Решение по делу № 2А-15225/2024 от 18.04.2025

Дело № 2а-4474/2025 27 февраля 2025 года

УИД:78RS0019-01-2024-020484-32

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Приморский районный суд Санкт-Петербурга

В составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.

При секретаре Стеба Е.К.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 26 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС № 26 по Санкт-Петербургу), в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 37-38), обратилась в Приморский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 326 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 1 430 руб., а также пени в сумме 9 132,06 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в МИФНС № 26 по Санкт-Петербургу. У административного ответчика имеется задолженность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов в адрес административного ответчика направлено требование № 2425 от 25.05.2023 года, однако, несмотря на все предпринятые меры со стороны налогового органа, административный ответчик недоимку в добровольном порядке не уплатил. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов ФИО1 начислены пени. На момент составления административного искового заявления сальдо единого налогового счета составляет 229 857,72 руб. (отрицательное) Ранее вынесенный судебный приказ №2а-599/2024-169 о взыскании недоимки на основании возражений административного ответчика отменен определением мирового судьи судебного участка №169 от 01.04.2024 года, в связи с чем, административный истец просит взыскать указанную задолженность в размере цены иска.

В судебное заседание явился административный ответчик ФИО1, с доводами административного иска не согласился, просил в его удовлетворении отказать в полном объеме, пояснил суду, что налоги за 2022 год им оплачены согласно выставленному уведомлению в установленные законом сроки, поддержал ранее представленные в материалы дела письменные возражения (л.д. 73-74).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л.д. 91), в связи с чем, суд в порядке ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ признал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, иучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, при этом согласно ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Полномочия органа, обратившегося с настоящим административным иском о взыскании задолженности по уплате налогов, судом проверены, признаны соответствующими и допустимыми.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 в связи с переходом на Единый налоговый счет у каждого налогоплательщика формируется сальдо ЕНС.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС №26 по Санкт-Петербургу.

Согласно сведениям, поступившим из Росреестра, административному ответчику на праве собственности с 28.06.2018 года принадлежит ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.40-41).

Также с 20.08.2018 года за ФИО1 зарегистрировано право собственности на 3/5 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (л.д.45-46).

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц регламентирован главой 32 НК РФ "Налог на имущество физических лиц", в соответствии с которой:

налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ);

объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, жилое помещение (квартира, комната) (пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ);

налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 402 НК РФ);

налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ);

налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ).

На основании положений главы 31 НК РФ земельный налог отнесен к категории местных налогов и в соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ст. 390 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 103280334 от 12.08.2023 года, в соответствии с которым в срок до 01.12.2023 года административному ответчику необходимо было уплатить земельный налог за 2022 год в размере 326 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 430 руб., а всего – 1 756 руб. (УИН 18207814230175815017) (л.д. 23). Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику на бумажном носителе (л.д. 24). Однако сведений о номере почтового идентификатора суду не представлено.

Как пояснил административный ответчик в ходе судебного разбирательства, им не было получено своевременно уведомление № 103280334 от 12.08.2023 года. В связи с чем, им в адрес налогового органа было направлено соответствующее заявление о предоставлении уведомления от 05.11.2024 года (л.д. 77). Согласно штемпелю данное заявление получено налоговой инспекцией 05.11.2024 года за вх. №092739. По получении данного уведомления исчисленные земельный налог и налог на имущество ФИО1 были оплачены.

Пунктом 5 ст. 11.3 НК РФ установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 данного пункта).

В соответствие с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В материалы дела административным истцом представлено требование № 2425 по состоянию на 25.05.2023 года, где общая сумма недоимки по уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога составила 169 278,31 руб., пени 49 318,48 руб., со сроком уплаты до 20.07.2023 года (л.д. 14). Требование направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением ШПИ: 80102984591652 (л.д. 20). Доказательств оплаты по требованию суду не представлено.

