Решение по делу № 2А-1416/2025 от 30.05.2025

Дело № 2а-1416/2025

64RS0044-01-2024-001399-68

Решение

Именем Российской Федерации

26 мая 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Савиной Т.В.,

при секретаре Баженовой А.Е.;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 (далее – МИФНС, Инспекция) к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

установил:

МИФНС обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 пени в размере <данные изъяты> указав следующее.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога

Согласно сведениям Инспекции начиная с <Дата> (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

В настоящем заявлении, в пределах сумм включенных в заявление о вынесении судебного приказа от <Дата> г., с ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере <данные изъяты>., начисленные в связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов.

Пени исчислены в том числе:

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за <Дата> гг. налоговым органом исчислены пени в общем размере <данные изъяты>

- <данные изъяты>. - на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> взысканную на основании суд.приказа <№> от <Дата> с/у № <№> Кировского района г. Саратова;

- <данные изъяты>. - на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> взысканную на основании суд.приказа № <№> от <Дата> с/у № <№> Заводского района г. Саратова;

- <данные изъяты> - на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> взысканную на основании суд.приказа № <№> от <Дата> с/у № <№> Заводского района г. Саратова;

- <данные изъяты> - на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> взысканную на основании суд.приказа № <№> от <Дата> с/у <№> Заводского района г. Саратова;

- <данные изъяты>. - на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> взысканную на основании решения № <№> от <Дата> Заводского районного суда г. Саратова;

- <данные изъяты>. – на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дней по ставке ЦБ <данные изъяты> взысканную на основании решения № <№> от <Дата> Заводского районного суда г. Саратова;

<данные изъяты>. – на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дней по ставке ЦБ <данные изъяты> взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за <Дата> гг. налоговым органом исчислены пени в общем размере <данные изъяты>

<данные изъяты>. - на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> взысканную на основании суд.приказа № <№> от <Дата> с/у № <№> Кировского района г. Саратова;

- <данные изъяты>. - на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты>, взысканную на основании суд.приказа <№> <Дата> с/у № <№> Заводского района г. Саратова;

<данные изъяты>. - на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> взысканную на основании суд.приказа <№> от <Дата> с/у № <№> Заводского района г. Саратова;

- <данные изъяты>. - на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> взысканную на основании суд.приказа № <№> от <Дата> с/у № <№> Заводского района г. Саратова;

- <данные изъяты> - на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> взысканную на основании суд.приказа № <№> от <Дата> с/у <№> Заводского района г. Саратова;

- <данные изъяты>. – на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дней по ставке ЦБ <данные изъяты> взысканную на основании решения № <№> <Дата> Заводского районного суда г. Саратова;

<данные изъяты> – на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дней по ставке ЦБ <данные изъяты> взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.

Расчет пени <Дата> (в условиях ЕНС) в размере <данные изъяты>. исчислены в том числе:

- <данные изъяты>. за период с <Дата> за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> на недоимку в сумме <данные изъяты>

<данные изъяты>. за период <Дата> за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты>, на недоимку в сумме <данные изъяты>

- <данные изъяты>. за период с <Дата> за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты>, на недоимку в сумме <данные изъяты>

<данные изъяты>. за период <Дата> за <данные изъяты> дн. по ставке <данные изъяты>, на недоимку в сумме <данные изъяты>

- <данные изъяты> за период с <Дата> за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> на недоимку в сумме <данные изъяты>

Требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата> № <№> сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После <Дата> в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В адрес Административного ответчика вынесено решение № <№> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от <Дата> направлено заказной почтовой корреспонденцией, однако по истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена.

