Решение по делу № 2А-572/2025 от 20.08.2025 | Переславский районный суд (Ярославская область)

Дело № 2а-572/2025

76RS0008-01-2025-000478-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 июля 2025 года г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе судьи Калиновской В.М. при секретаре Масальской В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском, просит, с учетом уточнений, восстановить пропущенные сроки взыскания в судебном порядке задолженности в отношении ФИО1; взыскать с ФИО1 в доход бюджета: налог на доходы физических лиц в размере 17950 рублей за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 895 руб. за 2020-2022 годы; транспортный налог в размере 11960 руб. за 2021-2022 годы; земельный налог в размере 2316 рублей за 2021-2022 годы; пени в размере 13967,68 руб. за период с 01.12.2015 по 05.02.2024; штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 568,75 руб. за 2022 год; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 711 руб. за 2022 год, итого 48368,43 рублей.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся плательщиком имущественных налогов. По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 53168,43 рублей, в т.ч. налог – 37921 руб., пени – 13967,68 руб., штрафы – 1279,75 руб.. Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование <номер скрыт> от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28.11.2023, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. На дату формирования требования <номер скрыт> от 09.07.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 42636,68 руб.. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер скрыт> от 05.02.2024: Общее сальдо в сумме 68806 руб. 25 коп., в том числе пени 14758,50 руб.. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер скрыт> от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 790,82 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 3 Переславского судебного района Ярославской области выдан судебный приказ № 2а-1036/2017 от 14.07.2017 (дата вступления в силу – 03.08.2017) – задолженность по транспортному налогу за 2015 год, налогу на имущество физических лиц за 2013, 2015 годы, земельному налогу за 2013, 2015 годы, пени в общей сумме 13329,42 рублей. Сведения о предъявлении судебного приказа к исполнению отсутствуют. Задолженность налогоплательщика по транспортному налогу за 2015 год на сумму задолженности 8595 руб. частично погашена Инкассовыми поручениями <номер скрыт> от 25.07.2019 (уплачено налога в размере 2033,52 руб.), <номер скрыт> от 02.09.2019 (уплачено налога в размере 1521,48 руб.), поступившими в рамках исполнения другого исполнительного документа (остаток задолженности – 5040 руб. перешел на ЕНС). Данная задолженность списана на основании решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам <номер скрыт> от 13.12.2024 в сумме 5040 руб..

Задолженность налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за 2013 год на сумму задолженности 843 руб., по земельному налогу за 2013 год на сумму задолженности 1151 руб., списана (решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам <номер скрыт> от 27.02.2018).

Задолженность налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму задолженности 1512 руб. частично погашена инкассовое поручение <номер скрыт> от 02.09.2019 (уплачено налога в размере 656 руб.), платежное поручение <номер скрыт> от 26.02.2021 (уплачено налога в размере 40 руб.), платежное поручение <номер скрыт> от 23.03.2021 (уплачено налога в размере 111,42 руб.), платежное поручение <номер скрыт> от 02.06.2021 (уплачено налога в размере 140 руб.), платежное поручение <номер скрыт> от 15.06.2021 (уплачено налога в размере 66,58 руб.). Соответствующие платежи поступили в рамках исполнения другого судебного приказа. Остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год составляет 498 руб.. Решением о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам <номер скрыт> от 13.12.2024 остаток задолженности налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 498 руб. списан.

Инкассовым поручением <номер скрыт> от 02.09.2019 в рамках исполнения иного исполнительного документа задолженность налогоплательщика по земельному налогу за 2015 год на сумму задолженности 1151 рубль полностью погашена (уплачено налога в размере 1151 рубль).

