Решение по делу № 2А-364/2025 от 27.06.2025 | Успенский районный суд (Краснодарский край)

Дело № 2а-364/2025 УИД 23RS0056-01-2025-000660-55

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Успенское 18 июня 2025 г. Судья Успенского районного суда Краснодарского края Сафонов А.Е.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю (далее по тексту – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, мотивированным тем, что административный ответчик в 2022 году являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. Также в 2022 году ФИО1 являлась собственником транспортного средства – автомобиля ГАЗ31105, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя – 137 л/с. ФИО1, как налогоплательщику – физическому лицу, был произведён расчёт транспортного налога за 2022 год в размере 3425 рублей, и земельного налога за 2022 год в размере 1350 рублей. В нарушение ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик ФИО1 уплату в бюджет налогов не произвела, что послужило основанием для начисления пени в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ – в сумме 5268 рублей 95 копеек. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 97235884 от 10 августа 2023 года, с расчетом подлежащего к уплате в установленный законом срок земельного налога и транспортного налога, которое не было исполнено. Выставленное ФИО1 требование об уплате задолженности № 2528 от 27 июня 2023 года также не было исполнено. МИФНС сформировало решение № 3665 от 10 ноября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств ФИО1, а затем обратилась к мировому судье судебного участка № 219 Успенского района Краснодарского края с заявлением о выдаче судебного приказа, которые был вынесен 13 ноября 2024 года по административному делу № 2а-3345/2024, но определением от 28 ноября 2024 года отменен по заявлению должника.

Поскольку задолженность не была погашена, судебный приказ мирового судьи отменен, МИФНС, руководствуясь ст.ст. 23, 31, 48, 69, 70, 71, 75, главой 31 Налогового кодекса РФ, ст. 291 и главой 32 КАС РФ, обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 10043 рубля 95 копеек.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Указанная норма права не связывает возможность рассмотрения заявления в упрощенном порядке с наличием или отсутствием согласия на это сторон административного дела.

В рассматриваемом деле налоговым органом предъявлено требование о взыскании с налогоплательщика платежей на сумму 10043 рубля 95 копеек.

Согласно разъяснениями п. 4 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 декабря 2020 года № 42 "О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства", в случаях наличия оснований для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренных частью 5 статьи 216, пунктом 2 части 1 статьи 291 КАС РФ, суд (судья) выносит подлежащее направлению лицам, участвующим в деле, определение (определение о принятии административного искового заявления к производству, о подготовке административного дела к судебному разбирательству, о принятии административного искового заявления к производству и подготовке административного дела к судебному разбирательству), которое должно содержать: сведения о наличии оснований, дающих возможность применения правил упрощенного (письменного) производства по рассматриваемому административному делу; разъяснение того, что возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства представляются в суд в десятидневный срок со дня получения копии определения (часть 2 статьи 292 Кодекса).

19 мая 2025 года в адрес ФИО1 было направлено определение суда от 05 мая 2025 года о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства, в котором административному ответчику предложено в установленный срок представить возражения относительно заявленных требований и доказательств в обоснование этих возражений. Указанное почтовое отправление (почтовый идентификатор: 35245008251948) вручено адресату 31 мая 2025 года.

Доказательств, возражений, дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных административным истцом требований, от административного ответчика в суд не поступило.

В соответствии с разъяснениями п. 74 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", административные дела в порядке упрощенного (письменного) производства рассматриваются без проведения устного разбирательства, судебные заседания по ним не назначаются, в связи с этим аудиопротоколирование не осуществляется, протокол в письменной форме не составляется, правила об отложении судебного разбирательства, о перерыве в судебном заседании, об объявлении судебного решения не применяются, резолютивная часть решения отдельно не изготавливается (статьи 152, 174, часть 1 статьи 292 КАС РФ).

На основании указанных норм дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему: в соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2022 году являлась собственником земельного участка площадью 2000 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, и земельного участка площадью 3312 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Для целей налогообложения по земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 389 НК РФ)

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ)

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

ФИО1 не относится к лицам, которым предоставляется льгота по уплате земельного налога; доказательств обратного суду не представлено.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ, в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

Сведения об объектах налогообложения поступают в инспекцию из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ в рамках системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) и используются для начисления налогов.

