Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Советско-Гаванский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Гужвинской Е.Е.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее также - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес>, ему принадлежат транспортные средства: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак № марка/модель №, VIN:, год выпуска №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель КАМАЗ №, VIN: № год выпуска 2009, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также объект недвижимости: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 53,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2023 год и направлено налоговое уведомление. В установленный срок обязанности по уплате налогов административным ответчиком не были исполнены. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное ЕНС в размере 44 006,38 руб., которое до настоящего времени в полном объеме не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 43 361 руб., в числе налог – 43 361 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 42 312 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 1 049 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налоговый орган обращался ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2021 год. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2022 год. Впоследствии налоговый орган вновь обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам за 2023 года и пени, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления. Просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 43 361 руб., в том числе: по налогам - 43 361 руб., включая: налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год - 1 049 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год - 42 312 руб.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, согласно заявлению в иске, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлялся надлежащим образом путем направления судебной повестки заказной почтой с уведомлением, почтовое отправлении возвращено в адрес суда по истечении срока хранения.

Согласно положениям абзаца 2 пункта 1 статьи 165.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), суд приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствие со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 31 НК РФ, налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.

В соответствие со ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствие со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствие с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствие со ст. 15 НК РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес>.

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель №, VIN:, год выпуска 1985.

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель КАМАЗ №, VIN: №, год выпуска 2009.

Также, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимости - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 53,3.

Следовательно, ФИО1, как собственник транспортных средств и недвижимого имущества, в спорном налоговом периоде являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц: 1) за налоговый период 2021 год - № от ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог – 42 312 руб., налог на имущество физических лиц – 867 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 2) за налоговый период 2022 год – № от ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог – 42 312 руб., налог на имущество физических лиц – 954 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; 3) за налоговый период 2023 год - № от ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог – 42 312 руб., налог на имущество физических лиц – 1 049 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее также – ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при переходе в ЕНС у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 44 006,38 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 42 312 руб., налога на имущество физических лиц в размере 867 руб., а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб., пени в размере 4 574,65 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок административный ответчик требования в полном объеме не исполнил.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа (путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации.

Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В силу п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 93 135,78 руб.

Статьей 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3).

Срок исполнения обязательства по уплате налога по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в суд налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2021 год, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2022 год.

Указанные судебные приказы не отменены.

Согласно расчету административного истца по состоянию на дату подачи административного иска задолженность административного ответчика, предъявленная к взысканию, составляет 43 361 руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год – 42 312 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год – 1 049 руб.

Поскольку после обращения с заявлением о взыскании задолженности, ФИО1 не исполнена обязанность по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, у него образовалась новая задолженность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 43 361 руб., то есть указанная задолженность превысила 10 000 руб., в суд налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что на основании заявления УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год, мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока, предусмотренного п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ, что послужило основанием для обращения в суд в порядке административного искового производства.

В суд с настоящим административным иском, административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, доводы мирового судьи о пропуске срока для обращения УФНС России по <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, являются ошибочными.

Оснований не доверять расчету иска, составленному административным истцом, у суда не имеется. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Советско-Гаванский муниципальный район <адрес>» государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, за счет имущества физического лица в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН №) задолженность в размере 43 361 (Сорок три тысячи триста шестьдесят один) рубль, в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год – 42 312 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 года – 1 049 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Советско-Гаванский муниципальный район <адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советско-Гаванский городской суд <адрес>.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/ Е.Е. Гужвинская