Мировым судьей судебного участка № 3 Переславского судебного района Ярославской области выдан судебный приказ № 2а-2162/2018 от 24.09.2018 (дата вступления в силу – 16.10.2018) – задолженность по транспортному налогу за 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2016 год, земельному налогу за 2016 год, пени в общей сумме 5451,96 рубль. Судебный приказ направлен в кредитное учреждение, полностью исполнен банком на сумму 5451,96 рубль, но поступившие платежи зачтены в погашение задолженности с более ранним сроком образования. Соответствующая задолженность налогоплательщика по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3555 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 656 рублей (фактически погашенная, но перешедшая на ЕНС) исключена из сальдо ЕНС посредством списания (решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам <номер скрыт> от 13.12.2024). Земельный налог за 2016 год в сумме 1151 рубль налогоплательщиком полностью уплачен в рамках исполнения судебного приказа платежом от 02.09.2019 на сумму 1151 рубль.

Мировым судьей судебного участка № 3 Переславского судебного района Ярославской области выдан судебный приказ № 2а-2284/2019 от 19.08.2019 (дата вступления в силу – 10.09.2019) – задолженность по транспортному налогу за 2017 год, налогу на имущество физических лиц за 2017 год, земельному налогу за 2017 год, пени в общей сумме 3285,82 рублей. Судебный приказ направлен в кредитное учреждение, исполнен банком на сумму 1569,82 рублей. Задолженность налогоплательщика по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1716 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 358 рублей списана (решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам <номер скрыт> от 13.12.2024). Земельный налог за 2017 год погашен в рамках исполнения судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области выдан судебный приказ № 2а-2059/2020 от 03.08.2020 (дата вступления в силу – 04.09.2020) – задолженность по транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, земельному налогу за 2018 год, пени в общей сумме 4291,02 рубль. Судебный приказ направлен на взыскание в ССП, 10.06.2022 возбуждено исполнительное производство, в рамках исполнительного производства денежных средств не поступало.

Мировым судьей судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области выдан судебный приказ № 2а-2229/2022 от 13.07.2022 (дата вступления в силу – 16.08.2022) – задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 года, налогу на имущество физических лиц за 2017 год, земельному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2019-2020 года, пени в общей сумме 10227,94 рублей. Судебный приказ направлен на взыскание в ССП, 07.11.2022 возбуждено исполнительное производство, в рамках исполнительного производства денежных средств не поступало, окончено 27.09.2023. Задолженность налогоплательщика по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2018 руб., за 2020 год в сумме 5650 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 396 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 1151 рубль, за 2020 год в сумме 958 руб. списана (решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам <номер скрыт> от 28.09.2023).

Сумма совокупной обязанности указана за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени) в размере 32518 рублей, включает в себя недоимку:

транспортный налог за 2015 год (с учетом частичной оплаты в сумме 3555 руб.) в размере 5040 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год (с учетом частичной оплаты в сумме 1014 рублей) в размере 498 рублей;

транспортный налог за 2016 год в размере 3555 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 в размере 656 рублей;

транспортный налог за 2017 год в размере 1716 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 в размере 358 рублей;

транспортный налог за 2018 год в размере 1945 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 в размере 393 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 686 руб.;

транспортный налог за 2019 год в размере 2018 руб.;

транспортный налог за 2020 год в размере 5650 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 в размере 396 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1151 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 958 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 104 рублей;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 в размере 456 рублей;

транспортный налог за 2021 год в размере 5980 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 958 руб..

По сроку 15.07.2023 исчислен налог на доходы за 2022 год, совокупная обязанность составила 55268 рублей.

28.09.2023 произведено исключение из сальдо ЕНС задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2018 руб., за 2020 год в сумме 5650 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 396 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 1151 рубль, за 2020 год в сумме 958 руб., совокупная обязанность составила 45095 руб..

01.12.2023 исчислены имущественные налоги за 2022 год, совокупная обязанность составила 52768 рублей.

Сумма пени за несвоевременную уплату налогов включает в себя пени за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 8582,17 рубля, пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 6176,33 рублей – ранее принятые меры взыскания по ст. 48 НК РФ в размере 790,82 руб.. Таким образом, сумма пени по заявлению о вынесении судебного приказа <номер скрыт> от 05.02.2024 составляет 13967,68 рублей.

