Дело № 2а-321/2023 (2а-3400/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2023 года город Тверь

Московский районный суд города Твери в составе председательствующего судьи Гореевой С.Р., при секретаре Михалевой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 15546 рублей 00 копеек, пени в размере 100 рублей 14 копеек, налогу на имущество физических лиц в размере 697 рублей 00 копеек, пени в размере 04 рублей 39 копеек. В обоснование заявленных требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора инспекцией соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 73 Тверской области от 20 мая 2022 года по делу № 2А-1074-73/2022 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 06 апреля 2022 года. В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В силу статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В соответчики со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция исчислила на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество за 2020 год в сумме 365 рублей 00 копеек, за 2019 год – 332 рубля 00 копеек. В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2020 год в сумме 7773 рубля 00 копеек, 2019 год в сумме 7773 рубля 00 копеек, расчет которого приведен в налоговом уведомлении. На основании пункта 3 статьи 363, пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлено налоговое уведомление об уплате налогов от 03 августа 2020 года; 26965774, от 01 сентября 2021 года № 35128253. В соответствии статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно пункту 2 и подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, произведено начисление пеней. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требование от 08 февраля 2021 года № 5586, от 15 декабря 2021 года № 79545 об уплате задолженности в указанный срок. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2017 года № ММВ-7-8/179@. Требование направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией. Налогоплательщиком требование исполнено частично. Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате пеней, по которым истек срок исполнения и которое не исполнено этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Определением Московского районного суда города Твери от 23 ноября 2022 года настоящее исковое заявление назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства, сторонам установлен срок до 16 декабря 2022 года для предоставления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, установлен срок до 16 января 2023 года для предоставления в суд и направления друг другу дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Административным ответчиком ФИО1 представлен отзыв на административное исковое заявление, из которого следует, что указанная в административном исковом заявлении сумма уплачена административным ответчиком 08 декабря 2022 года.

Определением Московского районного суда города Твери от 17 января 2023 года суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

В процессе рассмотрения дела административный истец отказался от требований в части взыскания налога на имущества в сумме 121 рубля 00 копеек.

Определением Московского районного суда города Твери от 24 марта 2023 года производства по делу в указанной части прекращено.

Определением Московского районного суда города Твери от 21 февраля 2023 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России по Тверской области, извещенный надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился. Представлены дополнительные пояснения к административному исковому заявлению, из содержания которого следует, что в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция начислила налогоплательщику на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2014 год со сроком уплаты 11 января 2018 года в сумме 8754 рублей 00 копеек, за 2017 года в сумме 7773 рублей 00 копеек, за 2018 год в сумме 7773 рублей 00 копеек. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налога на имущество физических лиц и транспортного налога в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 07 августа 2018 года № 469 от 01 февраля 2019 года № 13584, от 28 января 2020 года № 6166 об уплате задолженности. В связи с неисполнением требований об уплате налога инспекция в порядке статей 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась за взысканием в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка № 73 Тверской области вынесен судебный приказ от 11 мая 2018 года по делу № 2а-838-4/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 22300 рублей 94 копеек, в том числе транспортный налог за 2014 год со сроком уплаты 11 января 2018 года в сумме 8754 рублей 00 копеек, пени в сумме 58 рублей 80 копеек за период с 12 января 2018 года по 06 февраля 2018 года. От 14 июня 2019 года по делу № 2а-1367-73/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 8168 рублей 78 копеек, в том числе транспортный налог за 2017 год в общей сумме 7773 рубля 00 копеек, пени в сумме 117 рублей 63 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 31 января 2019 года, налог на имущество за 2017 год в сумме 274 рублей 00 копеек, пени в сумме 4 рублей 15 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 31 января 2019 года. От 23 апреля 2020 года по делу 2а-1093-73/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 8170 рублей, в том числе транспортный налог за 2018 год в сумме 7773 рублей 00 копеек, пени в сумме 9152 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 27 января 2020 года, налог на имущество за 2017 год в сумме 302 рублей 00 копеек, пени в сумме 3 рублей 56 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 27 января 2020 года. Судебные приказы налогоплательщиком не отменены, направлены судебным приставам для взыскания. Налогоплательщиком 08 декабря 2022 года произведена оплата транспортного налога, налога на имущества, пени в общей сумме 16347 рублей 53 копеек. Денежные средства в сумме 15546 рублей 00 копеек за транспортный налог зачислились в следующем порядке: в сумме 3401 рубль 87 копеек за 2014 год, в сумме 7773 рубля 00 копеек за 2017 год, в сумме 4371 рубль 13 копеек за 2018 год. Денежные средства в сумме 697 рублей за налог на имущество зачислились в следующем порядке: в сумме 274 рубля за 2017 год, в сумме 302 рубля за 2018 год, в сумме 121 рубль за 2019 год. В представленных в инспекцию квитанциях об оплате невозможно установить конкретный период, за который произведена оплата, в связи с чем денежные средства подлежат зачету в хронологическом порядке.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области, извещенного надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представлен письменные пояснения на административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 в котором Управление ссылается на обстоятельства аналогичные указанным в исковом заявлении.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Кодекса неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела административному ответчику на праве собственности с 04 сентября 2012 года принадлежит автомобиль легковой TOYOTA LAND CRUZER 150(PRADO), государственный регистрационный знак №, 2012 года выпуска, а также автомобиль легковой HYUNDAI SOLARIS, государственный регистрационный знак №, 2012 года выпуска, зарегистрированный 17 мая 2012 года.

