Решение по делу № 2А-2926/2024 от 15.04.2025

78RS0012-01-2024-005777-98 Санкт-Петербург

Дело № 2а-523/2025 15.04.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 163657,63 руб. из них: 110720 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год, штраф по ст. 122 НК РФ в размере 11078 руб., 9592 руб. - транспортный налог за 2019-2022 годы, 8308,50 руб. - штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), по ст. 119 НК РФ, 2125 руб.– налог на имущество за 2020-2021 годы по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения, 21834,13 руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещён.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, от получения корреспонденции уклонился, в связи с чем суд полагает извещение доставленным по ст. 165.1 ГК РФ.

Суд, определив рассмотреть дело при данной явке, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 (далее-налогоплательщик, административный ответчик) задолженности по обязательным платежам (по налогу, штрафам, пеням) в общей сумме 163657,63 руб.

Мировым судьей судебного участка № 6 Санкт-Петербурга по заявлению Инспекции 16.04.2024 вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-237/2024-6.

Вынесенный судебный приказ отменён по возражениям налогоплательщика определением мирового судьи от 13.05.2024. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст.23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.

В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Общая задолженность ответчика по налогам, пеням на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет на 25.10.2024 183406,72 руб. (задолженность отображена в личном кабинете налогоплательщика физического лица).

Задолженность по отменённому судебному приказу № 2а-237/2024-6 составляет 163657,63 руб. из них:

110720 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год, штраф по ст. 122 НК РФ в размере 11078 руб.,

9592 руб. - транспортный налог за 2019-2022 годы,

8308,50 руб. - штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), по ст. 119 НК РФ,

2125 руб. – налог на имущество за 2020-2021 годы по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения,

21834,13 руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные, в том числе в пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 КНК РФ установлено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже, в частности, имущества. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, устанавливающим особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей;

На основании пп. 2 п.2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст.228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик налоговую декларацию не представил.

В 2021 году налогоплательщиком был снят с регистрационного учёта объект недвижимого имущества –помещение, находившееся в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения, который определен ст. 217.1 НК РФ и составляет 5 (пять) лет с даты регистрации права такой собственности:

Адрес объекта собственности Вид права по СКВПЗУ Дата регистрации факта владения на объект собственности Дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности Размер доли в праве Номер регистрации права Кадастровый номер объекта недвижимости

<адрес> Общая долевая собственность 22.01.2020 26.04.2021 0.14286 78:32:0001663:2551-78/030/2020-4 78:32:0001663:2551

В соответствии с п.3 ст. 214.10 НК РФ доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего НК РФ. Таким образом, в случае, если договорная стоимость выше, чем кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения дохода от продажи объекта недвижимого имущества принимается договорная стоимость.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2021 с приложением копий подтверждающих документов не представлена.

В результате проведенной камеральной налоговой проверки Инспекцией произведен расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%:

Кадастровый номер объекта недвижимого имущества: №,

Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности: 9580271,69 руб. Размер доли 1/7,

Коэффициент, установленный п. 2 ст. 214.10 Кодекса: 0,7%,

Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества с учетом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ – 958027,17 руб.,

Цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) в соответствии со сведениями из Управления Росреестра по Санкт-Петербургу: 995000 руб.,

Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта (руб., коп.): 995000 руб.,

Сумма имущественного налогового вычета при продаже, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ и доли: 142857,14 руб. (вычет пропорционально проданной доле).

В соответствии с расчетом, налоговая база по налогу на доходы физических лиц, полученная от продажи недвижимого имущества с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, составляет 852142,86 руб.(995000-142857,14).

Таким образом, сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году от продажи объектов недвижимости, составила 110779 руб. (852142,86*13%).

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – 15.07.2022.

На день вынесения налоговым органом решения о привлечении к налоговой ответственности НДФЛ не был оплачен.

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении налогоплательщика 09.06.2023 Инспекцией принято решение № 2156 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения

В соответствии п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст. 6.1. НК РФ).

Исходя из вышеизложенного срок представления налоговой декларации за 2021 год - не позднее 04.05.2022. Налогоплательщиком допущено нарушение срока представления налоговой декларации, установленного п.1 ст.229 НК РФ, на 3 месяца.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В качестве обстоятельства смягчающего налоговую ответственность налогоплательщика, можно применить несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла).