Сроки обращения в суд за взысканием, установленные ст. 48 НК РФ административный истец исчисляет с выставления требования <номер скрыт> от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28.11.2023, т.к. иные требования прекратили свое действие.

Инспекция обратилась в судебный участок № 2 Переславского судебного района Ярославской области с заявлением <номер скрыт> от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 14.01.2025 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции от 14.01.2025 вх. <номер скрыт>. Срок обращения с заявлением о взыскании задолженности по требованию <номер скрыт> от 09.07.2023, в отношении задолженности, отраженной в требовании истек 28.05.2024. В отношении задолженности по имущественным налогам за 2022 год по сроку 01.12.2023 (сумма задолженности меньше 10000 руб.) и налога на доходы 2022 (задолженность отражена на сальдо ЕНС 23.01.2024 на основании решения по проверке, вступившего в силу 23.01.2024 года), сроки для обращения в суд до 01.07.2025 года. 21.01.2025 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что срок для подачи заявления о взыскании пропущен. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. При решении вопроса о восстановлении срока на взыскание в судебном порядке инспекция просит учесть, что заявление о вынесении судебного приказа <номер скрыт> от 05.02.2024 сформировано и подготовлено к отправке в срок, что подтверждается почтовым реестром <номер скрыт> (партия 32073) от 09.04.2024 и <номер скрыт> (партия 32173) от 11.04.2024. Пакет документов, предназначенный для суда, по ошибке исполнителя по техническим причинам отправлен в адрес налогоплательщика (плательщику направлено 2 экз. ЗВСП и пакет документов, предназначенный для суда 09.04.2024 и 11.04.2024). Указанные обстоятельства выявлены Инспекцией при направлении следующего заявления о выдаче судебного приказа в адрес должника. По указанному факту в инспекции в настоящее время проведена проверка в отношении виновного лица, должностное лицо привлечено к дисциплинарной ответственности. Человеческий фактор и ошибка конкретного должностного лица налогового органа не может являться основанием для освобождения ФИО1 от исполнения его конституционных обязанностей. Далее заявление отправлено в судебный участок в ноябре 2024 года, возвращено судом определением от 02.12.2024, которым инспекции предложено повторно подать заявление с указанием соблюдения сроков на обращение в суд, что инспекцией и было сделано. Поскольку сроки подачи заявления истекли 28.05.2024, определением от 21.01.2025 заявление возвращено в Инспекцию. Определение от 21.01.2025 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа поступило в адрес инспекции только 06.02.2025, что подтверждается штампом входящей корреспонденции вх. <номер скрыт>, а административное исковое заявление подготовлено в кратчайшие сроки. На момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена. 02.03.2025 произведен платеж на сумму 4800 руб., в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ пошел в погашение задолженности по НДФЛ за 2022 год.

Представитель административного истца МИФНС № 10 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, причины неявки суду не известны.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 7 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, причины неявки суду не известны.

Представитель заинтересованного лица Переславского РОСП УФССП по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, причины неявки суду не известны.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законного установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

ФЗ от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пунктами 2 и 3 статьи 228 НК РФ, физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и предоставляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 214.10 НК РФ).

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).

Административным ответчиком продан объект недвижимого имущества – квартира с кадастровым номером <номер скрыт> по адресу <адрес скрыт> (дата постановки на учет 11.10.2020, дата снятия с учета – 02.09.2022) – сумма дохода от продажи объекта, исходя из цены сделки – 1600000 рублей.

Налоговая база, по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса в размере 500000 рублей, составляет 175000 рублей (675000-500000) (л.д.121-124).

Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год административным ответчиком не представлена.

Доказательств обратного суду не представлено.

На основании подпункта 1 пункта 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Сумма НДФЛ по налогам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 22750 рублей (175000*13%). Законодательно установленный срок предоставления налоговой декларации за 2022 год – 02.05.2023.

