, 00 руб., земельного налога в сумме 21,00 руб. в срок до 02.12.2022;

- №94335444 от 12.08.2023 об уплате за 2022 год: транспортного налога в сумме 313, 00 руб., земельного налога в сумме 24,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 140,00 руб., всего налогов в сумме 477,00 руб. в срок до 01.12.2023 (л.д. 32-42).

В установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 транспортный налог за 2014-2022 года; земельный налог за 2016-2022 года; налог на имущество физических лиц за 2016-2022 года, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017-2019 года не уплатил, в связи с чем 27.05.2023 в адрес должника ФИО1 направлено требование № 1280 от 25.05.2023 об уплате задолженности: по транспортному налогу за период с 2014 по 2021 годы в обще сумме 2503,87 руб., по земельному налогу за период с 2016 по 2021 годы в обще сумме 109,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за период с 2016 по 2021 годы в общей сумме 5787,30 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), в размере 77 245,35 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 16832,43 руб., штрафов в размере 459,43 руб. по состоянию на 23.05.2023 в срок до 17.07.2023 (л.д.53).

Указанное требование №1280 от 25.05.2023 выставлено административному ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 27.05.2023 в 22:18 (л.д. 54).

В установленный в требовании срок задолженность по налогам и страховые взносы ответчиком не уплачены.

Поскольку административным ответчиком задолженность по транспортному налогу за период с 2014 по 2021 годы, земельному налогу за период с 2016 по 2021 годы, налогу на имущество физических лиц за период 2016 по 2021 год, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в добровольном порядке по требованию уплачены не были, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

В связи с неисполнением требования об уплате обязательных платежей налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 к мировому судье не обращался, что следует из административного иска.

01.04.2025 Межрайонная ИФНС №17 по Красноярскому краю обратилась в Туруханский районный суд Красноярского края с настоящим административным исковым заявлением (согласно почтового штемпеля), которое поступило в Туруханский районный суд 29.04.2025 (л.д.4,12).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, на января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 5 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно разъяснениям, изложенным в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что срок обращения с требованием о взыскании пеней по: транспортному налогу за период с 2014-2021 годы; земельному налогу за период с 2016 по 2021 годы; налогу на имущество физических лиц за период с 2016 по 2021 годы, а также страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с 2017 по 2019 годы налоговым органом, значительно пропущен, поскольку общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов по требованию № 1280 от 25.05.2023, выставленного ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, подлежащая взысканию, превышает 10 000 руб., в связи чем административное исковое заявление о взыскании указанный пеней могло быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть не позднее 17.01.2024.

При этом, ходатайство о восстановлении пропущенного срока, для обращения за взысканием, налоговым органом не заявлено.

Учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (не зависящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последним не представлено.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд за взысканием задолженности по пеням, страховым взносам, отсутствуют, оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании задолженности: 1) пеней по транспортному налогу: в сумме 10,52 руб. на задолженность 2014 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; в сумме 10,52 руб. на задолженность 2015 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; в сумме 10,52 руб. на задолженность 2016 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; в сумме 10,52 руб. на задолженность 2017 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; в сумме 10,52 руб. на задолженность 2018 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; в сумме 10,52 руб. на задолженность 2019 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; в сумме 10,52 руб. на задолженность 2020 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; в сумме 10,52 руб. на задолженность 2021 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; 2) пеней по земельному налогу: в сумме 0,30 руб. на задолженность 2016 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; в сумме 0,61 руб. на задолженность 2017 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; в сумме 0,61 руб. на задолженность 2018 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; в сумме 0,61 руб. на задолженность 2019 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; в сумме 0,61 руб. на задолженность 2020 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; в сумме 0,62 руб. на задолженность 2021 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; 3) пеней по налогу на имущество: в сумме 28,64 руб. на задолженность 2016 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; в сумме 74,39 руб. на задолженность 2017 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; в сумме 77,31 руб. на задолженность 2018 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; в сумме 4,70 руб. на задолженность 2019 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; в сумме 4,70 руб. на задолженность 2020 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; и в сумме 4,70 руб. на задолженность 2021 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; 4) пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: в сумме 1086,14 руб. на задолженность 2017 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; в сумме 1191,91 руб. на задолженность 2018 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; в сумме 1217,36 руб. на задолженность 2019 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; 5) пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: в сумме 325,54 руб. на задолженность 2017 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; в сумме 369,55 руб. на задолженность 2018 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; в сумме 385,32 руб. на задолженность 2019 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024, у суда не имеется.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки за 2022 год: пени по транспортному в сумме 10,52 руб. за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени по земельному налогу в сумме 0,66 руб. за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени налогу на имущество физических лиц в сумме 4,70 руб. за период с 04.03.2024 по 10.04.2024 суд приходит к следующему.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если производство по данному административному делу возбуждено по административному исковому заявлению с нарушением требований, предусмотренных статьями 125 и 126 настоящего Кодекса, и эти нарушения не были устранены в установленный судом срок.