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (п.3 ст.114 НК РФ).

Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, а так же исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, установленных ст.109 НК РФ и ст.111 НК РФ, не обнаружено.

Следовательно, в соответствии с пп.3 п.1 ст.112 НК РФ, п.3 ст.114 НК РФ, п.1 ст.119 НК РФ, сумма штрафа подлежит уменьшению в 2 раза:

(110779 руб. * 5 %*3 мес.)/2 = 8308,50 руб.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ истцом обнаружена неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия).

Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) (15 860 руб. 00 коп. * 20%)= 334 750 руб.

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, - несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла).

Следовательно, в соответствии с пп.3 п.1 ст.112 НК РФ, п.3 ст.114 НК РФ, п.1 ст.122 НК РФ, сумма штрафа уменьшена в 2 раза и составила:

(110779 руб. * 20%)/2 = 11078 руб.

Налог и штрафы не были оплачены налогоплательщиком.

Решение о привлечении к налоговой ответственности № 1448 от 06.04.2023 не было обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган, в законную силу вступило.

Требованием об уплате задолженности № 32933 от 23.07.2023, направленным в личный кабинет налогоплательщика, административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Транспортный налог начислен административному ответчику, на принадлежащий ему объект, сведения о котором поступили в Инспекцию в соответствии с п.11 ст. 85 НК РФ в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, из органов, государственную регистрацию транспортных средств:

Категория транспортного средства Автомобили легковые

Государственный регистрационный знак <***>

Марка ФОРД ФОКУС

Модель X9FHXXEEDH9U20073

VIN <***>

Номер двигателя

Цвет

Год выпуска автотранспортного средства 2009

Код подразделения

Дата регистрации права собственности 22 октября 2016 г.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. Порядок, сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» и Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения-автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

Налог в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ подлежит уплате по месту нахождения транспортного средства. Местом нахождения транспортного средства в соответствии с п.5 ст. 83 НК РФ признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных НК РФ. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом через личный кабинет налогоплательщика считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ, абз. 23 раздела 5 Приказа ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика»).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу был начислен транспортный налог за указанный объект налогообложения за 2019-2022 годы в сумме 9592 руб., сформированы налоговые уведомления № 65921325 от 01.09.2020, № 83807594 от 01.09.2021, № 51451673 от 01.09.2022, № 108264805 от 12.08.2023.

Истцом произведён и судом проверен расчёт транспортного налога:

Налоговый период (год) Налоговая база Налоговая ставка (руб.) Количество месяцев владения в году/12 Повышающий коэффициент Размер налоговых льгот (руб.) Сумма исчисленного налога (руб.)

ФОРД ФОКУС; <***>; ОКТМО 40306000; код ИФНС 7839

2019 99.90 24.00 12/12 2398.00

ФОРД ФОКУС; <***>; ОКТМО 40306000; код ИФНС 7838

2020 99.90 24.00 12/12 2398.00

ФОРД ФОКУС; <***>; ОКТМО 40306000; код ИФНС 7838

2021 99.90 24.00 12/12 2398.00

ФОРД ФОКУС; <***>; ОКТМО 40306000; код ИФНС 7838

2022 99.90 24.00 12/12 2398.00

Налоговое уведомление передано административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Транспортный налог не был уплачен административным ответчиком в установленный законом срок.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности № 32933 от 23.07.2023, размещенным в личном кабинете налогоплательщика, административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 16.11.2023. Требование оставлено без исполнения.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик являлся собственником нижеуказанного имущества:

Адрес объекта собственности Дата регистрации факта владения на объект собственности Дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности Размер доли в праве Номер регистрации права Кадастровый номер объекта недвижимости

<адрес> 22.01.2020 26.04.2021 0.14286 №

В силу требований ст.210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Порядок, сроки уплаты налога на имущество физических лиц, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Местом нахождения недвижимого имущества в соответствии с 5 ст. 83 НК РФ признается - место фактического нахождения имущества.

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Ленинградской области (код налогового органа 4706) за указанный объект налогообложения начислен налог на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в сумме 2125 руб., сформированы налоговые уведомления № 83807594 от 01.09.2021, № 51451673 от 01.09.2022:

Налоговый период (год) Налоговая база Доля в праве Налоговая ставка (руб.) Количество месяцев владения в году/12 Коэффициент к налоговому периоду Размер налоговых льгот (руб.) Сумма исчисленного налога (руб.)

