Дело №2а –907/2022

76RS0008-01-2022-001196-06

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 октября 2022 года г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Бородиной М.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Посохиным С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИ ФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области обратился в Переславский районный суд с административным иском к ФИО2, с учетом уточнений, сделанных в ходе судебного разбирательства, просил взыскать с административного ответчика задолженность:

- по транспортному налогу за 2016 в размере 7605.00 руб., пени за 2015 года в размере 818.10 руб., пеня за 2016 в размере 35.42 руб.

- по земельному налогу за 2016 в размере 177705.00 руб., пени за 2016г. – 827 рублей 81 коп.

-по налогу на имущество физических лиц за 2014 в размере 88,00 руб., налог за 2016 в размере 8318.00 руб., пеня за 2014 год в размере 0,03 руб., пеня за 2015 год в размере 241,19 руб.

Требования мотивирует тем, что ФИО2 является плательщиком земельного налога, транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц. В связи с тем, что уплата земельного налога за 2014-2016 годы производилась несвоевременно, начислены пени.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не участвовал, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения требований возражала, полагала, что срок для обращения в суд пропущен. Налоговая не предприняла никаких мер по взысканию задолженности более трех лет после вынесения судебного приказа. Кроме того, судебным актом сделка по отчуждению земельного участка признана недействительной, соответственно, земельный налог не мог быть начислен.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании не участвовала, извещена надлежаще. Ранее в судебном заседании заявила о пропуске срока исковой давности обращения в суд. Судебный приказ о взыскании задолженности был вынесен 25 июня 2018 года. Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение 3-х лет со дня их выдачи. В течение 3-х лет приказ не предъявлялся к исполнению. В связи с этим срок для взыскания задолженности истек. ФИО2 земельный участок был подарен, однако сделка дарения на основании апелляционного определения Ярославского областного суда от 17.06.2019 года была признана недействительной. Право собственности ФИО4 на основании судебного акта было прекращено. Налоговый орган в силу закона должен был пересчитать НДФЛ, основания для уплаты земельного налога отсутствуют.

Судом к участию в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №7 по Ярославской области, представитель которого в судебном заседании не участвовал, извещен надлежащим образом.

Заслушав лиц, участвующих в судебном заседании, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

ФИО2 принадлежит на праве собственности автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <номер скрыт>, Марка транспортного средства: <данные изъяты>, дата регистрации права <дата скрыта>, зарегистрирован до настоящего времени. В соответствии со ст.358 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст.356 НК РФ, п. 1 ст. 1 Закона Ярославской области «О транспортном налоге Ярославской области» № 71-3 от 05.11.2002г. (с последующими изменениями и дополнениями) на территории Ярославской области вводится транспортный налог, устанавливаются ставки налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщике соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоге периодом. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному на устанавливается как календарный год.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (Транспортный налог = Налоговая база х Налоговая ставка/12 х срок владения, за который производится расчет).

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются на основании ст.361 НК РФ.

В установленный законом срок транспортный налог за 2016г., начисленный в соответствии с расчетом, приведенном в налоговом уведомлении от 21.09.2017 № 71361049 (л.д.23) уплачен не был.

Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса. Налоговым периодом в соответствии со статьей 405 НК РФ признается календарный год.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, иные жилые помещения (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, либо инвентаризационной стоимости (п.2 ст.402 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

На основании договора дарения от <дата скрыта>. ФИО2 получила в дар от ФИО5 1/3 долю трехкомнатной квартиры общей площадью 105 кв.м., расположенной по адресу: <адрес скрыт>.

Таким образом, ФИО2 является собственником доли квартиры с <дата скрыта>. (л.д.50).

На основании договора дарения от <дата скрыта>. ФИО2 получила в дар от ФИО5 1/2 долю административного бытового здания общей площадью 1 189,8 кв.м., расположенного по адресу: <адрес скрыт>, а так же 1/2 долю земельного участка площадью 70 000 кв.м., с кадастровым номером <номер скрыт>, расположенного по тому же адресу. Другую 1/2 долю объектов получил в дар <#>10

На основании договора дарения от <дата скрыта> ФИО2 получила в дар от <#>10 1/2 долю административного бытового здание общей площадью 1 189,8 кв.м., расположенного по адресу: <адрес скрыт>, а так же 1/2 долю земельного участка площадью 70 000 кв.м., с кадастровым номером <номер скрыт>, расположенного по тому же адресу.

За 2014г. ответчику начислен налог на имущество физических лиц, 1/3 долю в праве на квартиру по адресу: <адрес скрыт>, в сумме 82 рубля, на помещения по адресу: <адрес скрыт>, - 6 рублей, итого 88 рублей. За 2016г. ответчику начислен налог на имущество физических лиц, 1/3 долю в праве на квартиру по адресу: <адрес скрыт>, в сумме 1574 рубля, на помещения по адресу: <адрес скрыт>, - 6744 рубля, итого 8318 рублей (л.д.23). Указанные суммы налога до настоящего времени не уплачены.

Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Ярославского областного суда от 17.06.2019г. по делу №33-504/2019 утверждено мировое соглашение от 17 июня 2019 года, заключенное между С., ИП ФИО4, <#>5, <#>6, ООО «М.».

По условиям мирового соглашения были признаны недействительными указанные договоры дарения от <дата скрыта> и от <дата скрыта> в части земельного участка с кадастровым номером <номер скрыт>, было прекращено право собственности ФИО4 на земельный участок и аннулированы (погашены) в ЕГРН записи о переходе права собственности к ФИО6 на 1/2 доли в праве собственности на вышеуказанный земельный участок от С., <#>5

В апелляционном определении от 17.06.2019г. указано, что оно является основанием для государственной регистрации прекращения права собственности ФИО2 на земельный участок с кадастровым номером <номер скрыт> и восстановления записи о государственной регистрации права собственности С. на него.

