Решение по делу № 2А-544/2025 от 04.08.2025 | Иловлинский районный суд (Волгоградская область)

34RS0017-01-2025-000687-20

Дело № 2а-544/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля 23 июля 2025 года

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Ревенко О.В.,

при секретаре Халецкой Е.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Иловлинский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 5 по Волгоградской области и в соответствии с п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 в 2023 году реализовала объект собственности в виде объекта незавершенного строительства, расположенный по адресу: 403071, <адрес>, кадастровый №, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, то есть менее пяти лет - с 27.07.2022 года по 27.10.2023 года.

Камеральной проверкой расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 год, в отношении ФЛ ФИО1 установлено неотражение суммы дохода, облагаемого по ставке 13%, в размере 800 000 рублей; предоставление суммы имущественного вычета в размере 400 000 рублей.

Таким образом, неисчисление суммы налога на доходы физических лиц за налоговый период 2023 года составило 52000 рублей 00 копеек (400000 рублей х 13%).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Соответственно, сумма штрафа составляет 10400 рублей 00 копеек (52000 рублей х 20%).

В результате непредставления ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год в срок до 02.05.2024 года, налогоплательщиком нарушены п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога.

Соответственно, сумма штрафа составляет 15600 рублей 00 копеек (52000 рублей х (6 месяцев х 5%)).

На основании п. 3 ст. 114 НК РФ предусматривающего возможность снижения размера штрафов за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств, штрафные санкции в отношении ФИО1 с учетом установленных смягчающих ответственность обстоятельств, подлежат снижению в 2 раза – по п. 1 ст. 122 НК РФ 10400,00 : 2 = 5200 рублей, по п. 1 ст. 119 НК РФ 15600,00 : 2 = 7800 рублей.

13.12.2024 года налоговым органом вынесено решение № 1829 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

С 01 января 2023 года совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

По состоянию на 20 января 2025 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 71366 рублей 53 копейки.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год по сроку уплаты до 15.07.2024 года в размере 52000 рублей 00 копеек.

- штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2023 год по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) за 2023 год по сроку уплаты до 13.12.2024 года в размере 5200 рублей 00 копеек.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2023 год по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) по сроку уплаты до 13.12.2024 года в размере 7800 рублей 00 копеек.

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8987 рублей 33 копейки.

В связи с отсутствием в установленные сроки оплаты налога, пени и штрафа 23.01.2025 года в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налоговой задолженности на сумму 71366 рублей 53 копейки, которое ФИО1 оставила без исполнения.

11.04.2025 года мировым судьей судебного участка № 10 Иловлинского судебного района Волгоградской области по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной недоимки, который определением мирового судьи от 30.04.2025 года был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

По этим основаниям налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год по сроку уплаты до 15 июля 2024 года в размере 52000 рублей; штраф за налоговое правонарушение в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за 2023 год по сроку уплаты до 13.12.2024 года в размере 5200 рублей 00 копеек; штраф за налоговое правонарушение в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2023 год по сроку уплаты до 13.12.2024 года в размере 7800 рублей 00 копеек; пени, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 8987 рублей 33 копейки.

Административный истец – МИФНС России № 5 по Волгоградской области - надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против взыскания с нее недоимки по налогу; полагала, что в части взыскания штрафов и пеней иск не подлежит удовлетворению.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца, поскольку его явка не признана судом обязательной.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом (п. 1 и п. 5).

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании п.п. 1.п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 2 статьи 44 НК РФ, предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из положений п. 5 ч. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.

На основании ч. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Пунктом 2 части 1 статьи 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу пп. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ Налоговые базы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, включают в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно: налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты), полученного в порядке дарения.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик также имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно ч. 1.1 ст. 225 НК РФ, сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля суммы налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса.

На основании ч. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определены в ст. 214.10 НК РФ.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 214.10 НК РФ).

Как следует из п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса. В случае отсутствия у налоговых органов таких документально подтвержденных налогоплательщиком расходов указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму расходов, рассчитанных исходя из цены сделки, которая явилась основанием регистрации права при приобретении этого имущества, информация о которой получена налоговыми органами в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. В иных случаях указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 333.13 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 6 ст. 227 НК РФ).