Квартиры; №; ОКТМО 40306000; код ИФНС 7838

<адрес>

2020 К 7934176 1/7 0.15 11/12

1558.00

Квартиры; №; ОКТМО 40306000; код ИФНС 7838

<адрес>

2021 7934176 1/7 0.15 4/12

567.00

Налог на имущество не был уплачен административным ответчиком в установленный законом срок. Требованием об уплате задолженности № 32933 от 23.07.2023 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность, требование оставлено без исполнения.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С 01.01.2023 после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. По состоянию на 23.07.2023 (дата формирования требования № 32933) сумма пени составляла 12754,12 руб.

На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа (10.01.2024) сумма пени составила 21834 руб. (текущая задолженность по пени составляет 1736,03 руб.: 540,61+1195,42).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС составила 03.01.2023 в сумме 12820 руб. 41 коп., в том числе пени 1686 руб. 31коп., задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС – в сумме 1686 руб. 31 коп., состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 788 от 10.01.2024 – общее сальдо в сумме 163657 руб. 63 коп., в том числе пени 21834 руб. 13коп., остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 788 от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.

Истцом произведён расчёт в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп № (№ исх.ЗВСП) Дата (дата исх.ЗВСП) Суммы взыскания по документу Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 10.01.2024

Всего в том числе пени

1 ЗВСП по ст.48 4078 26.05.2020 4862.90 66.90 0

ИТОГО 0

Истцом произведён расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 788 от 10.01.2024: 21834 руб. 13 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 21834 руб. 13 коп.

Истцом произведён расчёт пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени Дата окончания начисления пени Вид обязанности Тип пени Кол. дней просрочки Недоимка для пени, руб. Ставка расчета пени/ делитель Ставка расчета пени/ % Итого начислено пени, руб.

01.01.2023 23.07.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 204 -121913.10 300 7.5 -6217.57

24.07.2023 14.08.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 22 -121913.10 300 8.5 -759.92

15.08.2023 17.09.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 34 -121913.10 300 12 -1658.02

18.09.2023 18.10.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 31 -121913.10 300 13 -1637.70

19.10.2023 29.10.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 11 -121854.10 300 13 -580.84

30.10.2023 01.12.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 33 -121854.10 300 15 -2010.59

02.12.2023 17.12.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 16 -124252.10 300 15 -994.02

18.12.2023 21.12.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 4 -124252.10 300 16 -265.07

22.12.2023 10.01.2024 Совокупная обязанность Пени ЕНС 20 -122437.00 300 16 -1305.99

ИТОГО -15429.72

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 10.01.2024 -15429.72

Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени по состоянию на 01.01.2023:

Дата записи Срок уплаты Дата начала исчисления пени Дата окончания исчисления пени Кол-во дней просрочки уплаты налога Операция в КРСБ [номер, дата документа] * Комментарий Сумма по операции: недоимка(-)/переплата (+) Недоимка для пени Ставка ЦБ Пени: начисл (-)/уплачено (+) Сальдо по пене

Налог Пеня

02.12.2017 01.12.2017 02.12.2017 29.12.2017 28 Начислено налога по расчету [2016ГД01, 06.06.2017] -400 -3.00

02.12.2017 17.12.2017 16 *Расчет пени -400 8.25 -1.76 -1.76

18.12.2017 *Изменение ставки ЦБ -400 7.75 -1.76

18.12.2017 29.12.2017 12 *Расчет пени -400 7.75 -1.24 -3.00

12.01.2018 30.12.2017 Уплачено налога по расчету [267875, 30.12.2017] 400 0 -3.00

03.12.2018 03.12.2018 04.12.2018 14.03.2022 1197 Начислено налога по расчету [2017 ГД01, 26.05.2018] -2398 -607.63

