Решение по делу № 2А-145/2025 от 10.07.2025 | Полесский районный суд (Калининградская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Полесск 26 июня 2025 года

Полесский районный суд Калининградской области в составе председательствующего Лахонина А.П.,

при секретаре судебного заседания Корнеевой Н.Н.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-145/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц за 2022 год, пени, штрафов по налогу на доход физических лиц за 2022 год,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в общей сумме 1 831 307 рублей 85 копеек, из которой недоимка по НДФЛ за 2022 год в размере 6 500 рублей и 941 125 рублей, штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год вразмере 70 584 рублей 38 копеек, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 47 056 рублей 25 копеек, недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 140 392 рублей и 1 301 рубля, недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 20 968 рублей (ОКТМО 27518000), 57 192 рублей (ОКТМО 27507000), недоимкапо налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 89 931 рубля(ОКТМО 27730000), 76 094 рубля (ОКТМО 27717000), 281 рубля (ОКТМО 27515000), 12 347 рублей (ОКТМО 27507000), 14 515 рублей (ОКТМО 27510000), 72 926 рублей (ОКТМО 27506000), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 280 095 рублей 22 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик не подал декларацию по форме 3-НДФЛ, в связи с отчуждением объектов недвижимости, однако в ходе камеральной проверки установлен факт получения дохода, в связи с чем доначислен НДФЛ за 2022 год в размере 6 500 рублей и 941 125 рублей, который в установленный срок не оплачен, а также административный ответчик привлечён к налоговой ответственности в виде штрафа за неуплату суммы налога в размере 47 056 рублей 25 копеек и в виде штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 70 584 рублей38 копеек. Также административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц и ДД.ММ.ГГГГ ему направлено налоговое уведомление №. Однако административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате налогов за 2022 год, в результате чего образовалась недоимка. На сумму недоимки налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Административным истцом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Полесского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности с административного ответчика. Однако определением мирового судьи судебного участка Полесского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён, в связи с поступившими возражениями административного ответчика. В этой связи административный истец вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.

Административный истец УФНС России по <адрес>, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, а также о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании участия не принимал, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, доверил представление интересов ФИО2, которая в судебном заседании не оспаривая наличие задолженности по налогам, пояснила, что в добровольном порядке административный ответчик данную задолженность не погашал, вместе с тем, возражала против удовлетворения административного иска, поскольку административным истцом пропущен срок обращения в суд, после мая 2023 года новое требование об уплате налога административному ответчику не направлялось, а срок обращения по требованию от ДД.ММ.ГГГГ истёк ещё в 2023 году. Доказательства наличия уважительных причин пропуска срока административным истцом не представлены.

С учетом сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункты 2.3 ст. 228 НК РФ).

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В 2022 году административным ответчиком произведено отчуждение:

- помещения с кадастровым номером 39:05:010203:604, расположенного по адресу: <адрес>, пом. X, кадастровой стоимостью 4 597 037 рублей 55 копеек; при этом цена сделки указана 1 672 000 рублей;

- строения с кадастровым номером 39:16:010311:153, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 322 713 рублей 20 копеек; при этом цена сделки указана 120 000 рублей;

- строения с кадастровым номером 39:16:010311:107, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 707 162 рубля 90 копеек; при этом цена сделки указана 120 000 рублей;

- строения с кадастровым номером 39:16:010311:104, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 471 441 рубль 89 копеек; при этом цена сделки указана 120 000 рублей;

- строения с кадастровым номером 39:16:010311:102, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 234 767 рублей 48 копеек; при этом цена сделки указана 120 000 рублей;

- сооружения с кадастровым номером 39:16:000000:506, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1 156 302 рубля 06 копеек; при этом цена сделки указана 120 000 рублей.

Вышеуказанные объекты недвижимости находились в собственности ответчика менее минимального срока владения недвижимостью (менее 5 лет, поскольку недвижимость приобретена ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, а продана ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно).

В нарушение приведённых положений закона декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ не представлена, в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц за 2022 год не уплачен.

По данному факту налоговым органом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная проверка, по результатам которой составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 3 статьи 214.10 НК РФ, в случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В ходе проведения налоговым органом камеральной проверки установлено, что согласно информации Росреестра по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая кадастровая стоимость отчуждённых объектов с учётом понижающего коэффициента 0,7 составила 7 489 425 рублей 08 копеек.