Мировым судьей судебного участка № 1 Заводского района г. Саратова вынесен судебный приказ № <№>, который отменен – <Дата>, поскольку от должника поступили возражения.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, их представители не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежаще, в связи с чем, административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований(п.1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Статьей 358 НК РФ предусматривается, что объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО на территории Саратовской области введен транспортный налог.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В порядке статей 69, 70 НК РФ Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ). При этом НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате суммы налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (статьи 45, 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3, согласно которой Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Исходя из доводов иска и материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога

- <данные изъяты> на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> взысканную на основании суд.приказа № <Дата> от <Дата> с/у № <№> Кировского района г. Саратова;

- <данные изъяты> - на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> взысканную на основании суд.приказа <№> от <Дата> с/у № <№> Заводского района г. Саратова;

- <данные изъяты> на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> взысканную на основании суд.приказа <№> от <Дата> с/у № <№> Заводского района г. Саратова;

- <данные изъяты> - на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> взысканную на основании суд.приказа <№> от <Дата>/у № <№> Заводского района г. Саратова;

- <данные изъяты>. - на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты>. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> взысканную на основании решения № <№> от <Дата> Заводского районного суда г. Саратова;

- <данные изъяты> – на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дней по ставке ЦБ <данные изъяты> взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за <Дата> гг. налоговым органом исчислены пени в общем размере <данные изъяты>.:

<данные изъяты>. - на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> взысканную на основании суд.приказа <№> от <Дата> с/у № <№> Кировского района г. Саратова;

<данные изъяты> - на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> взысканную на основании суд.приказа № <№> от <Дата> с/у № <№> Заводского района г. Саратова;

<данные изъяты> на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> взысканную на основании суд.приказа № <№> от <Дата> с/у № <№> Заводского района г. Саратова;

- <данные изъяты>. - на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> взысканную на основании суд.приказа <№> от <Дата> с/у № <№> Заводского района г. Саратова;

- <данные изъяты> - на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дн. по ставке <данные изъяты> взысканную на основании решения № <№> от <Дата> Заводского районного суда г. Саратова;

- <данные изъяты> на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дней по ставке ЦБ <данные изъяты>)), взысканную на основании решения № <№> от <Дата> Заводского районного суда г. Саратова;

<данные изъяты> на недоимку за <Дата> год на сумму <данные изъяты> руб. за период с <Дата> (за <данные изъяты> дней по ставке ЦБ <данные изъяты> взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.

Расчет пени с <Дата> (в условиях ЕНС) в размере <данные изъяты>. исчислены в том числе:

<данные изъяты>. за период с <Дата> за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> на недоимку в сумме <данные изъяты>

<данные изъяты> за период с <Дата> за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты>, на недоимку в сумме <данные изъяты>

- <данные изъяты> период с <Дата> за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> на недоимку в сумме <данные изъяты>

<данные изъяты>. за период с <Дата> за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты>, на недоимку в сумме <данные изъяты>

- <данные изъяты> за период с <Дата> за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты>, на недоимку в сумме <данные изъяты>

По состоянию на <Дата> у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, за период с <Дата> (дата формирования заявления вынесении судебного приказа) пени, в связи с несвоевременной уплатой налогов составляют в общем размере <данные изъяты>

<Дата> в адрес административного ответчика вынесено решение № <№> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, однако по истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена.

Мировым судьей судебного участка № <№> Заводского района г. Саратова вынесен судебный приказ № <№>, который отменен – <Дата>, поскольку от должника поступили возражения.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в установленный п.3 ч.3 ст. 48 НК РФ срок. Настоящее административное исковое заявление предъявлено налоговым органом <Дата>, то есть в установленный п.4 ст. 48 НК РФ срок.

Проверяя расчет пени, суд приходит к выводу об уменьшении пени в размере <данные изъяты>. (недоимка за <Дата> год по транспортному налогу на сумму <данные изъяты>.; пени в размере – <данные изъяты>. (недоимка за <Дата> год по налогу на имущество на сумму <данные изъяты> руб.), а всего на общую сумму – <данные изъяты>., по которым задолженность по налогу и пени взыскана судебным приказом № <№> от <Дата>

Учитывая изложенное, суд считает необходимым отказать в части взыскания пени в размере <данные изъяты>

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени после <Дата> начисленные на отрицательное сальдо в размере <данные изъяты>

Правильность иного расчета задолженности по пени, основан на действующем законодательстве, не вызывает сомнений, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в остальной части

Расчет сумм пени ответчиком не оспорен, произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Доказательств, свидетельствующих о погашении указанной задолженности в установленные сроки, не имеется.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования "Город Саратов" подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

взыскать с ФИО1 (ИНН <№>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области пени в размере <данные изъяты>.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 30 мая 2025 года.

Судья Т.В. Савина