Дело № 2а-2995/2023

УИД 33RS0002-01-2023-003013-38

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Владимир 27 ноября 2023 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего Крыжановского К.С.,

при секретаре Степаненко В.В.,

с участием представителя административного истца

ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

УФНС России по Владимирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 142 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 рубль 85 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 157 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 13 рублей 44 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 99 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 рублей 34 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 99 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5 рублей 34 копейки.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в 2016-2019 гг. принадлежала квартира, с кадастровым номером - ### кадастровой стоимостью 1081390,33 руб., инвентаризационная стоимость - 105200руб., площадь объекта - 50,2 м, на праве общей долевой собственности в доле (1/2), расположенной по адресу: <...>, 26. Налоговым органом ФИО1 исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 142 рубля. Таким образом, ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 142 руб. Налог за 2017 год не может превышать налог за 2016 год больше чем на коэффициент 1,1. За 2016 год налог был исчислен в размере 142 руб., следовательно, налог за 2017 год не может быть больше чем 157 руб. (142руб.* 1,1). Таким образом, ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 157 руб. В информационных ресурсах налоговых органов имеются сведения о том, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ относится к льготной категории граждан «Налогоплательщики, имеющие трёх и более несовершеннолетних детей», которые поступили от органов социальной защиты населения. Размер вычета по кадастровой стоимости с учетом п. 3 и п.6.1 ст.403 НК РФ составил - 861665,60 руб. Сумма налога, согласно п. 6.1 ст. 403 НК РФ составляет 99 рублей. Таким образом, ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 99 руб. За 2019 год сумма налога, согласно п. 6.1 ст. 403 НК РФ составляет 99 руб. Таким образом, ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 99 руб. В адрес ФИО1 инспекцией ДД.ММ.ГГГГ было сформировано налоговое уведомление ### от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ФИО1 заказным письмом посредством Почты России, в котором ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 142 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Список почтовых отправлений выделен к уничтожению на основании Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-10/952@, что подтверждается актом ### от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению. Налоговое уведомление ### от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО1 - заказным почтовым отправлением 28.09.2018г., что подтверждается списком почтовых отправлений ### от ДД.ММ.ГГГГ по месту регистрации ФИО1: <...>, 26, с указанием ШПИ заказного письма (40092527471997) и даты его приема в отделении связи -ДД.ММ.ГГГГ. В данном налоговом уведомлении ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 157 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление ### от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО1 - заказным почтовым отправлением 08.10.2020г., что подтверждается списком почтовых отправлений ### от 08.10.2020г. по месту регистрации ФИО1: <...>, 26, 600007, с указанием ШПИ заказного письма (60386749504125) и даты его приема в отделении связи ДД.ММ.ГГГГ. В данном налоговом уведомлении ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2018-2019 года в общей сумме 198 руб., не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. Однако, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2019 гг. ФИО1 в добровольном порядке не исполнена. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов ### от ДД.ММ.ГГГГ направлено ДД.ММ.ГГГГ В требование предложено в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 142 рубля, пени за 2016 год в размере 1,85 руб. В требовании ### от ДД.ММ.ГГГГ ответчику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 157 рублей, пени в сумме 13,44 руб. В требовании ### от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 гг. в сумме 198 рублей (99+99), пени за 2018 г. и 2019 г. в сумме 10,68 руб. (5,34 + 5,34). В указанный срок задолженность по уплате налога, пени ФИО1 не уплатила.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области в судебном заседании поддержала исковые требования в полном объеме, указала, что до настоящего времени задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1, извещавшаяся о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, направлявшееся в ее адрес судебное извещение возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения».

Согласно п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ ### «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

При таких обстоятельствах суд полагает извещение административного ответчика ФИО1 о времени и месте судебного заседания надлежащим, принимая во внимание то, что риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

На основании ст. 150 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие административного ответчика, извещавшейся о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.Требование об уплате налога (сбора) согласно ст. 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

П. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

П. 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Ч. 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что по данным ФППК «Роскадастр» по Владимирской области, ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером ###, площадь объекта - 50,2 м, на праве общей долевой собственности в доле - 1/2, расположенной по адресу: 600007, <...>.

Следовательно, административный ответчик ФИО1 являлась в спорный период плательщиком налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ.

По данным налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год составила в общей сумме 142 рубля.

По данным налогового уведомления ### о ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год составила в общей сумме 157 рублей.

Согласно налоговому уведомлению 49039821 от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на имущество физических лиц за 2018-2019 год составила в общей сумме 198 рублей (99 + 99).

Вышеуказанные налоговые уведомления направлены в адрес административного ответчика посредством почтовой связи заказным письмом, о чем представлены соответствующие реестры, а также акты о выделении к уничтожению архивных документов.

Поскольку ответчиком в установленный срок указанные в налоговых уведомлениях суммы налога на имущество физических лиц не были уплачены, инспекцией начислены пени:

за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 1 рубль 85 копеек за 2016 год,

за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 13 рублей 44 копейки за 2017 год,

за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 10 рублей 68 копеек за 2018-2019 гг. (5,34 + 5,34).

Представленный расчет пени суд признает правильным, свой расчет административный ответчик не представил.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ по указанным задолженностям налоговый орган выставил требования:

### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 142 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубль 85 копеек за 2016 год,

### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 157 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 13 рублей 44 копейки за 2017 год,

### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018-2019 гг. в сумме 198 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 рублей 68 копеек за 2018-2019 гг.

На момент рассмотрения спора задолженность по уплате налога и пени административным ответчиком не погашена.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка ### Октябрьского районного суда <...> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц на общую сумму в размере 522 рубля 97 копеек. Определением мирового судьи судебного участка ### Октябрьского района <...> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ч. 2 ст.286 КАС РФ и ст.48 НК РФ срок.

На момент рассмотрения спора за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 142 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 рубль 85 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 157 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 13 рублей 44 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 99 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 рублей 34 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 99 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5 рублей 34 копейки.

Поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога и пени административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании ст. 114 КАС РФ также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 142 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 рубль 85 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 157 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 13 рублей 44 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 99 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 рублей 34 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 99 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5 рублей 34 копейки, а всего 522 рубля 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд <...> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий К.С. Крыжановский

Решение суда принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