УИД 38RS0032-01-2024-007520-47
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 января 2025 года г. Иркутск
Кировский районный суд г.Иркутска в составе председательствующего судьи Васюниной Н.М., при секретаре судебного заседания Шнайдер А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-388/2025 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,
установил:
в обоснование административного иска МИФНС России № 20 по Иркутской области указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №20 по Иркутской области по месту жительства, имеет задолженность по транспортному и земельному налогам, налогу на доходы физических лиц, в связи с чем, направлено требование об уплате недоимки и пени. В связи с неуплатой недоимки по налогу и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 03.05.2024 судебный приказ отменен, недоимка по налогам административным ответчиком не уплачена.
На основании изложенного МИФНС России №20 по Иркутской области, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за 2022 год в размере 203 304 руб., из них: транспортный налог в размере 10 530 руб., земельный налог в размере 17 304 руб., налог на доходы физических лиц в размере 163 998 руб., налог на имущество в размере 11 472 руб.
Представитель административного истца МИФНС России №20 по Иркутской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 просил о рассмотрении дела в его отсутствие, представив отзыв на административный иск и дополнения к отзыву, где просил отказать в удовлетворении требований.
Суд, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу ч. 2 ст. 228 налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По правилам ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от 04.10.2014 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В статье 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
В силу требований статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо).
Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).
Согласно положениям статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Судом установлено и из материалов административного дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.
Согласно сведениям из ФИС Госавтоинспекции РФ за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:
- автомобиль ГАЗ 330700, 1995 г.в.;
- автомобиль Toyota FORTUNER, 2019 г.в.
Из сведений, представленных службой Гостехнадзора Иркутской области по состоянию на 25.11.2024, за ФИО1 числится следующая техника:
- <данные изъяты>, 2014 г.в.;
- <данные изъяты>, 214 г.в.
Из ответа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 25.11.2024 следует, что у ФИО1 имеются в собственности следующие объекты недвижимости:
- земельный участок, площадью 35822, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 130064, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 65050, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 65148, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 65081, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 65164, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 65124, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 65097, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 65023, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 65125, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 65225, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 9818, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 23631, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 65000, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 130000, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 65000, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 65000, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 65000, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 422, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 1497, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 35822, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 1299, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 22015, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 22045, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 20158, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 22068, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 22043, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 22018, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 11707, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 15732, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 7366, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 22068, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 22021, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 22042, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 11646, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 22069, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 21991, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 22004, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 11839, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 80252, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 22069, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 22072, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 20288, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 24651, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 22018, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 22042, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 22040, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 11142, кадастровый №;
- земельный участок, площадью 22085, кадастровый №;
- квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>10.
Кроме того, ФИО1 в 2022 году получен доход, сумма налога по которому исчислена налоговыми агентами: ООО «Атон», ООО «Финам», ПАО «ОГК-2», ПАО «Т Плюс», ПАО «Юнипро», ПАО Сбербанк, ПАО «Горно-металлургическая компания «Норильский никель», ПАО «Интер РАО», ПАО «Ростелеком», АО «Верхнечонскнефтегаз», АО «Группа Илим», ПАО «Фортум», Банк ВТБ (ПАО), ПАО «РусГидро» общий размер составил 163 998 руб.
В связи с наличием по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 отрицательного сальдо по ЕНС налоговым органом выставлено требование № 380801064 об уплате задолженности по состоянию на 23.05.2023, направленное в адрес ФИО1 почтовым отправлением 23.05.2023.
15.08.2023 ФИО1 сформировано и почтовым отправлением 16.10.2023 направлено налоговое уведомление № 77583379 об уплате не позднее 01.12.2023 транспортного налога в размере 10 530 руб., земельного налога в размере 17 304 руб., налога на имущество физического лица в размере 11 472 руб., налога на доходы физического лица в размере 163 998 руб. Всего к уплате 203 304 руб.
В последующем в связи с неисполнением требований налогового органа, МИФНС России № 20 по Иркутской области 27.03.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 119 Кировского района г. Иркутска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 203 304 руб.
Определением от 03.05.2024 судебный приказ № 2а-489/2024 от 29.03.2024 отменен.
С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска 02.11.2024, о чем свидетельствует штамп Кировского районного суда г. Иркутска, то есть в пределах шести месяцев со дня принятия мировым судьей определения от 03.05.2024 об отмене судебного приказа.
Анализируя изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам с налогоплательщика ФИО1 налоговым органом соблюден.
По этим основаниям суд не может принять во внимание доводы о пропуске срока обращения в суд, поскольку они основаны на неверном толковании норм действующего законодательства.
При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области подлежит удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета города Иркутска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 099 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>10, в пользу МИФНС России № 20 по Иркутской области (ИНН <***>) задолженность за 2022 год по транспортному в размере 10 530 руб., по земельному налогу в размере 17 304 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 163 998 руб., по налогу на имущество в размере 11 472 руб., а всего: 203 304 руб.
Взыскать с ФИО1, (ИНН <***>) в бюджет города Иркутска государственную пошлину в размере 7 099 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.М. Васюнина
Мотивированное решение составлено 14.02.2025.