Общая цена сделок по продаже объектов недвижимости составила 2 272 000 рублей.

С учётом имущественного налогового вычета в размере 250 000 рублей размер налоговой базы по НДФЛ за 2022 год составил 7 239 425 рублей 08 копеек, соответственно сумма НДФЛ к уплате – 941 125 рублей (7239425,08*13%).

Административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ извещён о рассмотрении материалов налоговой проверки.

Однако административный ответчик на рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки не явился, на требование от ДД.ММ.ГГГГ пояснения по факту непредставления налоговой декларации и неуплаты НДФЛ не представил.

На основании пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 941 125 рублей; назначен штраф в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в размере 47 056 рублей 25 копеек; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере 70 584 рублей 25 копеек.

Решение по результатам налоговой проверки административным ответчиком оспорено не было и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств уплаты исчисленного налогоплательщиком НДФЛ за 2022 год в размере 941 125 рублейсуду не представлены.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- с ДД.ММ.ГГГГ моторная лодка, гос. рег. знак Р6926ЖК, мощностью 140 л.с.;

- с ДД.ММ.ГГГГ грузовой автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН TRANSPORTERT4 D, гос. рег. знак <***>, мощностью 57 л.с.;

- с ДД.ММ.ГГГГ грузовой автомобиль МЕРСЕДЕС 3331 ACTROS, гос. рег. знак <***>, мощностью 312,7 л.с.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ грузовой автомобиль SCANIA, гос. рег. знак <***>, мощностью 360 л.с.;

- с ДД.ММ.ГГГГ грузовой автомобиль IVEKO 340E34H, гос. рег. знак <***>, мощностью 345 л.с.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ грузовой автомобиль ФИАТ DOBLO, гос. рег. знак <***>, мощностью 89,7 л.с.;

- с ДД.ММ.ГГГГ мотоцикл ХОНДА VTX 1300C, гос. рег. знак <***>, мощностью 75 л.с.;

- с ДД.ММ.ГГГГ грузовой автомобиль ИВЕКО МР340Е34Н, гос. рег. знак <***>, мощностью 345 л.с.;

- с ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль УАЗ PATRIOT, гос. рег. знак <***>, мощностью 115,6 л.с.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из п. 1 ст. 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно материалам дела и выпискам ЕГРН ФИО1 в 2022 году принадлежали:

- земельный участок c кадастровым номером 39:03:071016:7, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 311 582 рубля;

- земельный участок c кадастровым номером 39:03:091007:464, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 2 450 000 рублей;

- земельный участок c кадастровым номером 39:03:010056:12, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 3 108 688 рублей;

- земельный участок c кадастровым номером 39:03:010056:13, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 2 552 217 рублей;

- земельный участок c кадастровым номером 39:10:480001:128, расположенный по адресу: <адрес> д, кадастровой стоимостью 315 110 рублей;

- земельный участок c кадастровым номером 39:10:480001:124, расположенный по адресу: <адрес> д, кадастровой стоимостью 315 110 рублей;

- земельный участок c кадастровым номером 39:10:480001:127, расположенный по адресу: <адрес> д, кадастровой стоимостью 315 110 рублей;

- земельный участок c кадастровым номером 39:10:480001:114, расположенный по адресу: <адрес> д, кадастровой стоимостью 328 579 рублей;

- земельный участок c кадастровым номером 39:10:480001:125, расположенный по адресу: <адрес> д, кадастровой стоимостью 345 004 рубля;

- земельный участок c кадастровым номером 39:10:480001:115, расположенный по адресу: <адрес> д, кадастровой стоимостью 315 110 рублей;

- земельный участок c кадастровым номером 39:10:480001:110, расположенный по адресу: <адрес> д, кадастровой стоимостью 374 868 рублей;

- земельный участок c кадастровым номером 39:10:480001:112, расположенный по адресу: <адрес> д, кадастровой стоимостью 345 004 рубля;

- земельный участок c кадастровым номером 39:10:480001:121, расположенный по адресу: <адрес> д, кадастровой стоимостью 315 110 рублей;

- земельный участок c кадастровым номером 39:10:480001:126, расположенный по адресу: <адрес> д, кадастровой стоимостью 371 886 рублей;

- земельный участок c кадастровым номером 39:10:480001:111, расположенный по адресу: <адрес> д, кадастровой стоимостью 601 125 рублей;