МИФНС, руководствуясь сведениями, поступившими из регистрирующих органов, произвела расчет подлежащего к уплате земельного налога: сумма налога за 2022 год составила 1350 рублей (309970 кадастровая стоимость х 0,3% ставка налога + (13980 кадастровая стоимость х 0,3% ставка налога).

Указанная сумма земельного налога не уплачена административным истцом в бюджет.

Также судом установлено что, ФИО1 в 2022 году являлась собственником транспортного средства – автомобиля ГАЗ31105, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется, в том числе, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ)

Согласно ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Ставки налога в Краснодарском крае установлены ст. 2 Закона Краснодарского края "О транспортном налоге на территории Краснодарского края" от 26 ноября 2003 года № 639-КЗ.

На основании главы 28 НК РФ и Закона Краснодарского края "О транспортном налоге на территории Краснодарского края" ФИО1 обязана уплачивать суммы налога не позднее установленного законом срока.

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как ранее указывалось, сведения об объектах налогообложения поступают в инспекцию из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ в рамках системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) и используются для начисления налогов.

МИФНС, руководствуясь сведениями, поступившими из регистрирующих органов, произвела расчет подлежащего к уплате транспортного налога: сумма налога за 2022 год составила 3425 рублей (137 лошадиных сил х 25 ставка налога).

Указанная сумма транспортного налога не уплачена административным истцом в бюджет.

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 97235884 от 10 августа 2023 года с расчетом подлежащего к уплате в установленный законом срок транспортного налога и земельного налога, однако данное налоговое уведомление было оставлено ФИО1 без исполнения.

С 01 января 2023 года на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ введен в действие институт единого налогового счета.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Согласно разъяснениям п. 51 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части)

При этом, как указано в п. 61 вышеуказанного постановления, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пене.

Налоговый орган ранее обращался в суд с заявлением на выдачу судебного приказа за № 1717 от 13 ноября 2023 года о взыскании задолженности, в том числе по пени за период до 13 ноября 2023 года

С 13 ноября 2023 года по 30 сентября 2024 года на совокупную обязанность ЕНС начислены пени 5288 рублей 20 копеек, остаток задолженности составил 5268 рублей 95 копеек. Судом данный расчет проверен и признан арифметически верным.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № 2528 от 27 июня 2023 года через сервис "Личный кабинет", согласно ст. 11.2 НК РФ. Данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Согласно разъяснениям п. 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из буквального толкования ст. 70 НК РФ новое требование об уплате налога в случае изменения отрицательного сальдо в адрес налогоплательщика не направляется.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом сформировано решение № 3665 от 10 ноября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как ранее указывалось, МИФНС обращалась с заявлением о взыскании задолженности, возникшей ранее, в соответствии с заявлением № 1717 от 13 ноября 2023 года, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением на выдачу судебного приказа в рамках настоящего дела истекал 01 июля 2024 года.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

МИФНС обратилась к мировому судье судебного участка № 219 Успенского района Краснодарского края с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 13 ноября 2024 года (административное дело № 2а-3345/2024), а затем отменен определением того же судьи 28 ноября 2024 года на основании заявления должника.

Суд приходит к выводу, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд (05 мая 2025 года), налоговый орган не утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени, в связи с тем, что установленный законом шестимесячный срок для подачи в суд требования об уплате обязательных платежей и санкций - не пропущен.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В свою очередь, административный ответчик не представила суду доказательств, опровергающих доводы административного истца о наличии задолженности по уплате налогов и пени.

Проанализировав исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что поскольку суммы налогов и пени выставлены налогоплательщику ФИО1 на законных основаниях и не уплачены в добровольном порядке в установленные сроки, административный иск МИФНС подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального госбюджета.

Поскольку административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета в размере 4000 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю задолженность – 10043 (Десять тысяч сорок три) рубля 95 копеек, из которых: земельный налог за 2022 год – 1350 рублей, транспортный налог за 2022 год – 3425 рублей, пени за период с 14 ноября 2023 года по 30 сентября 2024 года – 5268 рублей 95 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для перечисления суммы задолженности: отделение Тула банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18202372230087624116.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Успенский районный суд Краснодарского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Мотивированное решение изготовлено 27 июня 2025 года.

Председательствующий Сафонов А.Е.