С представленным расчетом суд соглашается.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Количество месяцев непредставления декларации – 5 месяцев.

Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 5688 рублей (22750 рублей*5%*5 мес.).

С представленным расчетом суд соглашается.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год – 17.07.2023.

Налог административным ответчиком не уплачен. Доказательств обратного суду не представлено.

Неуплата налога на доходы физических лиц в результате занижения налогооблагаемой базы влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога на основании п. 1 ст. 122 НК РФ.

Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 4550 рублей (22750 рублей*20%).

С представленным расчетом суд соглашается.

Сумма штрафа, предусмотренная п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом наличия установленных смягчающих ответственность обстоятельств, уменьшена административным истцом в 8 раз и составила: по п. 1 ст. 119 НК РФ 5688:8=711 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ 4550:86=568,75 рублей, в соответствии с решением по проверке <номер скрыт> от 04.12.2023, вступило в законную силу 23.01.2024 (л.д.34-40).

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, иные жилые помещения (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, либо инвентаризационной стоимости (п.2 ст.402 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Решением Переславль-Залесской городской Думы Ярославской области от 25 октября 2018 г. N 103 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа г. Переславля-Залесского» налоговая ставка установлена в размере 0,3%.

В соответствие со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

В период с 11.10.2020 года по 02.09.2022 года административный ответчик являлся собственником квартиры, расположенной по адресу <адрес скрыт> (л.д.122).

01.09.2022 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 01.09.2022 года по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 801 рубль, налоговое уведомление <номер скрыт> от 01.09.2022 года по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 104 рубля, перерасчете налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 456 рублей, со сроком уплаты налога – 01.12.2022 (л.д.44-49).

30.08.2023 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 30.08.2023 года по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 335 рублей, со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год – 01.12.2023 (л.д.41-43).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что за период 2020-2022 год административный ответчик являлась лицом, обязанным оплачивать налог на имущество физических лиц.

Расчет налога на имущество физических лиц судом проверен, признан правильным.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71–з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно ст. 2 Закона № 71-з налоговая ставка для легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 81 л.с. до 100 л.с. включительно, составляет – 15,80 рублей, с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет – 28, 10 рублей, с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно, составляет - 45,00 рублей.

Согласно ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71–з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 24 марта 2012 года ФИО1 является собственником транспортного средства ВАЗ 21213 госномер <номер скрыт>; с 08.02.2020 года собственником транспортного средства ССАНГ ЕНГ KYRON DJ госномер <номер скрыт>; с 04.05.2018 года собственником транспортного средства ТОЙОТА КОРОЛЛА госномер <номер скрыт> (л.д.54-55).

01.09.2022 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 01.09.2022 года по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 5980 рублей, со сроком уплаты налога – 01.12.2022 (л.д.44-46).

18.09.2023 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 30.08.2023 года по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 3962 рубля, со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год – 01.12.2023 (л.д.41-43).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что за период 2021-2022 год административный ответчик являлась лицом, обязанным оплачивать транспортный налог. Расчет транспортного налога, судом проверен, признан правильным.

В соответствие со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

В соответствие с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с Решением Переславль-Залесской городской Думы седьмого созыва от 25 октября 2018 г. N 90, налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

С 27 июля 2012 года ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером <номер скрыт>, площадью 1001 кв.м., расположенного по адресу <адрес скрыт> (л.д.55).

15.09.2022 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 01.09.2022 года по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 958 рублей, со сроком уплаты налога – 01.12.2022 (л.д.44-46).

18.09.2023 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 30.08.2023 года по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 1358 рублей, со сроком уплаты земельного налога за 2022 год – 01.12.2023 (л.д.41-43).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что за период 2021-2022 год административный ответчик являлась лицом, обязанным оплачивать земельный налог Расчет земельного налога судо проверен, признан правильным.