В соответствии с положениями НК РФ обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщик обязан был исполнить до 01.12.2023 года. Представленное требование об уплате налога выставлено ранее направлению налогоплательщику налогового уведомления и возникновению обязанности по уплате налога. В свою очередь, принимая во внимание поправки в налоговое законодательство, судом учитывается, что у налогового органа отсутствует обязанность для повторного выставления требования и его направления в адрес должника при наличии отрицательного сальдо на ЕНС. Доказательств того, что к моменту наступления срока оплаты по налогам за 2022 год сальдо ЕНС стало нулевым либо положительным в материалы дела не представлено.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №169 Санкт-Петербурга 21.03.2024 года (л.д. 60-61).

22.03.2024 года мировым судьей судебного участка №169 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в общей сумме 10 888,06 руб. (л.д. 63). В связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения, определением мирового судебного участка №169 Санкт-Петербурга от 01.04.2024 года судебный приказ отменен (л.д. 66-67). Административный иск поступил в Приморский районный суд Санкт-Петербурга согласно входящего штемпеля 02.10.2024 года.

Сроки и процедура взыскания налогов соблюдены.

Вместе с тем, как следует из материалов настоящего дела, ФИО1 представлен чек по операции от 05.11.2024 года на сумму 1 756 руб. с назначением платежа «налоговый платеж» (УИН: 18207814230175815017) (л.д. 78). Таким образом, административным ответчиком произведена уплата налогов по реквизитам выставленного налогового уведомления № 103280334 от 12.08.2023 года в тот же день, когда оно им было получено.

В силу п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Подпунктом 3 п. 3 ст. 45 НК РФ установлено, единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Как следует из Приказа Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", а также разъяснений ФНС России "О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации" налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог).

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Плательщики при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, указывают в распоряжении уникальный идентификатор начисления (УИН).

Материалами дела подтверждено, что на основании налогового уведомления об уплате налогов за 2022 год, административным ответчиком 05.11.2024 года произведена оплата налогов за 2022 в сумме 1 756 руб. с указанием в платежном документе уникального идентификатора начисления, который был указан налоговым органом в выставленном налоговом уведомлении.

При таких обстоятельствах, у налогового органа не имеется оснований для зачисления денежных средств в сумме 1 756 руб. за иные налоговые периоды, так как указание в платежном документе УИН идентифицирует платеж за конкретный налоговой период. Содержащийся в чеке по операции от 05.11.2024 года в соответствии с Правилами информация о назначении платежа, УИН позволяет налоговому органу идентифицировать платеж в соответствии с содержащейся в платежном документе информацией.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 года в общей сумме 1 756 руб. оплачены в полном объеме,

Как следует из положений, предусмотренных пп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ обязанностью налоговых органов является, в том числе, направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Налоговая обязанность ФИО1 по уплате земельного налога и налога на имущество за 2022 год возникла с момента получении им налогового уведомления, т.е. с 05.11.2024 года, и была своевременно им исполнена. Следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для включения указанных сумм налогов в сумму отрицательного сальдо ЕНС и начисления пени на указанные суммы налогов, в связи с чем суд приходит к выводу отказе административному истцу в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 430 руб., земельного налога за 2022 год в размере 326 руб., а также начисленных сумм пени на указанные налоги.

Относительно заявленной ко взысканию суммы пени в размере 9 132,06 руб., суд также приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в данной части.

Из содержания ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Из представленного налоговым органом расчета пени (л.д. 25-34) усматривается, что пени исчислены, в том числе, и на ранее имеющиеся недоимки, включенные в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, начиная с 2017 года, однако доказательств взыскания ранее имеющейся недоимки в материалы дела не представлено. Из данного расчета не представляется возможным установить на какие виды налогов и за какой период начислены пени.

При таких обстоятельствах, оценивая доказательства в совокупности, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.14, 62, 84, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления – отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: подпись. Е.А. Лебедева

Мотивированное решение суда изготовлено 18.04.2025 года.