Решение по делу № 2А-466/2023 от 18.09.2023

34RS0017-01-2023-000465-72

Дело № 2а-466/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля 18 сентября 2023 года

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Ревенко О.В.,

при секретаре Непорожневе А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Иловлинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 5 по Волгоградской области. 27 апреля 2022 года ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, возникшему на основании пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, в связи с получением дохода от продажи квартиры, находящейся в собственности менее минимального предельного срока владения, указав сумму дохода в размере 2511000 рублей и сумму налога подлежащего уплате в размере 66430 рублей.

По результатам камеральной проверки ФИО1 было направлено требование о предоставлении уточненной налоговой декларации за 2021 год в связи с неверным заполнением приложения № 6 налоговой декларации. В установленные сроки налогоплательщик уточненную декларацию в налоговый орган не представил.

27 июля 2022 года налоговым органом принято решение № 1280 о доначислении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 130000 рублей, начислении пени за период с 16 июля 2022 года по 27 июля 2022 года в размере 747,50 рублей и привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа.

В связи с отсутствием в установленные сроки оплаты налога, пени и штрафа 05 сентября 2022 года в адрес налогоплательщика направлено требование № 22637 об уплате налоговой задолженности, которое ФИО1 оставил без исполнения.

05 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 10 Иловлинского судебного района Волгоградской области по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной недоимки, который определением мирового судьи от 22 декабря 2022 года был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

По этим основаниям налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год по сроку уплаты до 15 июля 2022 года в размере 130000 рублей, пени в размере 474,50 рублей и штраф в размере 26000 рублей, а всего на общую сумму 156474,50 рублей.

Административный истец – МИФНС России №5 по Волгоградской области - надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил ходатайство об уточнении требований в части размера штрафа. В окончательном виде просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц доначисленный за 2021 год по сроку уплаты до 15 июля 2022 года в размере 130000 рублей, пени за 2021 год по сроку уплаты до 27 июля 2022 года в размере 474,50 рублей и штраф по сроку уплаты до 27 июля 2022 года в размере 13000 рублей, а всего на общую сумму 143474,50 рублей.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, сведений об уважительности причины неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, не ходатайствовал об отложении судебного разбирательства.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом (п. 1 и п. 5).

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании п.п. 1.п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 2 статьи 44 НК РФ, предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из положений п. 5 ч. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.

Пунктом 2 части 1 статьи 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

На основании ч. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 6 ст. 227 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 333.13 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в том числе, при продаже имущества.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (п. 1 ч. 2 ст. 220 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК).

На основании п. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В ч. 1 ст. 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что на основании договора купли-продажи от 24 марта 2021 года ФИО1 произвел отчуждение принадлежащей ему квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находящейся в его собственности в период с 07 июня 2016 года по 25 марта 2021 года.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан уплачивать соответствующий налог в установленные законом сроки.

27 апреля 2022 года ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации сумма сделки купли-продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, составила 2511000 рублей. Сумма имущественного вычета от продажи имущества в сумме документально подтвержденных расходов составила 2000000 рублей.

Налогоплательщиком в соответствии с положениями ст. 333.13 НК РФ самостоятельно исчислена сумма налога в размере 66430 рублей исходя из представленной им налоговой декларации.

Согласно ч. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (ч. 1.2 ст. 88 НК РФ).

Налоговым органом в отношении ФИО1 была инициирована камеральная налоговая проверка, в ходе которой было установлено, что в нарушение требований ст. 229 НК РФ, налогоплательщик занизил налоговую базу по НДФЛ от продажи недвижимого имущества.

Камеральной проверкой установлено, что сумма дохода от сделки купли-продажи недвижимого имущества составила 2511000 рублей, а сумма имущественного вычета от продажи имущества в сумме документально подтвержденных расходов составила 1000000 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 196430 рублей. Таким образом, налогоплательщиком занижена сумма налога к уплате в бюджет на 130000 рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением № 1280 от 27 июля 2022 года налоговым органом доначислена сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 130000 рублей, и начислены пени за период с 16 июля 2022 года по 27 июля 2022 года в размере 747,50 рублей. Также ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 26000 рублей.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области № 444 от 14 августа 2023 года Решение Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области № 1280 от 27 июля 2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части начисления штрафных санкций. Учтено введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, в связи с чем, размер штрафных санкций подлежит уменьшению в два раза и будет составлять 13000 рублей. В остальной части Решение Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области № 1280 от 27 июля 2022 года оставлено без изменения, жалоба ФИО1 без удовлетворения.

Обязанность по уплате налогов и страховых взносов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу, пени, штрафа является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнено требование налогового органа об уплате налога, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить, взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год по сроку уплаты до 15 июля 2022 года в размере 130000 рублей, пени в размере 474,50 рублей, штраф в размере 13000 рублей, а всего 143474,50 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворен, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4069 рублей 49 копеек, что соответствует положениям подп. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год по сроку уплаты до 15 июля 2022 года в размере 13000 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год по сроку уплаты до 27 июля 2022 года в размере 474 рубля 50 копеек и штраф по сроку уплаты до 27 июля 2022 года по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 13000 рублей, а всего на общую сумму 143474 рубля 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4069 рублей 49 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Ревенко

Мотивированное решение составлено 22 сентября 2023 года.

Председательствующий О.В. Ревенко