Административный истец просит взыскать пени в сумме 75,90 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год на задолженность в сумме 8595 рублей за период с 01.11.2015 года по 14.12.2015 года;

в сумме 3438,18 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год на задолженность в сумме 8595 рублей за период с 02.12.2016 года по 31.12.2022 года;

в сумме 1350,81 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год на задолженность в сумме 3555 рублей за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года;

в сумме 495,64 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год на задолженность в сумме 1716 рублей за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года;

в сумме 386,40 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год на задолженность в сумме 1945 рублей за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года;

в сумме 272,70 рубля за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год на задолженность в сумме 2018 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года;

в сумме 389,19 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год на задолженность в сумме 5650 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года;

в сумме 44,85 рубля за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год на задолженность в сумме 5980 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года;

Итого: 6453,67 рублей.

в сумме 4,87 рубля за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год на задолженность в сумме 1265 рублей за период с 01.12.2015 года по 14.12.2015 года; по сроку уплаты 01.12.2015 – 14,72 руб.;

в сумме 485,92 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год на задолженность в сумме 1512 рублей за период с 01.05.2017 года по 31.12.2022 года;

в сумме 214,59 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год на задолженность в сумме 656 рублей за период с 01.07.2018 года по 31.12.2022 года;

в сумме 103,38 рубля за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год на задолженность в сумме 358 рублей за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года;

в сумме 78,05 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год на задолженность в сумме 393 рубля за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года;

в сумме 53,51 рубля за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год на задолженность в сумме 396 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года;

в сумме 0,78 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год на задолженность в сумме 104 рубля за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года;

в сумме 3,42 рубля за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год на задолженность в сумме 456 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года;

Итого 959,24 рублей.

в сумме 212,13 рублей за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год на задолженность в сумме 1151 рубль за период с 02.12.2016 года по 01.09.2019 года;

в сумме 305 рублей за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год на задолженность в сумме 1151 рубль за период с 02.12.2017 года по 29.08.2021 года;

в сумме 233,21 рублей за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год на задолженность в сумме 1151 рубль за период с 04.12.2018 года по 04.10.2021 года;

в сумме 190,22 рублей за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год на задолженность в сумме 1151 рубль за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года;

в сумме 155,53 рублей за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год на задолженность в сумме 1151 рубль за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года;

в сумме 65,99 рублей за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год на задолженность в сумме 958 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года;

в сумме 7,18 рублей за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год на задолженность в сумме 958 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года.

Итого 1169,26 рублей.

Всего пени 8582,17 рубля.

Пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года в сумме 6176,33 рублей.

Ранее принятые меры взыскания 790,82 рублей.

Общая сумма задолженности по пени 13967,68 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции на 29.10.2024 года), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

6. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

7. Пени не начисляются на сумму недоимки: 1) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 настоящего Кодекса самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков), - со дня возникновения недоимки до установленного срока уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период; 2) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 12 статьи 105.18 настоящего Кодекса обратной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков); 3) образовавшейся у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга; 4) в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, - со дня, следующего за днем принятия указанного решения. В случае невступления решения о предоставлении отсрочки, рассрочки в силу в соответствии с пунктом 10 статьи 64 настоящего Кодекса начисление пеней возобновляется со дня, следующего за днем принятия решения о предоставлении отсрочки, рассрочки.

8. Положение, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

Согласно ст. 75 НК РФ (в предыдущей редакции), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пеней судом проверен, признан правильным.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате задолженности по состоянию на 12.12.2016 года по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 1512 рублей, транспортного налога с физических лиц 8595 рублей, земельного налога с физических лиц 1151 рубль, итого 11258 рублей по сроку уплаты 01.12.2016 года, пени в сумме 37,53 рублей: по транспортному налогу с физических лиц 28,65 рублей, по налогу на имущество физических лиц 5,04 рублей, земельному налогу с физических лиц 3,84 рубля. Срок исполнения требования установлен до 31.01.2017 года (л.д. 102).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате задолженности по состоянию на 13.02.2018 года по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 656 рублей, транспортного налога с физических лиц 3555 рублей, земельного налога с физических лиц 1151 рубль, итого 5362 рублей по сроку уплаты 01.12.2017 года, пени в сумме 102,50 рублей: по транспортному налогу с физических лиц 67,96 рублей, по налогу на имущество физических лиц 12,54 рублей, земельному налогу с физических лиц 67,96 рубля. Срок исполнения требования установлен до 29.03.2018 года (л.д. 99).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате задолженности по состоянию на 09.02.2019 года по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 358 рублей, транспортного налога с физических лиц 1716 рублей, итого 2074 рубля по сроку уплаты 03.12.2018 года, пени в сумме 35,67 рублей: по транспортному налогу с физических лиц 29,52 рублей, по налогу на имущество физических лиц 6,15 рублей. Срок исполнения требования установлен до 01.04.2019 года (л.д. 100).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате задолженности по состоянию на 27.02.2019 года по уплате земельного налога с физических лиц в сумме 1151 рубль, итого 1151 рубль по сроку уплаты 03.12.2018 года, пени в сумме 25,15 рублей: по земельному налогу с физических лиц 25,15 рублей. Срок исполнения требования установлен до 17.04.2019 года (л.д. 101).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате задолженности по состоянию на 11.02.2020 года по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 393 рубля, транспортного налога с физических лиц 1945 рублей, земельного налога с физических лиц 1151 рубль, итого 3489 рублей по сроку уплаты 02.12.2019 года, пени в сумме 51,23 рубль: по транспортному налогу с физических лиц 28,56 рублей, по налогу на имущество физических лиц 5,77 рублей, земельному налогу с физических лиц 16,90 рублей. Срок исполнения требования установлен до 07.04.2020 года (л.д. 96).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате задолженности по состоянию на 03.02.2021 года по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 396 рублей, транспортного налога с физических лиц 2018 рублей, земельного налога с физических лиц 1151 рубль, итого 3565 рублей по сроку уплаты 01.12.2020 года, пени в сумме 31,81 рубль: по транспортному налогу с физических лиц 18,01 рублей, по налогу на имущество физических лиц 3,53 рубля, земельному налогу с физических лиц 10,27 рублей. Срок исполнения требования установлен до 19.03.2021 года (л.д. 97).

Мировым судьей судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области выдан судебный приказ № 2а-2229/2022 от 13.07.2022 (дата вступления в силу – 16.08.2022) – задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 года, налогу на имущество физических лиц за 2017 год, земельному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2019-2020 года, пени в общей сумме 10227,94 рублей. Судебный приказ направлен на взыскание в ССП, 07.11.2022 возбуждено исполнительное производство, в рамках исполнительного производства денежных средств не поступало, окончено 27.09.2023 (л.д.68-71). Задолженность налогоплательщика по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2018 руб., за 2020 год в сумме 5650 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 396 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 1151 рубль, за 2020 год в сумме 958 руб. списана (решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам <номер скрыт> от 28.09.2023) (л.д.74).

Решение № 62 от 27.02.2018 года о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, принято в отношении налога на имущество физических лиц, дата образования 05.11.2014 года, земельному налогу с физических лиц, дата образования 05.11.2014 года (л.д.72-73).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 2861 рубль, транспортного налога с физических лиц 25904 рубля, земельного налога с физических лиц 3753 рубля, итого 32518 рублей, пени в сумме 10118,68 рублей. Срок исполнения требования установлен до 28.11.2023 года (л.д. 50-52).

Согласно ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В отношении спорной задолженности определением мирового судьи судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области от 02.12.2024 года заявление о взыскании налога с ФИО1 было возвращено. При этом мировой судья указал, что срок исполнения требования 28.11.2023 года, заявление направлено в суд согласно почтового штемпеля на конверте 20.11.2024 года, то есть спустя более, чем 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования (л.д.60).

В отношении спорной задолженности определением мирового судьи судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области от 21.01.2025 года в принятии заявления о взыскании налога с ФИО1 было отказано. При этом мировой судья указал, что срок исполнения требования 28.11.2023 года, заявление направлено в суд согласно почтового штемпеля на конверте 20.11.2024 года, срок пропущен, на пропуск срока указывает и сам заявитель, вопрос о восстановлении срока подлежит разрешению в судебном заседании, что свидетельствует о том, что требование не является бесспорным (л.д.59).

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный истец обратился с настоящим иском 28.02.2025 года (л.д.78), то есть в пределах срока на обращение с административным исковым заявлением в суд (до 21.07.2025 г.).

Срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом пропущен.

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что заявление о взыскании спорной задолженности <номер скрыт> было подготовлено 05.02.2024 года (л.д.62-65), направлено в адрес административного ответчика дважды 09.04.2024 года, в адрес мирового судьи направлено не было (л.д.66-67).

25.10.2024 года приказом № 02-114/002 МИ ФНС № 10 по Ярославской области специалист-эксперт отдела взыскания задолженности № 2 <и.а.в.> привлечена к дисциплинарному взысканию в виде замечания, в связи с нарушением сроков направления заявлений о вынесении приказов в судебный участок (л.д.57-58). Проверка была начата 04.10.2024 года, окончена 24.10.2024 года (л.д.57-58). Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 20.11.2024 года (конверт).

С учетом установленных обстоятельств, обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа в течение месяца с момента окончания служебной проверки, в течение установленного срока в районный суд после вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления, суд приходит к выводу, что срок пропущен административным истцом по уважительной причине и подлежит восстановлению.

Требование на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 104 рубля, до 01.01.2023 года не выставлялось (л.д.88).

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 года), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Срок выставления требования истек 01.12.2022 года.

Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 104 рубля, включена в требование <номер скрыт> от 09.07.2023 года не правомерно. Основания для взыскания указанной задолженности отсутствуют.

Требование на уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2021 год в сумме 7673 рубля до 01.01.2023 года не выставлялось (л.д.88).

Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции от 14.07.2022 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ № 500 от 29.03.2023 года, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Задолженность по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2021 год в сумме 7673 рубля включена в требование <номер скрыт> от 09.07.2023 года правомерно.

В соответствии со ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

2. В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Поскольку взыскание пеней является производным от требования о взыскании недоимки, учитывая, что административным истцом задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2019, 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2019 года, по земельному налогу за 2015, 2019, 2020 годы признана безнадежной ко взысканию и списана, то есть утрачена возможность ее взыскания, основания для взыскания пени на указанную задолженность за период с 01.11.2015 года по 31.12.2022 года, отсутствует. Также отсутствуют основания для взыскания пени на указанную задолженность с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года. Отсутствуют основания для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года, с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года, поскольку судом отказано в ее взыскании.

Подлежат взысканию пени в сумме 1350,81 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год на задолженность в сумме 3555 рублей за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года;

С учетом совокупной обязанности за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года (с 01.01.2023 по 17.07.2023 сумма совокупной обязанности 16703 рубля, в период с 18.07.2023 по 05.02.2024 сумма совокупной обязанности 39453 рубля) размер пени, подлежащих взысканию составит 4390,19 рублей.

Учитывая изложенное, восстановление пропущенного срока обращения в суд, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, не исполнил свои обязанности в течение установленного срока, доказательств погашения задолженности суду не представлено, административный ответчик возражений, доказательств своих возражений, суду не представил, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из размера удовлетворённых судом требований.

Государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей, исходя из требований подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, при цене административного иска имущественного характера 42099,69 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 10 по Ярославской области налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 17950 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 456 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 335 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 5980 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 5980 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 958 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 1358 рублей, пени за период с 13.02.2018 года по 05.02.2024 года в размере 7802,94 рубля, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 568,75 рублей за 2022 год, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 711 рублей за 2022 год, итого 42099,69 рублей.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: Калиновская В.М.

Мотивированное решение изготовлено 20.08.2025 года.