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находился объект недвижимости – незавершенный строительством жилой дом по адресу: 403071, <адрес>, кадастровый №

27.10.2023 года ФИО1 произвела отчуждение указанного объекта недвижимости, находящегося в у нее собственности в период с 27.07.2022 года по 27.10.2023 года.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязана уплачивать соответствующий налог в установленные законом сроки.

В установленный статьей 229 НК РФ срок ФИО1 не представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год.

Согласно ч. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (ч. 1.2 ст. 88 НК РФ).

Налоговым органом в отношении ФИО1 была инициирована камеральная налоговая проверка, в ходе которой было установлено, что в нарушение требований ст. 228 НК РФ и ст. 229 НК РФ, налогоплательщик не представила в налоговый орган в установленный срок сведения о сумме дохода, облагаемого по ставке 13%, в размере 800 000 рублей; а также сведения о сумме имущественного вычета в размере 400 000 рублей.

Таким образом, камеральной проверкой установлено неисчисление ФИО1 суммы налога на доходы физических лиц за налоговый период 2023 года в размере 52000 рублей ((800000 рублей - 400000 рублей) х 13%).

В соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Соответственно, сумма штрафа, предусмотренного ч. 1 ст. 122 НК РФ, выставленного налоговым органом ФИО1 за неуплату сумм НДФЛ, составляет 10400 рублей (52000 рублей х 20%).

Также, в результате непредставления ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год в срок до 02.05.2024 года, налогоплательщиком нарушены п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Соответственно, сумма штрафа, предусмотренного ч. 1 ст. 119 НК РФ, выставленного налоговым органом ФИО1 за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации, составляет 15600 рублей (52000 рублей х (6 месяцев х 5%)).

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Пункт 3 ст. 114 НК РФ предусматривает возможность снижения размера штрафов, налагаемых на основании НК РФ за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств. Так, в частности, определено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей гл. 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

В ходе камеральной проверки установлены смягчающие ответственность ФИО1 обстоятельства (является пенсионером с 01.09.2018 года). Таким образом, штрафные санкции с учетом установленных смягчающих ответственность обстоятельств, подлежат снижению налоговым органом в 2 раза:

- п. 1 ст. 122 НК РФ – 10400 рублей : 2 = 5200 рублей;

- п. 1 ст. 119 НК РФ – 15600 рублей : 2 = 7800 рублей.

Обстоятельств, отягчающих ответственность ФИО1, налоговым органом установлено не было.

Решением № от 13.12.2024 года налоговым органом начислена сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 520000 рублей. Также ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 7800 рублей и и по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 5200 рублей.

Копия решения направлена в адрес ФИО1 через сервис "Личный кабинет налогоплательщика физического лица" и получена 17 декабря 2024 года, что подтверждается квитанцией о приеме электронного документа.

Данное решение налогоплательщиком не оспорено в установленном законом порядке.

Неисполненные обязательства были включены в ЕНС.

В связи с отсутствием в установленные сроки оплаты налога и штрафов на основании ст. 69 НК РФ и ст. 70 НК РФ 23 января 2025 года в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налоговой задолженности, которое ФИО1 оставила без исполнения.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов сборах (п. 3 ст. 75 НК).

На основании п. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В ч. 1 ст. 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неисполнением требования № 1581 от 23.01.2025 года в установленный срок налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 936 от 13.03.2025 года.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу, пени, штрафа является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнено требование налогового органа об уплате налога и штрафа, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить, взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год по сроку уплаты до 15 июля 2024 года в размере 52000 рублей, пени за период с 16.07.2024 года по 03.04.2025 года в размере 8987 рублей 33 копейки, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7800 рублей и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5200 рублей, а всего 73987 рублей 33 копейки.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворен, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей 00 копеек, что соответствует положениям подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год по сроку уплаты до 15 июля 2024 года в размере 52000 рублей; штраф за налоговое правонарушение в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за 2023 год по сроку уплаты до 13 декабря 2024 года в размере 5200 рублей; штраф за налоговое правонарушение в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за 2023 год по сроку уплаты до 13 декабря 2024 года в размере 7800 рублей; пени, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ, в размере 8987 рублей 33 копейки за период с 16 июля 2024 года по 3 апреля 2025 года, а всего – 73987 рублей 33 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Ревенко

Мотивированное решение составлено 4 августа 2025 года.

Председательствующий О.В. Ревенко