Решение по делу № 2А-517/2022 от 22.08.2022 | Иловлинский районный суд (Волгоградская область)

дело № 2а-517/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля 22 августа 2022 года

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Пичугина В.И.,

при секретаре Гореловой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (далее – МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Иловлинский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 21 646 рублей.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в МИ ФНС № 5 по Волгоградской области состоит ФИО1, который является плательщиком налога на доходы физических лиц. Административный ответчик на основании п. 4 ст. 228 НК РФ самостоятельно исчислил и представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) возникшую на основании пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, № 1247983854 от 28.06.2021 года о сумме дохода, с которого не удержан налог, по ставке 13% в размере – 38 616 рублей. В связи с отсутствием оплаты налоговым органом 22.07.2021 года в адрес ФИО1 было направлено Требование № 33235 от 22.07.2021. с указанием суммы задолженности в размере - 38616,00 руб., пени в размере – 42,48 руб.

04 марта 2022 года мировым судьёй судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 10 Иловлинского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимку по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 127 Волгоградской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 10 Иловлинского судебного района Волгоградской области от 19.04.2022 года судебный приказ № 2а-10-519/2022 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В настоящий момент административный ответчик имеет задолженность по налогу по требованию №33235 от 22.07.2021 года в размере 21 646 рублей, в связи, с чем Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 21 646 рублей.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыл. Предоставил пояснения по делу, в котором просил рассмотреть дело в их отсутствие и указал, что административный ответчик ФИО1 на основании п. 4 ст. 228 НК РФ самостоятельно исчислил и представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) возникшую на основании пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, № 1247983854 от 28.06.2021 года о сумме дохода, с которого не удержан налог, по ставке 13% в размере – 38616,00. В связи с отсутствием оплаты налоговым органом 22.07.2021 года в адрес ФИО1 было направлено Требование № 33235 от 22.07.2021. с указанием суммы задолженности в размере - 38616,00 руб., пени в размере – 42,48 руб. На основании Требования № 33235 от 22.07.2021 налоговый орган обратился в мировой суд за выдачей судебного приказа. 06.12.2021 года на основании камеральной налоговой проверки, проведенной в связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено Решение № 3074 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением № 3074 от 06.12.2021 года был установлен факт исчисления налога ФИО1 в завышенном размере на сумму - 16970,00 руб. Таким образом, задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год составляет - 21646,00 руб. (38616,00-16970,00 = 21646,00 руб.).

На дату подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, размер задолженности составил - 21646,00 руб.

Административный ответчик ФИО1, к извещению которого о месте и времени рассмотрения дела, судом приняты надлежащие меры, в судебное заседание не явился, о причинах не явки не сообщил и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся представителя административного истца, административного ответчика и представителей заинтересованных лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьёй 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании п.п. 1.п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 2 статьи 44 НК РФ, предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании абз. 2 и абз. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ч. 1 ст. 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК).

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.ч.1, 1.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В силу ч.ч.3,5 ст.226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

Согласно ч.4 ст.214.10 НК РФ при исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

В силу пп.3 ч.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности)

В соответствии с ч.1 п.4 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Согласно ч.6 ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;

общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в МИ ФНС № 5 по Волгоградской области состоит ФИО1, который является плательщиком налога на доходы физических лиц. Административный ответчик на основании п. 4 ст. 228 НК РФ самостоятельно исчислил и представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) возникшую на основании пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, № 1247983854 от 28.06.2021 года о сумме дохода, с которого не удержан налог, по ставке 13% в размере – 38 616 рублей. В связи с отсутствием оплаты налоговым органом 22.07.2021 года в адрес ФИО1 было направлено Требование № 33235 от 22.07.2021. с указанием суммы задолженности в размере - 38616,00 руб., пени в размере – 42,48 руб.

06.12.2021 года на основании камеральной налоговой проверки, проведенной в связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено решение № 3074 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением № 3074 от 06.12.2021 года был установлен факт исчисления налога ФИО1 в завышенном размере на сумму - 16970,00 руб.

Таким образом, задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год составляет - 21646,00 руб. (38616,00-16970,00 = 21646,00 руб.).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ, налоговый орган обратился к

мировому судье судебного участка № 10 Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

МИФНС № 5 по Волгоградской области обратилась в Иловлинский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании налога 26 июля 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц является правильным, административным ответчиком не оспорен.

До настоящего времени административным ответчиком не исполнено требование об уплате налога, в связи, с чем суд считает требования МИ ФНС № 5 законными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.

С ФИО1 в пользу МИФНС №5 по Волгоградской области подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 21 646 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск о взыскании задолженности по налогу удовлетворен в полном объёме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 849 рублей 38 копеек, что соответствует положениям подп. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 21 646 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 849 рублей 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 26 августа 2022 года.

Судья В.И. Пичугин