04.12.2018 16.12.2018 13 *Расчет пени -2398 7.5 -7.79 -7.79

17.12.2018 *Изменение ставки ЦБ -2398 7.75 -7.79

17.12.2018 16.06.2019 182 *Расчет пени -2398 7.75 -112.75 -120.54

17.06.2019 *Изменение ставки ЦБ -2398 7.5 -120.54

17.06.2019 28.07.2019 42 *Расчет пени -2398 7.5 -25.18 -145.72

29.07.2019 *Изменение ставки ЦБ -2398 7.25 -145.72

29.07.2019 08.09.2019 42 *Расчет пени -2398 7.25 -24.34 -170.06

09.09.2019 *Изменение ставки ЦБ -2398 7 -170.06

09.09.2019 27.10.2019 49 *Расчет пени -2398 7 -27.42 -197.48

28.10.2019 *Изменение ставки ЦБ -2398 6.5 197.48

28.10.2019 15.12.2019 49 *Расчет пени -2398 6.5 -25.46 -222.94

16.12.2019 *Изменение ставки ЦБ -2398 6.25 -222.94

16.12.2019 09.02.2020 56 *Расчет пени -2398 6.25 -27.98 -250.92

10.02.2020 *Изменение ставки ЦБ -2398 6 -250.92

10.02.2020 26.04.2020 77 *Расчет пени -2398 6 -36.93 -287.85

27.04.2020 *Изменение ставки ЦБ -2398 5.5 -287.85

27.04.2020 21.06.2020 56 *Расчет пени -2398 5.5 -24.62 -312.47

22.06.2020 *Изменение ставки ЦБ -2398 4.5 -312.47

22.06.2020 26.07.2020 35 *Расчет пени -2398 4.5 -12.59 -325.06

27.07.2020 *Изменение ставки ЦБ -2398 4.25 -325.06

27.07.2020 21.03.2021 238 *Расчет пени -2398 4.25 -80.85 -405.91

22.03.2021 *Изменение ставки ЦБ -2398 4.5 -405.91

22.03.2021 21.04.2021 31 *Расчет пени -2398 4.5 -11.15 -417.06

28.04.2021 22.04.2021 Уплачено налога АР [768317,22.04.2021] 39,9 -2398.1 -417.06

22.04.2021 25.04.2021 4 *Расчет пени -2398.1 4.5 -1.41 -418.47

26.04.2021 *Изменение ставки ЦБ -2398.1 5 -418.47

26.04.2021 14.06.2021 50 *Расчет пени -2398.1 5 -19.65 -438.12

15.06.2021 *Изменение ставки ЦБ -2398.1 5.5 -438.12

15.06.2021 25.07.2021 41 *Расчет пени -2398.1 5.5 -17.73 -455.85

26.07.2021 *Изменение ставки ЦБ -2398.1 6.5 -455.85

26.07.2021 12.09.2021 49 *Расчет пени -2398.1 6.5 -25.04 -480.89

13.09.2021 *Изменение ставки ЦБ -2398.1 6,75 -480.89

13.09.2021 24.10.2021 42 *Расчет пени -2398.1 6.75 -22.28 -503.17

25.10.2021 *Изменение ставки ЦБ -2398.1 7,5 -503.17

25.10.2021 19.12.2021 56 *Расчет пени -2398.1 7.5 -33.01 -536.18

20.12.2021 *Изменение ставки ЦБ -2398.1 8.5 -536.18

20.12.2021 13.02.2022 56 *Расчет пени -2398.1 8.5 -37.42 -573.60

14.02.2022 *Изменение ставки ЦБ -2398.1 9.5 -573.60

14.02.2022 27.02.2022 14 *Расчет пени -2398.1 9.5 -10.45 -584.05

28.02.2022 *Изменение ставки ЦБ -2398.1 20 -584.05

28.02.2022 14.03.2022 15 *Расчет пени -2398.1 20 -23.58 -607.63

18.03.2022 15.03.2022 Уплачено налога АР [46386, 15.03.2022] 2358,1 0 -607.63

02.12.2019 02.12.2019 03.12.2019 31.12.2022 941 Начислено налога по расчету [2018ГД01, 30.05.2019] -2398 -2398 6.5 -456.91

