Решение по делу № 2А-1585/2025 от 29.10.2025 | Озерский городской суд (Челябинская область)

УИД 74RS0046-01-2025-002134-29

Дело №2а-1585/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2025 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Шишкиной Е.Е.

при секретаре Степановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ с доходов, полученных с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России №32 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ с доходов, полученных с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, штрафа и пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, имея на праве собственности объекты имущества, несвоевременно уплачивает налоги, в связи с чем, начислены пени. В нарушение ст. 228 Налогового кодекса РФ ответчик НДФЛ с доходов, полученных с физических лиц в сумме не уплатил. Поскольку выставленное налоговое требование оставлено без удовлетворения, судебный приказ отменен, последовало обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением. Просят суд взыскать с ФИО1 НДФЛ с доходов, полученных с физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 г. в размере 4632,78 руб., за 2023 г. – 2600 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 24 650 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 18654 руб., штраф по НДФЛ за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2022 год в размере – 3742,85 руб., штраф по НДФЛ с доходов, полученных с физических лиц за 2022 год в размере – 2994,28 руб., пени в размере 48688,51 руб.

Представитель административного истца МИФНС №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д.125), в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.14).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена (л.д. 127).

Информация о рассмотрении дела заблаговременно размещена на официальном сайте Озёрского городского суда Челябинской области в сети Интернет, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд удовлетворяет исковые требования.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество, в том числе о земельных участках, а также о транспортных средствах поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств.

Как установлено по материалам дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в качестве налогоплательщика (л.д.70).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, а также выписке из ЕГРН, ФИО1 являлась собственником:

-в период с 20 января 2023 г. по 28 марта 2023 квартиры по адресу: <адрес>,

-в период с 25 января 2024 г. квартиры по адресу: <адрес>,

-в период с 14 ноября 2013 года по 30 июня 2023 года - 1/2 доли в праве общей долевой собственности жилого помещения по адресу: <адрес>,

-в период с 14 января 2022 года по 10 марта 2022 года - гаража № по адресу : <адрес>

-в период с 14 января 2022 года по 10 марта 2022 года - гаража № по адресу: <адрес>

-в период с 22 ноября 2019 года по 14 января 2022 года - нежилого помещения по адресу: <адрес>

-в период с 14 января 2022 года по настоящее время - гаража № по адресу: <адрес>

-в период с 14 января 2022 года по настоящее время – гаража № по адресу: <адрес>

-в период с 14 января 2022 года по настоящее время - гаража № по адресу: <адрес>

-в период с 19 апреля 2013 года – земельного участка №, расположенного по адресу : <адрес>

-в период с 03 июня 2019 года по настоящее время - иного сооружения (сооружение холодный гараж-стоянка грузового автотранспорта) по адресу: <адрес> (л.д.71-76,95-105).

Таким образом, имя на праве собственности перечисленное имущество, законом на ФИО1 возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее недвижимое имущество.

Кроме этого, как следует из информации УМВД по ЗАТО г.Озерск (л.д.107), ФИО1 является владельцем транспортного средства марки №.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости жилого помещения, налоговой ставки, доли в праве и времени владения, а также транспортный налог.

В адрес административного ответчика ИФНС России №3 по Челябинской области было направлено налоговое уведомление № от 02.08.2024 года об уплате налога на имущество в сумме 18654 руб. и транспортного налога в сумме 24 650 руб. (л.д.83).

В уведомлении срок уплаты налога на имущество - не позднее 01 декабря 2024 года. Факт направления подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика, и в силу пункта 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@, считается полученными в день, следующий за днем размещении документов (информации) (л.д.15).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленный срок, налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате транспортного налога в размере 24650 руб., налога на имущество физических лиц в размере 7944 руб., пени в размере 3 304 руб. 61 коп. ( л.л.16)

Факт направления требования подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.17).

ИФНС России №3 по Челябинской области в отношении ответчика составлен акт налоговой проверки № от 20.11.2023 (л.д.45-48).

Решением ИФНС России №3 по Челябинской области № от 12.01.2024 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 6737,13 руб. (3742,83 + 2994,28) (л.д.49-52). Правонарушение выразилось в занижении налоговой базы и не уплате налога, в не предоставлении ФИО1 налоговой декларации за 2022 год в установленный законом срок. Факт направления акта и решения налогового органа подтвержден отчетом об отслеживании отправления (л.д. 53-56).

С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В силу статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с 1 января 2023 года процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

В связи с неисполнением указанного требования, решением № от 23.07.2023 года Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы уплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 года № в размере 81827,81 руб. (л.д.128.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Исходя из приведенных выше положений, а также подпунктов 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2023 г., транспортного налога за 2023 г. и пени обратился к мировому судье 03 февраля 2025 года (л.д.113).

07 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Озёрска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности (л.д.118-119).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Озёрска Челябинской области от 12 марта 2025 года судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика (л.д.121-122), исковое заявление в Озёрский городской суд предъявлено 19 августа 2025 года (л.д.5), то есть в течение шестимесячного срока.

Исходя из изложенного, срок по административным исковым требованиям о взыскании налоговой недоимки и пени, не пропущен.

Как следует из административного искового заявления указанное выше требование ответчиком в установленном порядке не было исполнено.

Таким образом, установив, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога за принадлежащее имущество, требования в указанной части обоснованы и подлежат удовлетворению.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Порядок и сроки взыскания в принудительном порядке неуплаченной налогоплательщиком пени налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, расчет взысканной недоимки и пени является арифметически верным и нормативно обоснованным, при этом оснований для освобождения от уплаты пени, с учетом положений п. 1 ст. 72, пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ не имеется. (л.д.64-69).

В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в едином налоговом счете налогоплательщика.

Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо едином налоговом счете налогоплательщика.

Расчет пени производится по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ / 300.

Пени начислены в отношении всей совокупной суммы задолженности за период с 01.01.2023 года по 13.01.2025 года составляет 48688,51 руб., с учетом пени, по которым ранее были предприняты меры взыскания, с учетом частичной оплаты, из расчета 1642,19+47063,36-17,04 руб.

Расчет, представленный административным истцом, признан судом правильным и обоснованным.

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности по недоимкам, пени, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено, сумма задолженности по вышеуказанным обязательным платежам не погашена, факт наличия задолженности ответчиком не оспаривался допустимыми доказательствами, суду не представлено.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 179 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области:

- НДФЛ с доходов, полученных с физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 г. в размере 4632,78 руб.,

- НДФЛ с доходов, полученных с физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 г. – 2600 руб.,

-налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 18 654 руб.,

-транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 24650 руб.,

-штраф по НДФЛ за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2022 год в размере – 3742,85 руб.,

- штраф по НДФЛ с доходов, полученных с физических лиц за 2022 год в размере – 2994,28 руб.,

- пени в размере 48688,51 руб.

По следующим реквизитам: Получатель: Получатель: Казначейство России (ФНС России), БИК 017003983, Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, Номер счета получателя средств 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

ИНН должника №.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 179 руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Озерский городской суд.

Председательствующий – Е.Е.Шишкина

Мотивированное решение изготовлено 29 октября 2025 года