Решение по делу № 2А-808/2025 от 06.03.2025

Дело № 2а-808/2025

УИД: 16RS0050-01-2024-013455-74

Учет № 3.198

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

6 марта 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Д.И. Саматовой,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС России № 4 по РТ, административный истец) обратилась в суд с административном иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 146 936 рублей 75 копеек, в том числе: налог на имущество за 2022 год в размере 107 040 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 24 161 рубля, транспортный налог за 2022 год в размере 6 399 рублей и пени в размере 9 336 рублей 75 копеек, мотивируя тем, что административный ответчик является плательщиком налогов на имущество физических лиц на объекты налогообложения расположенных по адресу: <адрес>, <адрес> № 4; <адрес>, <адрес> № 1; <адрес>, <адрес> № 1; <адрес> <адрес>»; <адрес>, <адрес>. Административный истец указывает, что ФИО1 исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 107 040 рублей, согласно налоговому уведомлению № от 2 августа 2023 года по сроку уплаты 1 декабря 2023 года, а также земельный налог за 2022 год в размере 24 161 рубля. МИФНС России № 4 по РТ указывает, что согласно сведениям, полученных от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты> государственный номер <данные изъяты>», государственный номер <данные изъяты>; марки «<данные изъяты>, государственный номер <данные изъяты>. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 55, статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положениями Закона Республики Татарстан «О транспортном налоге» от 29 ноября 2002 года № исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщику сумму транспортного налога в размере 6 399 рублей за 2022 год. Административный истец указывает, что данное налоговое уведомление № от 2 августа 2023 года направлено на уплату налога, однако налог административным ответчиком не был уплачен в полном объеме в установленные законодательством срок, на сумму неуплаченного налога исчислены пени в размере 9 336 рублей 75 копеек. 29 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. Определением от 1 марта 2024 года судебный приказ о взыскании налоговой задолженности отменен.

В ходе судебного разбирательства административный истец в соответствии со статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации уточнил административные исковые требования, просил взыскать налоговую задолженность в размере 9 336 рублей 75 копеек, пени по совокупной обязанности за период с 13 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года.

Протокольным определением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан в соответствии со статьей 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС России по РТ).

Административный истец, МИФНС России № 4 по РТ, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился, в административном исковом заявление содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, ФИО1 извещена о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, в суд не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Заинтересованное лицо, УФНС России по РТ, извещено о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела № по заявлению МИФНС России № 4 по РТ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1; административного дела № по заявлению МИФНС России № по РТ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1; административного дела № по заявлению МИФНС России № 4 по РТ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1; административного дела № по заявлению МИФНС России № 4 по РТ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1; административного дела № по заявлению МИФНС России № 4 по РТ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктами 1, 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пункта 2 статьи 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пунктам 1, 4 и 8 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора, в том числе не наступившего, на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога и сбора не создает новой обязанности по уплате налога и сбора. Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Из содержания статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Республики Татарстан от 29 ноября 2002 года № 24-ЗРТ «О транспортном налоге», которым определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пунктом 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог относится к налогам, уплачиваемым в местный бюджет.

Как следует из содержания статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год.

В силу пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьёй 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.

Статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из материалов дела следует и установлено в судебном заседании, что ФИО1 является собственником транспортных средств: марки <данные изъяты> государственный номер <данные изъяты> марки «<данные изъяты>», государственный номер <данные изъяты>; марки «<данные изъяты>», государственный номер <данные изъяты>. Также, административный ответчик является собственником имущества – иные строения, помещения и сооружения: кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>», № кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> №; кадастровый номер № расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый номер № расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый номер № расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> №; кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый номер № расположенного по адресу: <адрес> <адрес> <адрес> кадастровый номер № расположенного по адресу: <адрес>. ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки: кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, территория СНТ «Титан», участок №; кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> участок №; кадастровый номер № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>», участок №; кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>», участок №; кадастровый номер № расположенный по адресу: <адрес>, территория СНТ «Энергетик»; кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>»; кадастровый номер № расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>», участок №; кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> участок №; кадастровый номер № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>»; кадастровый номер № расположенный по адресу: <адрес>, «<адрес>

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 12 месяцев владения в 2022 году ФИО1 транспортными средствами исчислен транспортный налог в размере 6 399 рублей (5 110 рублей + 595 рублей + 694 рубля). Также, произведен расчет земельного налога за 2022 год в размере 24 161 рубля (3 872 рубля + 565 рублей + 3 769 рублей + 3 474 рубля + 273 рубля + 257 рублей + 984 рубля + 7 рублей + 3 567 рублей + 632 рубля + 3 800 рублей + 1 893 рубля + 1 068 рублей). ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 12 месяцев владения в 2022 год имуществом в размере 107 040 рублей (12 856 рублей + 8 784 рубля + 4 925 рублей + 7 511 рублей + 6 644 рубля + 9 016 рублей + 8 589 рублей + 48 715 рублей). Сумма уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ. Налогового уведомление направлено посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления (часть 1)

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2).

В соответствии с частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Утрата возможности принудительного взыскания суммы долга сама по себе не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В связи с неуплатой налоговой задолженности, в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 года об обязанности административного ответчика оплатить в срок до 19 июля 2023 года, транспортный налог с физических лиц в размере 14 889 рублей 24 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 33 408 рублей 82 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 188 732 рублей 76 копеек, пени в размере 59 275 рублей 03 копеек. Налоговое требование № от 24 мая 2023 года направлено ФИО1 посредством почтовой связи (ШПИ №).