Пунктом 8 части 2 статьи 125 КАС РФ предусмотрено, что в административном исковом заявлении должны быть указаны иные сведения в случаях, если их указание предусмотрено положениями настоящего Кодекса, определяющими особенности производства по отдельным категориям административных дел.

По общему правилу п. 7 ч. 1 ст. 126 КАС РФ к административному исковому заявлению прилагаются иные документы в случаях, если их приложение предусмотрено положениями настоящего Кодекса, определяющими особенности производства по отдельным категориям административных дел.

В силу ч.1 ст. 287 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями частей 1, 8 и 9 статьи 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление. В административном исковом заявлении должны быть указаны в том числе, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию (п.5).

В нарушение приведенных предписаний процессуального закона представленное налоговым органом административное исковое заявление и приложенный расчет пеней не содержат сведений подтверждающих обоснованность взыскания пеней за указанный в расчете период, в связи с чем требования пункта 5 части 1 статьи 287 КАС РФ налоговым органом не выполнены.

Таким образом, административное дело по указанным административным требованиям было возбуждено с нарушением требований, предусмотренных статьями 125, 126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, судом предлагалось налоговому органу устранить данный недостаток и представить сведения об обоснованности начисления пеней в срок до 15 августа 2025 года (л.д. 21), однако допущенные нарушения не были устранены налоговым органом в установленный судом срок.

Учитывая выше изложенное, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки за 2022 год: пени по транспортному в сумме 10,52 руб. за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени по земельному налогу в сумме 0,66 руб. за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени налогу на имущество физических лиц в сумме 4,70 руб. за период с 04.03.2024 по 10.04.2024, подлежат оставлению без рассмотрения.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по: 1) транспортному налогу: пени в сумме 10,52 руб. на задолженность 2014 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 10,52 руб. на задолженность 2015 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 10,52 руб. на задолженность 2016 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 10,52 руб. на задолженность 2017 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 10,52 руб. на задолженность 2018 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 10,52 руб. на задолженность 2019 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 10,52 руб. на задолженность 2020 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 10,52 руб. на задолженность 2021 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; 2) земельному налогу: пени в сумме 0,30 руб. на задолженность 2016 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 0,61 руб. на задолженность 2017 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 0,61 руб. на задолженность 2018 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 0,61 руб. на задолженность 2019 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 0,61 руб. на задолженность 2020 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 0,62 руб. на задолженность 2021 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; 3) налогу на имущество: пени в сумме 28,64 руб. на задолженность 2016 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 74,39 руб. на задолженность 2017 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 77,31 руб. на задолженность 2018 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 4,70 руб. на задолженность 2019 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 4,70 руб. на задолженность 2020 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 4,70 руб. на задолженность 2021 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; 4) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: пени в сумме 1086,14 руб. на задолженность 2017 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 1191,91 руб. на задолженность 2018 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 1217,36 руб. на задолженность 2019 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; 5) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: пени в сумме 325,54 руб. на задолженность 2017 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 369,55 руб. на задолженность 2018 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени в сумме 385,32 руб. на задолженность 2019 за период с 04.03.2024 по 10.04.2024, отказать.

Административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки за 2022 год: пени по транспортному в сумме 10,52 руб. за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени по земельному налогу в сумме 0,66 руб. за период с 04.03.2024 по 10.04.2024; пени налогу на имущество физических лиц в сумме 4,70 руб. за период с 04.03.2024 по 10.04.2024, оставить без рассмотрения.

Решение суда может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Красноярский краевой суд через Туруханский районный суд.

Председательствующий Л.В. Житникова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10.11.2025.