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик с 10 декабря 2001 года является собственником квартиры, кадастровый номер № расположенной по адресу: город Тверь, <адрес>.

В связи с изложенным в указанные административным истцом периоды ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество, в связи с чем налоговой инспекцией начислены следующие налоги: за 2019 год – транспортный налог в размере 7773 рублей, земельный налог - 332 рубля, за 2020 год – 7773 рублей, земельный налог - 365 рублей

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлены налоговые уведомление об уплате налогов № 26965774 от 03 августа 2020 года, № 35128253 от 01 сентября 20201 года, что подтверждается списками заказных писем.

В соответствии статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 в добровольном порядке в срок, указанный в налоговом уведомлении, суммы налогов в полном объеме не уплатила.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по налогам, в установленные законом сроки в полном объеме не была оплачена ФИО1, Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени: по транспортному налогу в сумме 100 рублей 14 копеек, по налогу на имущество физических лиц в сумме 04 рублей 39 копеек.

Оснований сомневаться в расчете вышеуказанных налогов и пени у суда не имеется, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный законом срок ФИО1 направлены требования об уплате задолженности от 08 февраля 2021 года № 5586 об уплате транспортного и имущественного налога в общей сумме 8105 рублей, пени 78 рублей 08 копеек в срок до 24 марта 2021 года, от 15 декабря 2021 года № 79545 об уплате транспортного и имущественного налога в общей сумме 8138 рублей, пени 26 рублей 45 копеек в срок до 01 февраля 2022 года, что также подтверждается отчетами об отслеживании отправления, сформированными официальным сайтом Почты России.

Указанные требования об уплате задолженности административным ответчиком не исполнены в полном объеме, размер задолженности не оспорен.

30 марта 2022 года административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеперечисленным задолженностям.

06 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 73 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1074/2022 о взыскании м ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области недоимки по транспортному налогу в размере 15546 рублей, пени в размере 100 рублей 14 копеек, по налогу на имущество в размере 697 рублей, пени в размере 04 рублей 39 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 73 Тверской области от 20 мая 2022 года указанный судебный приказ отменен на основании административного ответчика ФИО1 о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 06 апреля 2022 года.

Административным ответчиком представлены возражения относительно заявленных требований, из которых следует, что указанная в административном исковом заявлении задолженность уплачена административным ответчиком 08 декабря 2022 года.

Вместе с тем, как следует из дополнительных пояснений административного истца, оплата, произведенная административным ответчиком 08 декабря 2022 года транспортного налога, налога на имущества, пени в общей сумме 16347 рублей 53 копеек, зачислена в счет погашения числящейся за административным ответчиком задолженности: за транспортный налог зачислились в следующем порядке: в сумме 3401 рубль 87 копеек за 2014 год, в сумме 7773 рубля 00 копеек за 2017 год, в сумме 4371 рубль 13 копеек за 2018 год. Денежные средства в сумме 697 рублей за налог на имущество зачислились в следующем порядке: в сумме 274 рубля за 2017 год, в сумме 302 рубля за 2018 год, в сумме 121 рубль за 2019 год. Наличие указанной задолженности подтверждается требованиями от 07 августа 2018 года № 469 от 01 февраля 2019 года № 13584, от 28 января 2020 года № 6166 об уплате задолженности, расчетом задолженности, скриншотами страниц базы данных АИС Налог-3 ПРОМ.

Как следует из представленных административным ответчиком квитанций об оплате 08 декабря 2022 года задолженности, установить конкретный период, за который произведена оплата, не представляется возможным, в связи с чем денежные средства зачтены административным истцом в хронологическом порядке.

Учитывая изложенные выше положения закона, заявленные требования и установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что с административного ответчика в пользу административного истца надлежит взыскать задолженность в заявленном административным истцом размере.

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 649 рублей 06 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области задолженность по транспортному налогу в сумме 15546 рублей 00 копеек, пени в размере 100 рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области задолженность по имущественному налогу в сумме 576 рублей 00 копеек, пени в размере 04 рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 649 рублей 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.Р. Гореева

Решение принято в окончательной форме 07 апреля 2023 года.