Решением МИФНС России № 4 по РТ № 489 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 24 мая 2023 года №, в размере 225 396 рублей 68 копеек.

Как следует из материалов административного дела № мировым судьей судебного участка № 4 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан, вынесен судебный приказ от 23 марта 2021 года о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС России № 4 по РТ: задолженность по транспортному налогу в размере 6 399 рублей; пени в размере 12 рублей 69 копеек, налогу на имущество в размере 6 600 рублей, пени в размере 13 рублей 09 копеек; налогу на имущество в размере 85 455 рублей, пени в размере 169 рублей 49 копеек, налогу на имущество в размере 11 603 рублей, пени в размере 23 рублей 01 копейка, земельному налогу в размере 941 рубля, пени в размере 1 рубля 87 копеек, земельному налогу в размере 35 338 рублей, пени в размере 70 рублей 09 копеек.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского РОСП г. Казани ГУФССП России по РТ ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № о взыскании налоговой задолженности в размере 146 626 рублей 24 копеек по судебному приказу № М4-2а-93/2021 от ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского РОСП г. Казани ГУФССП России по РТ ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № окончено в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 4 по РТ задолженности по: налогу на имущество в размере 5 455 рублей, пени в размере 17 рублей 73 копеек; земельному налогу в размере 3 316 рублей, и пени в размере 10 рублей 78 копеек; налогу на имущество в размере 25 470 рублей, пени в размере 82 рублей 78 копеек; налогу на имущество в размере 9 714 рублей и пени в размере 31 рубля 57 копеек.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского РОСП г. Казани ГУФССП России по РТ ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № о взыскании налоговой задолженности в размере 49 810 рублей 38 копеек по судебному приказу № М4-2а-671/2019 от ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского РОСП г. Казани ГУФССП России по РТ ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № окончено в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 4 по РТ задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 3 567 рублей, пени в размере 10 рублей 79 копеек, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 28 017 рублей, пения в размере 84 рублей 75 копеек, транспортного налога в размере 7 787 рублей, пеня в размере 23 рублей 53 копеек, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 10 685 рублей, пеня в размере 32 рублей 33 копеек.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского РОСП г. Казани ГУФССП России по РТ ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № о взыскании налоговой задолженности в размере 56 225 рублей 55 копеек по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов административного дела № М4-2а-136/2022 мировым судьей судебного участка № 4 по Приволжскому судебному району <адрес> Республики Татарстан, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС России № 4 по РТ: задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 902 рублей 79 копеек, пени в размере 17 рублей 12 копеек, земельному налога в размере 9 332 рублей, пени в размере 32 рублей 66 копеек, земельному налогу в размере 19 910 рублей, пени в размере 69 рублей 68 копеек; налогу на имущество в размере 7 260 рублей, пени в размере 25 рублей 41 копейки, налогу на имущество в размере 74 161 рубля, пени в размере 259 рублей 56 копеек, налогу на имущество в размере 10 102 рублей, пени в размере 35 рублей 36 копеек, транспортному налогу в размере 6 399 рублей, пени в размере 22 рублей 40 копеек.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского РОСП г. Казани ГУФССП России по РТ ФИО7 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № о взыскании налоговой задолженности в размере 128 528 рублей 98 копеек по судебному приказу № М4-2а-136/2022 от ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского РОСП г. Казани ГУФССП России по РТ ФИО7 от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № окончено в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 4 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № М4-2а-117/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 4 по РТ задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 89 385 рублей за 2021 год, пени в размере 59 755 рублей 53 копеек, транспортный налог в размере 6 399 рублей за 2021 год.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 4 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом определения от ДД.ММ.ГГГГ) отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 4 по РТ задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 89 385 рублей за 2021 год, пени в размере 59 755 рублей 53 копеек, транспортный налог в размере 6 399 рублей.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Из положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В виду неисполнения обязательств, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 4 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 4 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 4 по РТ задолженности по налогам за 2022 год в размере 137 600 рублей, пени в размере 9 336 рублей 75 копеек, государственной пошлины в размере 2 069 рублей 37 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим возражением от ФИО1 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан по делу № отменен.

После отмены судебного приказа, административный иск предъявлен МИФНС России № 4 по РТ в Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд полагает, что в совокупную обязанность не подлежит включению сумма налоговой задолженности за 2020 год в размере 66 706 рублей 59 копеек (4 682 рублей 38 копеек + 1 596 рублей 20 копеек + 60 428 рублей 01 копейки), поскольку вышеуказанная задолженность ДД.ММ.ГГГГ (платежное поручение №) и ДД.ММ.ГГГГ (платежное поручение №) оплачена в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Совокупная обязанность административного ответчика по уплате налогов, сборов, штрафов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состоит из суммы 95 784 рублей (6 399 рублей + 7 808 рублей + 81 577 рублей).

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов в общем размере 5 847 рублей 57 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2 дня просрочки) (95 784 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 8,5 % = 54 рубля 28 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дня просрочки) (95 784 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 12 % = 1 302 рубля 66 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня просрочки) (95 784 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 13 % = 1 743 рубля;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (33 дня просрочки) (95 784 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15 % = 1 580 рублей 44 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (10 дней просрочки) (233 384 рубля недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15 % = 1 166 рублей 92 копеек.

Таким образом, административные исковые требования МИФНС России № 4 по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности подлежат частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по <адрес> налоговую задолженность в виде пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 847 рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес> зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья (подпись) Д.И. Саматова

Копия верна:

Судья Д.И. Саматова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 17 марта 2025 года.