- земельный участок c кадастровым номером 39:10:480001:122, расположенный по адресу: <адрес> д, кадастровой стоимостью 338 050 рублей;

- земельный участок c кадастровым номером 39:10:480001:116, расположенный по адресу: <адрес> д, кадастровой стоимостью 315 110 рублей;

- земельный участок c кадастровым номером 39:10:480001:119, расположенный по адресу: <адрес> д, кадастровой стоимостью 369 930 рублей;

- земельный участок c кадастровым номером 39:10:480001:113, расположенный по адресу: <адрес> д, кадастровой стоимостью 345 004 рубля;

- земельный участок c кадастровым номером 39:10:480001:117, расположенный по адресу: <адрес> д, кадастровой стоимостью 313 643 рубля;

- земельный участок c кадастровым номером 39:10:480001:123, расположенный по адресу: <адрес> д, кадастровой стоимостью 315 110 рублей;

- земельный участок c кадастровым номером 39:10:480001:120, расположенный по адресу: <адрес> д, кадастровой стоимостью 338 050 рублей;

- земельный участок c кадастровым номером 39:10:480001:118, расположенный по адресу: <адрес> д, кадастровой стоимостью 338 050 рублей;

- земельный участок c кадастровым номером 39:10:480001:129, расположенный по адресу: <адрес> д, кадастровой стоимостью 374 868 рублей;

- земельный участок c кадастровым номером 39:03:030206:50, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 146 939 рублей;

- земельный участок c кадастровым номером 39:03:030206:53, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 394 334 рубля;

- земельный участок c кадастровым номером 39:03:030206:54, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 833 202 рубля;

- объект незавершённого строительства с кадастровым номером 39:15:133140:149, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 2 514 275 рублей;

- объект незавершённого строительства с кадастровым номером 39:15:133140:150, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 15 064 695 рублей;

- строение с кадастровым номером 39:02:010021:92, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 164 708 рублей;

- гараж с кадастровым номером 39:02:010023:367, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 8 006 725 рублей;

- строение с кадастровым номером 39:02:010021:86, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 594 754 рубля;

- строение с кадастровым номером 39:02:010023:369, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 5 456 637 рублей;

- строение с кадастровым номером 39:02:010023:366, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 19 113 781 рубль;

- 8666/10000 доли в праве общей долевой собственности на объект незавершённого строительства с кадастровым номером 39:03:030227:58, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 262 651 рубль;

- строение с кадастровым номером 39:05:010203:604, расположенное по адресу: <адрес>, пом. Х, кадастровой стоимостью 5 278 320 рублей;

- квартира с кадастровым номером 39:15:130819:921, расположенная по адресу: <адрес>29, кадастровой стоимостью 1 851 615 рублей;

- здание с кадастровым номером 39:08:000000:550, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 255 241 рубль;

- строение с кадастровым номером 39:16:010311:108, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 2 432 822 рубля;

- строение с кадастровым номером 39:16:010311:107, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 581 618 рублей;

- строение с кадастровым номером 39:16:010311:183, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 3 443 715 рублей;

- строение с кадастровым номером 39:16:010311:101, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1 218 790 рублей;

- строение с кадастровым номером 39:16:010311:99, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1 472 201 рубль;

- строение с кадастровым номером 39:16:010311:153, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 265 560 рублей;

- строение с кадастровым номером 39:16:010311:106, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 5 950 479 рублей;

- строение с кадастровым номером 39:16:010311:103, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 6 481 297 рублей;

- строение с кадастровым номером 39:16:010311:104, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 388 194 рубля;

- строение с кадастровым номером 39:16:010311:100, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 2 791 355 рублей;

- строение с кадастровым номером 39:16:010311:102, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 173 640 рублей;

- строение с кадастровым номером 39:16:010311:105, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 3 550 774 рубля;

- строение с кадастровым номером 39:16:010311:109, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 2 214 599 рублей;

- строение с кадастровым номером 39:16:000000:506, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 114 959 рублей;

- квартира с кадастровым номером 39:03:030206:32, расположенная по адресу: <адрес>3, кадастровой стоимостью 1 493 383 рубля;

- квартира с кадастровым номером 39:03:030206:75, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1 626 692 рубля.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговый орган направил ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику налоговое уведомление № о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2022 год, земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2022 год через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно налоговому уведомлению административному ответчику исчислен за 2022 год:

- транспортный налог в сумме 141 693 рублей;

- земельный налог в сумме 78 160 рублей;

- налог на имущество физических лиц в сумме 266 094 рубля;

- налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом ООО «ДКБАЛТ», в сумме 6 500 рублей.

