Решение по делу № 2А-2305/2023 от 22.05.2023 - о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей, пени.

Дело № 2а-2305/23

УИД 76RS0014-01-2023-001335-63

Изготовлено 22 мая 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль

18 мая 2023 года

Кировский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Логвиновой Е.С.,

при секретаре Конаевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 78646101 в размере 7 308,00 рублей, пени 25,58 рублей, по ОКТМО 78701000 в размере 4 644,00 рублей, пени 16,25 рублей; транспортному налогу за 2020 год в размере 40 800,00 рублей, пени 142,80 рублей; земельному налогу физических лиц за 2020 год по ОКТМО 78701000 в размере 18 209,00 рублей, пени 63,73 рублей, по ОКТМО 78646101 в размере 15 460,00 рублей, пени 54,11 рублей; всего 86 723,47 рублей.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете, как налогоплательщик транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Налогоплательщику были исчислены суммы транспортного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год, земельного налога за 2020 год по объектам налогообложения, указанным в налоговом уведомлении от 01.09.2021 №36102263. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 78701000 – 16,25 рублей, по ОКТМО 78646101 – 25,58 рублей; по транспортному налогу с физических лиц в размере 142,80 рублей; по земельному налогу с физических лиц по ОКТМО 78701000 – 63,73 рублей, по ОКТМО 78646101 – 54,11 рублей. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налог, налоговой инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога от 16.12.2021 № 70176.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области в судебном заседание своего представителя не направила, согласно административного иска просила рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о дате, времени рассмотрения административного дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, заявила посредством телефонограммы ходатайство о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Судом определено рассмотреть административное дело при имеющейся явке.

Исследовав материалы административного дела, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик состоит на учете в налоговой инспекции.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

По сведениям, представленным в налоговый орган, у ответчика находилось в собственности транспортное средство в 2020 году: <данные изъяты>.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится в соответствии с законодательством субъекта РФ по месту нахождения транспортных средств, не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Исчисленная сумма транспортного налога подлежит зачислению в бюджет указанного субъекта РФ.

В соответствии со статьями 359-363 НК РФ и ст. 2 Закона Ярославской области «О транспортном налоге в Ярославской области» от 05.11.2002 года №71-з Инспекцией налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 40 800 рублей 00 копеек.

В установленный Законом срок транспортный налог за 2020 год, начисленный в соответствии с расчетом, приведенным в налоговом уведомлении, должником не уплачен до настоящего времени.

Далее, на основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст.397 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в 2020 году ФИО1 являлась собственником земельных участков: <данные изъяты>.

Налоговой инспекцией ФИО1 был начислен земельный налог за 2020 год по ОКТМО 78701000 в размере 18 209,00 рублей, по ОКТМО 78646101 в размере 15 460,00 рублей.

Задолженность по земельному налогу за 2020 год не погашена до настоящего времени.

Кроме того, в соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со ст. 402, 403, 404 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений).

Согласно ст.409 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в 2020 году ФИО1 являлась собственником следующего недвижимого имущества:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговой инспекцией ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц по вышеуказанным объектам налогообложения за 2020 год в общей сумме 11 952,00 рублей (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 36102263 <данные изъяты>.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год не погашена до настоящего времени.

В соответствии с п.1. 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование от 16.12.2021 № 70176 со сроком исполнения до 26 января 2022 года <данные изъяты>.

Судом установлено, что в определённый в вышеуказанных налоговых уведомлениях и требованиях об уплате налога срок имущественные налоги ФИО1 в полном объеме уплачены не были.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4).

Указанные выше обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты и не оспорены, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате налогов, им не представлено. Сторонами не оспаривается правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности по налогам. Суд также соглашается с расчетом пени, представленным истцом, считает его правильным.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением административным ответчиком налоговых требований МИФНС России №10 по Ярославской области обратилась 11.04.2022 года (с соблюдением установленного законом срока – в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования (требование №70176 со сроком до 26.01.2022)) к мировому судье судебного участка №4 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом от 18.04.2022 года (Дело №2А-1936/2022), выданным мировым судьей судебного участка №4 Кировского судебного района г. Ярославля с ФИО1 была взыскана в доход бюджета вышеуказанная задолженность по имущественным налогам и пени.

Данный судебный приказ (Дело №2А-1936/2022) был отменен 11.10.2022 года, разъяснено право налогового органа на предъявление требований в порядке искового производства.

В Кировский районный суд г. Ярославля Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась с настоящим административным иском 03.04.2023 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячный срока.

Учитывая, что в судебном заседании нашел подтверждение факт наличия задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 заявленной задолженности в доход бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Удовлетворение судом исковых требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ влечет взыскание указанной государственной пошлины с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика на основании п.1 ст.333.19 НК РФ, составляет 2 801 рубль 70 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175–180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области (ИНН <***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год по ОКТМО 78701000 в сумме 4 644 рубля 00 копеек, пени в размере 16 рублей 25 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год по ОКТМО 78646101 в сумме 7 308 рублей 00 копеек, пени в размере 25 рублей 58 копеек;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год ОКТМО 78701000 в размере 18 209 рублей 00 копеек, пени 63 рубля 73 копейки;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год по ОКТМО 78646101 в размере 15 460 рублей 00 копеек, пени 54 рубля 11 копеек;

- по транспортному налогу физических лиц за 2020 год в сумме 40 800 рублей 00 копеек, пени в размере 142 рубля 80 копеек,

а всего взыскать 86 723 рубля 47 копеек.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета государственную пошлину в размере 2 801 рубль 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья Е.С.Логвинова