Дело № 2а-1031/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июня 2022 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Гибадуллиной Ю.Р.,
при секретаре Бугреевой Д.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 5300 руб., пени по транспортному налогу в сумме 3285 руб.49 коп.(л.д. 6-7).
В обоснование требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Озерска Челябинской области от 29.10.2021 года отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени. ФИО1 с 29.12.2005г. является владельцем транспортного средства ВАЗ21099, г.н. №, мощностью <> л.с., а также с 27.01.2016 года по 14.04.2018 года владельцем транспортного средства ФИО2, г.н. №, мощностью <> л.с.; с 31.03.2016 года владельцем транспортного средства ФИО2, г.н. №, мощностью <> л.с. В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени.
Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования, поскольку требования налогового органа не исполнены, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с административного ответчика указанную сумму задолженности.
Представитель административного истца МИФНС России №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело без его участия, указав, что задолженность по налогу до настоящего времени не оплачена, просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2018гг. 5300 руб., пени в размере 3285 руб. 49 коп. (л.д.69).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по месту регистрации – <адрес> (л.д. 57, 66). Уведомление о вручении судебной повестки административному ответчику возвращено в адрес суда. От нее поступило заявление, в котором просила в иске отказать, указав, что срок исковой давности истек.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, по следующим основаниям.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).
В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.
В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями ГИБДД УМВД по ЗАТО г.Озерска Челябинской области базы данных (л.д. 55), ФИО1 с 27.01.2016 года является владельцем транспортного средства ФИО2, г.н. № мощностью <> л.с.; с 31.03.2016 года владельцем транспортного средства ФИО2, г.н. №, мощностью <> л.с.
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, административный ответчик с 29 декабря 2005 года также является владельцем транспортного средства ВАЗ 21099, г.н. № (л.д.32).
В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.
В силу части 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.
В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.
Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).
В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).
Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.
В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2011 года по 31 декабря 2018 года включительно для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 7,7, свыше 100 л.с. – 20,0, от 150 л.с. до 200 л.с. – 50,0, от свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75,0.
Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 5300 рублей, исходя из величины мощности двигателя транспортного средства, налоговой ставки и времени владения:
Расчет налога за 2018г. ТС ВАЗ 21099 г.н. № 70 (налоговая база) х 7,70(налоговая ставка) х 12/12 месяцев-469 руб. (размер налоговой льготы) = 70руб.
Расчет налога за 2018г. ТС ФИО2 г.н.№: 179 (налоговая база) х 50(налоговая ставка) х 3/12 месяцев= 2238руб.
Расчет налога за 2018г. ТС ФИО2 г.н.№ 149,60 (налоговая база) х 20(налоговая ставка) х 12/12 месяцев= 2992руб.
Итого: 70+2238+2992 =5300 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).
Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению в срок оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, подлежит начислению пени по транспортному налогу в сумме 3285 рублей 49 копеек.
Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.
На сумму недоимки по транспортному налогу начислены пени:
С 01.12.2015 по 10.07.2019года ( с учетом изменения ставки ЦБ) размер которых составил 2543 руб. 35 коп. (3211,79-4,08-288,23-105,44-270,69).
С 02.12.2017 по 14.11.1019года ( с учетом изменения ставки ЦБ) размер которых составил 672 руб. 00 коп.
С 03.12.2019 по 03.12.2020 года ( с учетом изменения ставки ЦБ) размер которых составил 70 руб. 14 коп.
Итого: 2543,35+672+70,14=3285,49 рублей.
Расчет пени судом проверен, является верным.
Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно п. 4 ст. 931 Налогового кодекса для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ). В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При этом уплата причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (статья 75 Налогового Кодекса РФ).
ФИО1 налоговым органом по почте заказным письмом были направлены налоговые уведомления:
№ 98780036 от 29.07.2016 года об уплате недоимки по налогу за 2015 год с указанием срока оплаты – не позднее 01.12.2016 года (л.д. 11);
№ 19739644 от 16.07.2017 года об уплате недоимки по налогу за 2016 год с указанием срока оплаты – не позднее 01.12.2017 года (л.д.13);
№ 31411544 от 14.07.2018 года об уплате недоимки по налогу за 2017 год с указанием срока оплаты – не позднее 03.12.2018 года (л.д.17).
Поскольку в установленный в налоговых уведомлениях срок административный ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов, ей были выставлены требования:
№26461 по состоянию на 11 июля 2019 года (л.д. 15) об уплате пени по транспортному налогу в сумме 3211,79 руб., сроком уплаты до 05.11.2019 года. Направлено заказной почтой 20.07.2018 года (л.д. 16).
№33783 по состоянию на 15.11.2019 года (л.д. 19) об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 672руб., сроком уплаты до 24.12.2019 года.
№3246 по состоянию на 04 февраля 2020 года (л.д. 22) об уплате недоимки по налогу в размере 5300 руб., пени по транспортному налогу в сумме 70,14 руб., сроком уплаты до 31.03.2020 года. Направлено заказной почтой 11.02.2020 года (л.д. 23).
С учетом списания налоговым органом пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2012, 2013, 2014 г.г. в сумме 397 рублей, а также уплаты налогоплательщиком пени за несвоевременную уплату транспортного средства за 2016, 2017 г.г. в сумме 245 руб. 41 коп. (л.д.47), по требованию №26461 задолженность составляет 2568 руб. 63 коп. Административный истец просит взыскать с ответчика по данному требованию пени в сумме 2543 руб. 35 коп.
В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ч.2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В установленные сроки налоги не уплачены, тем самым обязанности налогоплательщика не выполнены.
В связи с тем, что требования налогового органа №33783 и №3246 в установленный срок административный ответчик не исполнил, МИФНС России №3 по Челябинской области 05 июня 2020 года и 18 июня 2020 года, то есть в пределах шестимесячного срока, обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. Озёрска Челябинской области с заявлениями о выдаче судебного приказа (л.д. 9-10), который впоследствии по заявлению должника определением от 29 октября 2021 года были отменены (л.д.73-79, 80-84).
Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом 31 марта 2022 года (л.д.6-7), то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.
Вместе с тем, суд приходит к выводу, что обращаясь с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговый орган пропустил установленный законом срок в части размера требований о взыскании пени в сумме 3211 руб.79 коп. по требованию №26461, поскольку срок для его исполнения установлен до 05 ноября 2019 года, однако административный истец с заявлением обратился 05 июня 2020г., т.е. по истечении установленного законом шестимесячного срока.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа в части размера пени в сумме 2543 руб.35 коп.
Установив, что ФИО1 обязанность по уплате налога и пени не была исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению частично.
В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей (6042,14 руб.*4%, но не менее 400 руб.).
Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО5 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество за 2018 год в сумме 5300 руб. 00 коп.( КБК 18210604012021000110), пени по транспортному налогу в сумме 742 руб. 14 коп. (КБК 18210604012022100110).
Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста ) рублей.
Реквизиты для зачисления: счет 40101810400000010801, Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области г. Челябинск, ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75743000.
В остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области - отказать.
Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.
Председательствующий - Ю.Р. Гибадуллина
Мотивированное решение изготовлено 24 июня 2022 года
<>
<>
<>
<>
<>
<>