Доказательств уплаты вышеуказанных налогов административный ответчик суду не представил.

Расчёт сумм налогов за 2022 год, а также штрафов судом проверен и является правильным.

Административный ответчик доказательств уплаты вышеуказанных налогов, штрафов и пени не представил, в связи с чем требования налогового органа о взыскании недоимки подлежат удовлетворению.

Представленные административным ответчиком платёжные поручения от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 628 900 рублей 40 копеек и 10 078 рублей 70 копеек не могут быть учтены в счёт уплаты недоимки по налогам за 2022 год по следующим причинам:

платёжное поручение № на сумму 628 900 рублей 40 копеек относится к погашению задолженности по исполнительному производству №-ИП, возбуждённому на основании решения Полесского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, за 2021 год, а также штрафам, пене за период до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 628 900 рублей 40 копеек;

платёжное поручение № на сумму 10 078 рублей 70 копеек относится к погашению задолженности по исполнительному производству №-ИП, возбуждённому на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Полесского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ, которым взыскана недоимка по НДФЛ за 2021 год.

При этом платёжные поручения содержат информацию о назначении платежа, в которой указаны вышеприведённые номера исполнительных производств, что однозначно позволяет их идентифицировать в качестве платежей в счёт погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды, взысканной вступившими в законную силу судебными постановлениями, в рамках возбуждённых исполнительных производств.

Справкой о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленной на запрос суда, также подтверждается правильный учёт данных платежей в счёт недоимки, взысканной ранее вынесенным судебным решением от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ.

Размер пени не превышает совокупной недоимки по налогам, включённой в ЕНС, на которую данная пеня начислена.

Вместе с тем, суд не соглашается с представленным административным истцом расчётом пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Из материалов дела следует, что административный истец просит взыскать пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требований о взыскании пени за периоды, имевшие место до ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление не содержит.

Согласно предоставленной выписке по ЕНС размер отрицательного сальдо в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составлял 1 443 385 рублей 20 копеек, а в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составлял 1 935 832 рубля 20 копеек.

Правильность расчёта отрицательного сальдо ЕНС судом проверена, в отрицательное сальдо включена только задолженность, заявленная в настоящем административном исковом заявлении, а также задолженность по которой ранее приняты меры взыскания решением Полесского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом мирового судьи судебного участка Полесского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность административного ответчика по ранее принятым мерам взыскания погашена только ДД.ММ.ГГГГ (исполнительные производства №-ИП, №-ИП), в связи с чем срок взыскания пени на данную задолженность не истёк.

При таких обстоятельствах пеня подлежит начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в 1 443 385 рублей 20 копеек, а в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в 1 935 832 рубля 20 копеек.

Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учётом пределов административных исковых требований) составит 229 713 рублей 63 копеек:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 1443385,20*5/300*15%=3608,46;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 1935832,20*16/300*15%=15486,63;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 1935832,20*204/300*16%=210618,54.

Соответственно административные исковые требования в части взыскания пени подлежат частичному удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО3 выставлено требование № об уплате недоимки по налогам и страховым взносам за 2021-2022 год в общем размере 462 933 рублей 39 копеек. Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Указанным выше требованием налоговый орган сообщил административному ответчику о невыполнении обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, а также исчислил пени в общем размере 142 265 рублей 25 копеек, однако административным ответчиком требование оставлено без исполнения.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, требование об уплате задолженности по отрицательному сальдо ЕНС должно было быть выставлено административному ответчику до ДД.ММ.ГГГГ.

Выставив административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец с соблюдением установленного срока направления требования исчислил ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС, установив срок для исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ в рамках ЕНС налогоплательщику направляется требований один раз на отрицательное сальдо ЕНС, которое будет считаться действующим до погашения отрицательного сальдо в полном объёме.

Остаток по требованию динамично изменяется и соответствует сальдо ЕНС, при этом при увеличении задолженности новое требование не формируется.

Таким образом, повторное требование об уплате задолженности выставляется налогоплательщику только в случае полного погашения ранее возникшей недоимки и изменения сальдо ЕНС до 0 либо положительных значений, и образования после этого новой недоимки.