03.12.2019 15.12.2019 13 *Расчет пени -2398 6.25 -6.75 -6.75

16.12.2019 *Изменение ставки ЦБ -2398 6.25 -6.75

16.12.2019 09.02.2020 56 *Расчет пени -2398 6 -27.98 -34.73

10.02.2020 *Изменение ставки ЦБ -2398 6 -34.73

10.02.2020 26.04.2020 77 *Расчет пени -2398 5.5 -36.93 -71.66

27.04.2020 *Изменение ставки ЦБ -2398 5.5 -71.66

27.04.2020 21.06.2020 56 *Расчет пени -2398 4.5 -24.62 -96.28

22.06.2020 *Изменение ставки ЦБ -2398 4.5 -96.28

22.06.2020 26.07.2020 35 *Расчет пени -2398 4.25 -12.59 -108.87

27.07.2020 *Изменение ставки ЦБ -2398 4.25 -108.87

27.07.2020 21.03.2021 238 *Расчет пени -2398 4.5 -80.85 -189.72

22.03.2021 *Изменение ставки ЦБ -2398 4.5 -189.72

22.03.2021 25.04.2021 35 *Расчет пени -2398 5 -12.59 -202.31

26.04.2021 *Изменение ставки ЦБ -2398 5 -202.31

26.04.2021 14.06.2021 50 *Расчет пени -2398 5.5 -19.98 -222.29

15.06.2021 *Изменение ставки ЦБ -2398 5.5 -222.29

15.06.2021 25.07.2021 41 *Расчет пени -2398 6.5 -18.02 -240.31

26.07.2021 *Изменение ставки ЦБ -2398 6.5 -240.31

26.07.2021 12.09.2021 49 *Расчет пени -2398 6.5 -25.46 -265.77

13.09.2021 *Изменение ставки ЦБ -2398 6.75 -265.77

13.09.2021 24.10.2021 42 *Расчет пени -2398 6.75 -22.66 -288.43

25.10.2021 *Изменение ставки ЦБ -2398 7.5 -288.43

25.10.2021 19.12.2021 56 *Расчет пени -2398 7.5 -33.57 -322.00

20.12.2021 *Изменение ставки ЦБ -2398 8.5 -322.00

20.12.2021 13.02.2022 56 *Расчет пени -2398 8.5 -38.05 -360.05

14.02.2022 *Изменение ставки ЦБ -2398 9.5 360.05

14.02.2022 27.02.2022 14 *Расчет пени -2398 9.5 -10.63 -370.68

28.02.2022 *Изменение ставки ЦБ -2398 20 -370.68

28.02.2020 15.03.2022 16 *Расчет пени -2398 20 -25.58 -396.26

18.03.2022 15.03.2022 Уплачено налога АР [46386, 15.03.2022] 582,9 -1815,1 -396.26

16.03.2022 31.03.2022 16 *Расчет пени -1815,1 20 -19.36 -415.62

10.04.2022 01.04.2022 Приостановление начисления пени [497, 28.03.2022] 2398 0 -415.62

09.10.2022 02.10.2022 Возобновление начисления пени -2398 -1815,1 -415.62

02.10.2022 31.12.2022 91 *Расчет пени -1815,1 7.5 -41.29 -456.91

02.12.2020 01.12.2020 02.12.2020 31.12.2022 576 Начислено налога по расчету [2019ГД01, 04.06.2020] -2398 -324.04

02.12.2020 21.03.2021 110 *Расчет пени -2398 4.25 -37.37 -37.37

22.03.2021 *Изменение ставки ЦБ -2398 4.5 -37.37

22.03.2021 25.04.2021 35 *Расчет пени -2398 4.5 -12.59 -49.96

26.04.2021 *Изменение ставки ЦБ -2398 5 -49.96

26.04.2021 14.06.2021 50 *Расчет пени -2398 5 -19.98 -69.94

15.06.2021 *Изменение ставки ЦБ -2398 5.5 -69.94

15.06.2021 25.07.25.2021 41 *Расчет пени -2398 5.5 -18.02 -87.096

26.07.2021 *Изменение ставки ЦБ -2398 6.5 -87.96

26.07.2021 12.09.2021 49 *Расчет пени -2398 6.5 -25.46 -113.42

13.09.2021 *Изменение ставки ЦБ -2398 6.75 -113.42

13.09.2021 24.10.2021 42 *Расчет пени -2398 6.75 -22.66 -136.08

25.10.2021 *Изменение ставки ЦБ -2398 7.5 -136.08

25.10.2021 19.12.2021 56 *Расчет пени -2398 7.5 -33.57 -169.65

20.12.2021 *Изменение ставки ЦБ -2398 8.5 -169.65

20.12.2021 13.02.2022 56 *Расчет пени -2398 8.5 -38.05 -207.70

14.02.2022 *Изменение ставки ЦБ -2398 9.5 -207.70

14.02.2022 27.02.2022 14 *Расчет пени -2398 9.5 10.63 -218.33

28.02.2022 *Изменение ставки ЦБ -2398 20 -218.33

28.02.2022 31.03.2022 32 *Расчет пени -2398 20 -51.16 -269.49

10.04.2022 01.04.2022 Приостановление начисления пени [497, 28.03.2022] 2398 0 -269.49

