Адм. дело № 2а-1272/2022

Уникальный идентификатор дела 04RS0010-01-2022-001390-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Иволгинск 15 ноября 2022 года

Иволгинский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Хаптахаевой Л.А.,

при секретаре Кельберг А.В.,

с участием помощника судьи Дугаровой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к СтепановуБатору Валерьевичу о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать со ФИО1 задолженность по налогу на имущество в размере 2517 руб., пени 31,52 руб., по земельному налогу в размере 2324 руб., пени 22,43 руб., по транспортному налогу в размере 8244 руб., пени 53,69 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик ФИО1 является собственником объектов недвижимости, земельных участков и транспортного средства, данные объекты в соответствии с главами 28, 31, 32 НК РФ, являются объектами налогообложения. Налоговый орган исчислил в отношении указанных объектов земельный и транспортный налоги, а также налог на имущество физических лиц и направил в адрес ответчика налоговые уведомления, в которых указал подробный расчет налогов, налоговый период, сообщение о необходимости уплатить налоги. ФИО1 добровольно в установленный срок налоги за период с 2017г. по 2020г. не уплатил, образовалась задолженность. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику направлено было требование об уплате имеющейся задолженности. До настоящего времени требование налогоплательщиком не исполнено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск признал частично, пояснил, что у него производились удержания на основании судебного приказа в счет погашения задолженности по налогам, считает, что размер задолженности должен быть меньше.

Суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие представителя административного истца в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Положение ст. 57 Конституции РФ регламентирует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность также закреплена и п. 1 ст. 45 НК РФ: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы -(налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговый орган исчислил земельный налог за земельные участки, принадлежащие на праве собственности ФИО1 за 2017 г., 2018г., 2019г., 2020г. (земельный участок в <данные изъяты>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ., земельный участок в <данные изъяты>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) в общей сумме 2 324 руб., направил в адрес ответчика налоговые уведомления № 80835219 от 28.09.2018г., № 59829015 от 01.08.2019г., № 23844989 от 03.08.2020г., № 19193417 от 01.09.2021г., в которых указан расчет налога.

Таким образом, сумма земельного налога, подлежащая уплате, составила 2324 руб.

Что касается транспортного налога, то ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002г. № 145- III устанавливает налоговые ставки в зависимости от года выпуска транспортного средства, мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ, налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно абз.3 п.1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 362 НК РФ, исчислил в отношении транспортного средства, принадлежащего налогоплательщику (<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №) транспортный налог за 2019г., 2020г., общая сумма которого составила 8 244 руб., и направил в его адрес налоговые уведомления № 23844989 от 03.08.2020г., № 19193417 от 01.09.2021г., в которых указан подробный расчет налога, в том числе объект, по которому был произведен расчет транспортного налога, налоговый период за который произведен расчет и сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный срок.

Далее, ФИО1 является собственником объектов недвижимости, а именно жилого дома <данные изъяты> (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.), квартиры в <данные изъяты> (зарегистрировано право собственности с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.), квартиры в <данные изъяты> (зарегистрировано право собственности с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.).

В силу ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статья 402 НК РФ определяет налоговую базу в отношении объектов налогообложения, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 362 НК РФ, исчислил в отношении недвижимого имущества, принадлежащего налогоплательщику ФИО1 за 2017 в сумме 839 руб., за 2018г. в сумме 591 руб., за 2019 г. в сумме 548 руб., за 2020 г. в сумме 539 руб., и направил в его адрес налоговые уведомления № 80835219 от 28.09.2018г., № 59829015 от 01.08.2019г., № 23844989 от 03.08.2020г., № 19193417 от 01.09.2021г., в которых указан подробный расчет налога, в том числе объекты, по которым был произведен расчет налога, налоговый период за который произведен расчет и сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный срок.

ФИО1 добровольно в установленный не уплатил налог на имущество физических лиц, земельный и транспортные налоги.

В связи с тем, что в установленный статьей 397 НК РФ срок административный ответчик надлежащим образом не исполнил обязанность по уплате сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, инспекцией в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде. Размер исчисленной пени по земельному налогу составил 22,43 руб., по налогу на имущество физических лиц – 31,52 руб., отранспортному налогу – 53,69 руб.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как видно из требования № 9201 общая задолженность по уплате налогов (налог на имущество физических лиц за 2017г., земельный налог за 2017г.), пени по состоянию на 29.01.2019 г. составляет 1116,80 руб., срок уплаты установлен до 04.03.2019г.

Как видно из требования № 102123 общая задолженность по уплате налогов (налог на имущество физических лиц за 2018г., земельный налог за 2018г.), пени по состоянию на 27.12.2019 г. составляет 857,35 руб., срок уплаты установлен до 28.01.2020г.

Как видно из требования № 42257 пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г., по земельному налога за 2018г. по состоянию на 30.06.2020г. составляет 30,92 руб., срок уплаты установлен до 19.11.2020г.

Как видно из требования № 4785 общая задолженность по уплате налогов (налог на имущество физических лиц за 2019г., земельный налог за 2019г.), пени по состоянию на 08.02.2021г. составляет 481,59 руб., срок уплаты установлен до 10.03.2021г.

Как видно из требования № 6726 общая задолженность по уплате налогов (налог на имущество физических лиц за 2019г., земельный налог за 2019г., транспортный налог за 2019г.), пени по состоянию на 09.02.2021г. составляет 5129,66 руб., срок уплаты установлен до 30.03.2021г.

Как видно из требования № 23058 общая задолженность по уплате налогов (налог на имущество физических лиц за 2020г., земельный налог за 2020г., транспортный налог за 2020г.), пени по состоянию на 15.12.2021г. составляет 5592,12 руб., срок уплаты установлен до 18.01.2022г.

Требования налогового органа о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в установленный срок не были исполнены административным ответчиком.

24.02.2022г. вынесен судебный приказ по делу № 2а-724/2022 о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 13373,63 руб. 18.03.2022г. указанный судебный приказ отменен на основании ст. 123.7 КАС РФ.

Довод административного истца о частичной уплате налогов судом проверен.

ФИО1 представлены платежные документы, из которых следует, что из его заработной платы по месту работы производились удержания в счет погашения задолженности по налогам. Однако, удержания производились на основании судебного приказа № 2а-1661/2020, по которому задолженность погашена в полном объеме.

Административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа № 2а-724/2022, где расчет задолженности по налогам произведен за иной период.

Доказательств, опровергающих расчет задолженности по уплате страховых взносов и пени, в силу ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ, федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика указанных сумм.

Суммы задолженности по налогу, подлежащие уплате в бюджет в добровольном порядке налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем, административное исковое заявление Управления ИФНС России по Республике Бурятия суд находит законным и обоснованным, поскольку до настоящего времени требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, доказательств обратному в материалы дела не представлено.

На основании изложенного, суд на основании исследованных доказательств находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного иска в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с этим, суд считает, что с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, подлежит взыскание государственной пошлины в сумме 400 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по налогам и сборам в общей сумме 13192,64 рублей, в том числе:

- задолженность по земельному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере 2 324 рублей, пени в размере 22,43 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 года в размере 8 244 рублей, пени в размере 53,69 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере 2517 рублей, пени 31,52 руб.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Иволгинский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия судом решения.

Судья: Л.А. Хаптахаева