Однако из расчёта задолженности усматривается, что с момента выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ и до настоящего времени у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, которое в полном размере погашено не было, соответственно направление административному ответчику нового требования в 2024 году об уплате недоимки по налогам за 2022 год, возникшей ДД.ММ.ГГГГ, законом не предусмотрено.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов административного дела и материалов архивного административного дела №а-432/2024, налоговый орган ранее обращался в суд о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в 2023 году с соблюдением установленного срока, а именно с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате налогов за 2022 год возникла у ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть после формирования заявления о вынесении судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по НДФЛ за 2022 год доначислена административному ответчику налоговым органом по результатам камеральной проверки, решение по которой вынесено ДД.ММ.ГГГГ, а вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

Управление ФНС России по <адрес> сформировало заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки и пени на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 1 831 307 рублей 85 копеек ДД.ММ.ГГГГ, а направило данное заявление мировому судье судебного участка Полесского судебного района <адрес> только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка Полесского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки по земельному, транспортному налогам, НДФЛ, налогу на имущество физических лиц, штрафам и пене.

Определением мирового судьи судебного участка Полесского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменён на основании поступивших возражений ФИО1

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление в районный суд подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ срока.

В силу пункта 5 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом произвольно по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

Административный истецссылался в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подготовку заявлений в отношении большого количества лиц, имеющих задолженность по уплате налогов, а также о недостаточности сотрудников для формирования заявления.

Оценивая причины пропуска срока обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа, исследовав материалы дела, суд учитывает, что срок обращения в суд за вынесением судебного приказа пропущен административным истцом незначительно, поскольку заявление сформировано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, а направлено в мировой суд ДД.ММ.ГГГГ по причине задержки отправки почтовых отправлений.

При этом ранее налоговым органом осуществлялось обращение в мировой суд в 2023 году за взысканием задолженности административного ответчика за иной налоговый период, а именно за 2021 год.

Однако судебный приказ о взыскании данной задолженности отменён только ДД.ММ.ГГГГ, что потребовало обращения с административным исковым заявлением в районный суд уже в 2024 году, при этом данное административное исковое заявление рассмотрено судом только ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган вследствие отмены судебного приказа по заявлению административного ответчика формировал одновременно два заявления и принимал действия по взысканию недоимки по налогам и сборам за различные налоговые периоды.

Кроме того, суд учитывает, что заявление о вынесении судебного приказа формировалось в переходный период, связанный с введением института единого налогового счёта и изменения порядка и сроков взыскания налоговой задолженности, в связи с изменениями в Налоговый кодекс РФ, а Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений овзыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом административным истцом незначительно пропущен только срок обращения с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа. Иные сроки административным истцом соблюдены.

Материалами дела подтверждено, что налоговый орган последовательно предпринимал действия к взысканию налоговой задолженности как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания.

Учитывая вышеуказанные обстоятельства в своей совокупности, суд приходит к выводу о наличии уважительных причин незначительного пропуска срока обращения в суд налоговым органом, в связи с чем предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подлежит восстановлению.

Поскольку пропущенный срок на подачу заявления налоговым органом восстановлен судом на основании пункта 5 статьи 48 НК РФ, то оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований по доводам административного ответчика не имеется.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 6 500 рублей;

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 941 125 рублей;

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 141 693 рублей;

- недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 20 968 рублей (ОКТМО 27518000);

- недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 57 192 рублей (ОКТМО 27507000);

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 89 931 рубля (ОКТМО 27730000);

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 76 094 рублей (ОКТМО 27717000);

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 281 рубля (ОКТМО 27515000);

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12 347 рублей (ОКТМО 27507000);

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 14 515 рублей (ОКТМО 27510000);

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 72 926 рублей (ОКТМО 27506000);

- штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 70 584 рублей 38 копеек;

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 47 056 рублей 25 копеек;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 229 713 рублей 63 копеек.

Общий размер вышеуказанной задолженности, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 1 780 926 рублей 26 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» Калининградской области надлежит взыскать государственную пошлину, рассчитанную согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.03.2015 №23-ФЗ, действующей на дату подачи административного иска) с учётом п. 6 ст. 52 НК РФ, в размере 32 809 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №), в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) для зачисления в соответствующий бюджет 1 780 926 (один миллион семьсот восемьдесят тысяч девятьсот двадцать шесть) рублей 26 копеек, из которых: