Дело № 2а-1231/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 августа 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Макаренко Н.О.,
при секретаре Рудер Я.А.,
помощник судьи Андросюк Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 14819,87 руб., в том числе: пени по земельному налогу в размере 685,38 руб. за период с 28.06.2017 по 31.01.2022, с 19.08.2021 по 31.03.2021; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2093,47 руб. за период с 19.08.2021 по 31.03.2022, с 10.12.2021 по 31.03.2022; пени по транспортному налогу в размере 12041,02 руб. за период с 28.06.2017 по 31.03.2022.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 в период с 17.01.2012 по 21.02.2017 являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадью 761 кв.м., в связи с чем обязана уплачивать земельный налог. Налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в общей сумме 3236 руб., из которых 968 руб. за 2014 год, 1047 руб. за 2015 год, 1047 руб. за 2016 год, 174 руб. за 2017 год, и направлены налоговые уведомления № 63095320 от 27.08.2016, № 4231223 от 09.10.2017, №11000088 от 23.06.2018 с извещением на уплату налога. В установленный срок земельный налог в указанной сумме уплачен не был, в связи с чем ФИО1 за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислена пеня по земельному налогу в общей сумме 685,38 руб., из которых: 177,54 руб. начислено на недоимку за 2014 год за период с 28.06.2017 по 31.1.2022, 421,75 руб. начислено на недоимку за 2015 год за период с 19.08.2021 по 31.03.2022, 73,82 руб. начислено на недоимку за 2016 год за период с 19.08.2021 по 31.03.2022, 12,27 руб. начислено на недоимку за 2017 год за период с 19.08.2021 по 31.03.2022. В связи с неуплатой недоимки налогоплательщику направлено требование № 68061 от 01.08.2022, однако в установленный в требовании срок пени по земельному налогу уплачены не были. По сведениям органа, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником объектов недвижимости: квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадью 121,1 кв.м., в период с 05.06.2008 по 28.04.2022; жилого дома по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадью 662,5 кв.м., в период с 17.01.2012 по 21.02.2017; квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадью 68 кв.м., с 02.07.2014. Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы в общей сумме 35118 руб., из которых: 13783 руб. за 2016 год, 6835 руб. за 2017 год, 5445 руб. за 2018 год, 5445 руб. за 2019 год, 3610 руб. за 2020 год, и направлены налоговые уведомления № 63095320 от 27.08.2016, № 4231223 от 09.10.2017, № 11000088 от 23.06.2018, № 90357328 от 24.12.2019, № 84087818 от 01.09.2021 с извещением на уплату налога. В установленный законом срок налог на имущество физических лиц в указанной сумме уплачен не был, в связи с чем за каждый календарный день просрочки уплаты налога ФИО1 исчислена пеня в общей сумме 2093,47 руб., из которых: 971,70 руб. на недоимку за 2016 год за период с 19.08.2021 по 31.03.2022, 481,86 руб. на недоимку за 2017 год за период с 19.08.2021 по 31.03.2022, 240,30 руб. на недоимку за 2018 год за период с 10.12.2021 по 31.03.2022, 240,30 руб. на недоимку за 2019 год за период с 10.12.2021 по 31.03.2022, 159,31 руб. на недоимку за 2020 год за период с 10.12.2021 по 31.03.2022, и направлено требование № 68061 от 01.08.2022. Однако, в установленный в требовании срок пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2093,47 руб. уплачены не были. По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 17.05.2011; грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 28.04.2012, дата утраты права 30.05.2022; грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1996 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 09.12.2011; грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 16.06.2011, дата утраты права 01.06.2022; грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1993 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 20.09.2008; автобус марки <данные изъяты>, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 23.03.2009, дата утраты права 01.06.2022; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 28.07.2012; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 16.01.2013, дата утраты права 25.01.2019; грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 06.04.2013, дата утраты права 01.06.2016; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 19.05.2015. Следовательно, ФИО1 обязана уплачивать транспортный налог. Налогоплательщику произведено исчисление транспортного налога за 2015 год в сумме 32237 руб. и направлено налоговое уведомление № 63095320 от 27.08.2016 с извещением на уплату налога. В установленный законом срок транспортный налог уплачен не был, в связи с чем за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в размере 12041,02 руб. за период с 28.06.2017 по 31.03.2022 и направлено требование № 68061 от 01.08.2022 об уплате пени. Однако в установленный в требовании срок пени уплачены не были. 17.10.2022 по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 14819,87 руб. Определением от 14.11.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением от налогоплательщика заявления о его отмене. Сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 18.05.2023 № 42-12/14110вн сроком действия по 31.12.2023, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, просила дело рассмотреть без ее участия, о чем указала в тексте административного искового заявления. В письменных пояснениях по делу указала, что 22.06.2023 от налогоплательщика ФИО1 поступил платеж в размере 14819,87 руб. Данные денежные средств зачтены в счет погашения задолженности по налогам с ранним периодом образования, а именно: 845,89 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2014 год, 1047 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2015 год, 1047 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2016 год, 174 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2017 год, 611,55 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, 3562,77 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 1766,79 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 1163,21 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, 4601,66 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год.
Административный ответчик ФИО1, ее представитель ФИО3, действующая на основании доверенности от 28.05.2023 сроком на 10 лет, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении судебного разбирательства или о рассмотрении дела в свое отсутствие не просили.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, явка которых не признана судом обязательной.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ (в редакции на дату возникновения недоимки) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в частности, жилой дом, квартира, (подп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Положениями пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 17.01.2012 по 21.02.2017 являлась собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес обезличен>; в период с 05.06.2008 по 28.04.2022 являлась собственником квартиры по адресу: <адрес обезличен>, площадью 121,1 кв.м.; с 02.07.2014 является собственником квартиры по адресу: <адрес обезличен>, площадью 68 кв.м.
Кроме того, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 17.05.2011; грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 28.04.2012, дата утраты права 30.05.2022; грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1996 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 09.12.2011; грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 16.06.2011, дата утраты права 01.06.2022; грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1993 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 20.09.2008; автобус марки <данные изъяты>, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 23.03.2009, дата утраты права 01.06.2022; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 28.07.2012; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 16.01.2013, дата утраты права 25.01.2019; грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 06.04.2013, дата утраты права 01.06.2016; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 19.05.2015.
Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица в отношении ФИО1, представленными УФНС России по Томской области, и не оспариваются административным ответчиком.
Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога.
Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом произведено исчисление налогов: земельного налога за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в общей сумме 3236 руб., из которых 968 руб. за 2014 год, 1047 руб. за 2015 год, 1047 руб. за 2016 год, 174 руб. за 2017 год; налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы в общей сумме 35118 руб., из которых: 13783 руб. за 2016 год, 6835 руб. за 2017 год, 5445 руб. за 2018 год, 5445 руб. за 2019 год, 3610 руб. за 2020 год; транспортного налога за 2015 год в сумме 32237 руб. и посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 63095320 от 27.08.2016, № 4231223 от 09.10.2017, №11000088 от 23.06.2018, № 90357328 от 24.12.2019, № 84087818 от 01.09.2021, что подтверждается копиями соответствующих налоговых уведомлений и скриншотами личного кабинета налогоплательщика ФИО1
В соответствии с п.п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно п.п. 3 - 6 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
На основании п.п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с неуплатой земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога в установленные законом сроки налогоплательщику ФИО1 начислены пени в общей сумме 14819,87 руб., из которых: пени по земельному налогу в сумме 685,38 руб.: 177,54 руб. на недоимку за 2014 год за период с 28.06.2017 по 31.1.2022, 421,75 руб. на недоимку за 2015 год за период с 19.08.2021 по 31.03.2022, 73,82 руб. на недоимку за 2016 год за период с 19.08.2021 по 31.03.2022, 12,27 руб. на недоимку за 2017 год за период с 19.08.2021 по 31.03.2022; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2093,47 руб.: 971,70 руб. на недоимку за 2016 год за период с 19.08.2021 по 31.03.2022, 481,86 руб. на недоимку за 2017 год за период с 19.08.2021 по 31.03.2022, 240,30 руб. на недоимку за 2018 год за период с 10.12.2021 по 31.03.2022, 240,30 руб. на недоимку за 2019 год за период с 10.12.2021 по 31.03.2022, 159,31 руб. на недоимку за 2020 год за период с 10.12.2021 по 31.03.2022; на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 12041,02 руб. за период с 28.06.2017 по 31.03.2022 и посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование об уплате пени № 68061 от 01.08.2022 со сроком исполнения до 26.08.2022, что подтверждается копией соответствующего требования, скриншотом личного кабинета налогоплательщика ФИО1
Однако в установленный в требовании срок указанная в нем задолженность по пене административным ответчиком погашена не была, доказательств тому не представлено, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной налоговой задолженности. Вынесенный 17.10.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 14819,87 руб. отменен определением мирового судьи от 14.11.2022 в связи с поступившим от ФИО1 заявлением о его отмене. Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье в пределах установленного законом шестимесячного срока после истечения срока исполнения требования об уплате пени.
Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в электронном виде 03.05.2023, о чем свидетельствует квитанция об отправке, в связи с чем шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным исковым заявлением не истек (судебный приказ отменен определением от 14.11.2022, следовательно, последним днем подачи административного иска являлась дата 14.05.2022).
Вместе с тем, согласно сведениям административного истца в период рассмотрения настоящего дела административным ответчиком ФИО1 22.06.2023 внесен платеж в размере 14819,87 руб., то есть в сумме взыскиваемой в настоящем административном иске задолженности. Однако данная сумма распределена в счет погашения недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за предыдущие налоговые периоды, то есть заявленная ко взысканию сумма задолженности по пене до настоящего момента не погашена.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят систему расчетов с бюджетом путем внесения единого налогового платежа с 1 января 2023 года.
Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с п.п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
На основании п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент внесения административным ответчиком единого налогового платежа (22.06.2023) в размере 14819,87 руб.) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В силу ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).
По данным информационных ресурсов УФНС России по Томской области, по состоянию на 01.01.2023 общее сальдо задолженности по ЕНС ФИО1 составляло 133019,45 руб. (отрицательное сальдо), из которых: 27574,41 руб. – суммарная задолженность по налогам, в том числе: задолженность по транспортному налогу в размере 22010,52 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 5563,89 руб., и 105445,04 руб. – суммарная задолженность по пени.
Как указано выше, ФИО1 22.06.2023 произведена оплата в размере 14819,87 руб. в качестве Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика.
Из пояснений представителя УФНС России по Томской области и сведений с Единого налогового счета налогоплательщика следует, что на основании п. 8 ст. 45 НК РФ денежные средства в размере 14819,87 руб. зачтены в счет погашения задолженности ФИО1 по недоимкам с ранним моментом выявления.
Так, 845,89 руб. зачтены в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2014 год, 1047 руб. – по земельному налогу за 2015 год, 1047 руб. – по земельному налогу за 2016 год, 174 руб. – по земельному налогу за 2017 год, 611,55 руб. – по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, 3562,77 руб. – по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 1766,79 руб. – по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 1163,21 руб. – по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, 4601,66 руб. – по транспортному налогу за 2021 год.
После распределения внесенной административным ответчиком денежной суммы сальдо по Единому налоговому счету осталось отрицательным.
При таких данных, учитывая, что сумма платежа, за счет которой произведено уменьшение налоговой задолженности, внесена административным ответчиком на единый налоговый счет после 01.01.2023, то есть после наступления срока уплаты налогов, на недоимку по которым начислены пени, налоговым органом указанный платеж правомерно зачтен в счет уплаты налоговой задолженности с более ранним сроком выявления, при этом сведений о погашении спорной пени за счет внесенного единого налогового платежа материалы дела не содержат, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания пени за неуплату спорных сумм налогов.
Представленный налоговым органом размер задолженности по пене судом проверен и признан верным, налогоплательщиком данный расчет не оспорен.
Таким образом, учитывая, что порядок взыскания с ФИО1 налоговой задолженности административным истцом соблюден, доказательства ее уплаты административным ответчиком не представлены, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по пене в размере 14819,87 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».
Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 592,79 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты> зарегистрированной по адресу: <адрес обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 14819 (четырнадцать тысяч восемьсот девятнадцать) рублей 87 копеек, в том числе: пени по земельному налогу в размере 685,38 руб. за периоды с 28.06.2017 по 31.01.2022, с 19.08.2021 по 31.03.2021; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2093,47 руб. за периоды с 19.08.2021 по 31.03.2022, с 10.12.2021 по 31.03.2022; пени по транспортному налогу в размере 12041,02 руб. за периоды с 28.06.2017 по 31.03.2022.
Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты> зарегистрированной по адресу: <адрес обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 592 (пятьсот девяносто два) рубля 79 копеек.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Председательствующий: Н.О. Макаренко
Мотивированный текст решения суда составлен 04.09.2023.
УИД 70RS0002-01-2023-001898-33