09.10.2022 02.10.2022 Возобновление начисления пени -2398 -2398 -269.49

02.10.2022 31.12.2022 91 *Расчет пени -2398 7.5 -54.55 -324.04

02.12.2021 01.12.2021 02.12.2021 31.12.2022 211 Начислено налога по расчету [2019ГД01, 04.06.2020] -2398 -165.18

02.12.2021 19.12.2021 18 *Расчет пени -2398 7.5 -10.79 -10.79

20.12.2021 *Изменение ставки ЦБ -2398 8.5 -10.79

20.12.2021 13.02.2022 56 *Расчет пени -2398 8.5 -38.05 -48.84

14.02.2022 *Изменение ставки ЦБ -2398 9.5 -48.84

14.02.2022 27.02.2022 14 *Расчет пени -2398 9.5 -10.63 -59.47

28.02.2022 *Изменение ставки ЦБ -2398 20 -59.47

28.02.2022 31.03.2022 32 *Расчет пени -2398 20 -51.16 -110.63

10.04.2022 01.04.2022 Приостановление начисления пени [497, 28.03.2022] 2398 0 -110.63

09.10.2022 02.10.2022 Возобновление начисления пени -2398 -2398 -110.63

02.10.2022 31.12.2022 91 *Расчет пени -2398 7.5 -54.55 -165.18

02.12.2022 01.12.2022 02.12.2022 31.12.2022 30 Начислено налога по расчету [2021ГДО01, 20.06.2022] -2398 -17.98

02.12.2022 31.12.2022 30 *Расчет пени -2398 7.5 -17.98 -17.98

Итого по всем недоимкам -1574.74

Налог Пеня

02.12.2021 01.12.2021 27.03.2022 31.12.2022 96 Начислено налога по расчету [2020ГД01, 03.06.2021] -1558 -40,44

27.03.2022 31.03.2022 5 *Расчет пени -1558 20 -5,00 -5,00

10.04.2022 01.04.2022 Приостановление начисления пени [497, 28.03.2022] 1558 0 -5,00

09.10.2022 02.10.2022 Возобновлено производство -1558 -1558 -5,00

02.10.2022 31.12.2022 91 *Расчет пени -1558 7,5 -35,44 -40,44

02.12.2022 01.12.2022 02.12.2022 31.12.20222 30 Начислено налога по расчету [2021ГД01, 14.06.2022] -567 -4,25

02.12.2022 31.12.2022 30 *Расчет пени -567 7,5 -4,25 -4

Итого по всем недоимкам -44,69

Налог Пеня

19.05.2023 15.07.2022 16.07.2022 31.12.2022 169 Начислено налога по расчету [2021ГД01, 1448 от 06.04.2023] -110779 -4784.98

16.07.2022 24.07.2022 9 *Расчет пени -110779 9.5 -251.52 -251.52

25.07.2022 18.09.2022 56 *Расчет пени -110779 8 -1654.30 -1905.82

19.09.2022 18.10.2022 30 *Расчет пени -110779 7.5 -830.84 -2736.66

19.10.2022 31.12.2022 74 *Расчет пени 59.00 -110779 7,5 -2048.32 -4784.98

Итого по всем недоимкам -4784.98

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 7973 от 25.12.2023 в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (на дату вынесения указанного решения равной 162678,13 руб.).

Таким образом, исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

С ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 5910 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, <адрес> задолженность по обязательным платежам в размере 163657,63 руб. из них: 110720 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год, штраф по ст. 122 НК РФ в размере 11078 руб., 9592 руб. транспортный налог за 2019-2022 годы, 8308,50 руб. штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) по ст. 119 НК РФ, 2125 руб. налог на имущество за 2020-2021 годы по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения, 21834,13 руб. суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, <адрес> госпошлину в доход государства в размере 5910 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Решение в окончательной форме изготовлено и оглашено в полном объёме 15.04.2025