В соответствии с выпиской из ЕГРН от 31.08.2022г., апелляционное определение от 17.06.2019г. исполнено, право собственности ФИО4 на спорный земельный участок прекращено <дата скрыта>

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (Земельный налог = Кадастровая стоимость х Размер доли х Налоговая ставка х Коэффициент владения).

В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Согласно Решению Переславль-Залесской городской Думы от <дата скрыта> <номер скрыт> (с последующими изменениями и дополнениями) «Об установлении земельного налога», физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, уплачивают налог до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчику начислен земельный налог (участок <адрес скрыт>) за 2016г. в сумме 177705 рублей (л.д.23).

В установленный законом срок земельный налог, начисленный в соответствии с расчетом, приведенном в налоговом уведомлении (л.д.23), уплачен не был.

Возражая по иску, административный ответчик, в том числе, указывала, что в связи с тем, что сделка дарения земельного участка была признана недействительной, у нее отсутствует обязанность по уплате земельного налога.

Суд полагает, что доводы ФИО4 основаны на неверном толковании норм действующего законодательства.

Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации). Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации, которая в силу частей 3, 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" является единственным доказательством существования зарегистрированного права, признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество.

Таким образом, исходя из вышеуказанных положений закона, плательщиком земельного налога и налога на имущество является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий объект недвижимого имущества.

Вступивший в законную силу судебный акт о признании сделки недействительной и применении последствий ее недействительности в виде возврата имущества является основанием для внесения в реестр записей о погашении записи о праве собственности приобретателя и восстановлении записи о праве собственности прежнего собственника.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Из системной взаимосвязи приведенных норм материального права следует, что гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к нему по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект.

Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр прав записи.

Признание гражданско-правовой сделки недействительной в данном случае не изменяет налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

Таким образом, признание сделки по приобретению объекта недвижимости недействительной, не влечет автоматического прекращения права собственности на этот объект, а является лишь основанием для прекращения вещного права, не является основанием для освобождения административного ответчика от уплаты налогов за спорный период.

Именно собственник земельного участка является плательщиком земельного налога, обязанность уплаты налога в силу статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации возникает в связи с принадлежностью налогоплательщику земельных участков на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования, праве пожизненного наследуемого владения, в том числе, не ставится в зависимость от факта использования земельного участка налогоплательщиком.

Судом установлено, что в 2016г. право собственности на земельный участок с кадастровым номером <номер скрыт> в <адрес скрыт> было зарегистрировано за ФИО2, соответственно, налоговым органом ей был начислен земельный налог.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

Налоговое уведомление №71361049 от 21.09.2017 г. направлено в адрес ФИО2, произведен расчет налога на имущество физических лиц (л.д. 23-24,25).

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы, в установленные сроки административным ответчиком не уплачены, в связи с чем были выставлены требование №7536 от 24.11.2017г. об уплате пени в сумме 14566,70 рублей (л.д.27), требование №7817 от 19.12.2017 года об уплате налогов, сборов, в размере 193 420,41 руб., пени в размере 902,39 руб. (л.д. 28). Согласно требованию, обязательство по оплате подлежало исполнению в срок до 01.02.2018г.

Поскольку ФИО4 денежные средства в соответствии с требованием №7817 от 19.12.2017г. не уплатила, Межрайонная ИФНС №1 по Ярославской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. В соответствии с судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Переславского судебного района Ярославской области №2а-1152/2018 от 25 июня 2018 года, указанные денежные суммы были взысканы с ФИО2 Данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 02.12.2021г. в связи с возражениями, поступившими от должника 01.12.2021г.

В Переславский районный суд Ярославской области административный иск поступил 19.05.2022г. (л.д. 2), то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, соответственно, сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ административным истцом соблюдены.

Из представленного административным истцом расчета следует, что в связи с неоплатой начисленной суммы налога, начислены пени.

Расчет истца административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с п.1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75).

Расчет пени произведен налоговым органом в письменном виде. Расчет пени судом проверен, признан судом правильным, соответствующим ст. 75 НК РФ.

Доказательства погашения задолженности по начисленным суммам пени полностью или частично административным ответчиком не представлены.

Согласно ст. 48 НК РФ административный истец вправе обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

То обстоятельство, что судебный приказ №2а-1152/2018 от 25 июня 2018г. не был предъявлен к исполнению и на дату его отмены срок предъявления к исполнению истек, не имеет правового значения при рассмотрении заявленного требования, так как судебный приказ был отменен по заявлению ФИО2, а предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации специальные сроки обращения с иском в суд, соблюдены. По этой же причине не имеет правового значения довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности обращения в суд в соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации. К данным правоотношениям указанные ответчиком сроки неприменимы.

Учитывая изложенное, требования административного истца подлежат удовлетворению. Оснований для отказа в удовлетворении требований судом не установлено.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования МИ ФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) в пользу МИ ФНС России №10 по Ярославской области задолженность по транспортному налогу – налог за 2016г. в размере 7605 рублей, пени за 2015г. в размере 818 рублей 10 копеек, пени за 2016г. в размере 35 рублей 42 копейки; по земельному налогу - налог за 2016г. в размере 177705 рублей, пени за 2016г. 827 рублей 81 копейка; по налогу на имущество физических лиц – налог за 2014г. в размере 88 рублей, налог за 2016г. в размере 8318 рублей, пени за 2014г. в размере 3 рубля, пени за 2015г. в размере 241 рубль 19 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 31 октября 2022г.

Судья Бородина М.В.