РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ст-ца Кущёвская 12 февраля 2025 года

Кущевский районный суд, Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Вертиевой И.С.

при секретаре Аветисян А.Л.

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 2 России по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС № 2 России по Краснодарскому краю, с учетом уточненных требований, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В заявлении указывает, что на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю ФИО1 (ИНН №) состоит в качестве налогоплательщика, и, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, обязан уплачивать налоги. Согласно сведениям, полученным налоговым органом от регистрирующих органов в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка / модель LEXUS GS300, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; здание зернохранилища, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Также, ФИО1 состоит на регистрационном учете Межрайонной ИФНС России № 2 Краснодарскому краю с ДД.ММ.ГГГГ в качестве адвоката, и является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Административному ответчику направлялись единые налоговые уведомления на уплату налогов физических лиц. Однако, в установленный законом срок налоги, начисленные, в соответствии с расчетом, приведенном в налоговых уведомлениях, административным ответчиком уплачены не были.

Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности, в добровольном порядке исполнено не было.

По факту неуплаты ФИО1 налогов, истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов и пени. Однако, мировым судьей судебного участка № 261 Кущевского района было вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения. В связи с чем, просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам и санкциям и пени в общей сумме 207 035,37 руб.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю в судебное заседание своего представителя не направила, хотя о времени и месте слушания дела была извещена надлежащим образом (л. <...>).

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, хотя о времени и месте слушания дела был извещен надлежащим образом (л. <...>).

Учитывая, что необходимые меры для своевременного извещения сторон предприняты, суд приступает к рассмотрению дела в порядке ст. 150 п. 7 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему:

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ, должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сбора (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исходя из положений ст. 85 НК РФ, расчет налога осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика, так же является адвокатом, и, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги (л. <...>).

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от регистрирующих органов в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 является (являлся) собственником следующих объектов налогообложения:

автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка / модель LEXUS GS300, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

здание зернохранилища, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (частью 1 статьи 356).

В силу части 1 статьи 357 НК РФ, установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

В соответствии со статьей 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании части 2 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

На основании части 1 статьи 359 НК РФ, налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования транспортного средства налогоплательщиком. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Налоговым кодексом РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующем органе.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты так же являются плательщиками страховых взносов.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются нормами главы 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки начисляются пени.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Установлено, что налоговым органом ФИО1 направлялись Единые налоговые уведомления на уплату налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 16, 19).В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки документов через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, налогоплательщик был своевременно и надлежащим образом уведомлен о суммах начисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год, 2022 год.

В установленный законом срок начисленные, в соответствии с расчетом, приведенном в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № налоги ФИО1, уплачены не были.

В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу п. 5, 6 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Во исполнение положений ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом ФИО1 было выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, которые до настоящего времени не исполнены (л. д. 22-23).

Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается реестром на отправку электронного письма через личный кабинет налогоплательщика (л. д. 24).

Однако, ФИО1 в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, до настоящего времени не уплатил в бюджет сумму задолженности за 2021, 2022 годы. В результате чего, у него образовалась задолженность по уплате налога в размере 207 035,37 рублей (двести семь тысяч тридцать пять рублей 37 коп.), из которых: 38 400,00 руб. - транспортный налог с физических лиц за 2021 год; 14 034,00 руб. - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год; 34 445,00 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год; 8 766,00 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год; 111 390,37 руб. – пени за несвоевременную уплату налога.

Размер исчисленного налога ответчиком не оспорен, альтернативный расчет суду не представлен, в связи с чем, представленный расчет, суд признает правильным и принимает за основу при принятии решения.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктами 2 и 3 ст. 48 НК РФ, установлено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В связи с неисполнением требования, налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 мировому судье судебного участка № 261 Кущевского района Краснодарского края, однако, определением мирового судьи судебного участка № 261 Кущевского района, Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен, ввиду поступивших возражений от должника о его исполнении (л. <...>).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, требованием об уплате налога согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Принимая во внимание соблюдение налоговым органом всех последовательных сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, непогашенную задолженность по налогу, а также пени, начисленные за неуплату налога в установленный срок, а также учитывая, что налоговым органом принимались последовательные меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, суд приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации, не нарушают права и законные интересы налогоплательщика ФИО1, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю, ИНН <***>, к ФИО1, ИНН №, о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по обязательным платежам и санкциям, пени в общей сумме 207 035,37 рублей (двести семь тысяч тридцать пять рублей 37 коп.), из которых: 38 400,00 руб. - транспортный налог с физических лиц за 2021 год; 14 034,00 руб. - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год; 34 445,00 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год; 8 766,00 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год; 111 390,37 руб. – пени.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Кущевский район судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 400,00 рублей (четыреста руб. 00 коп.).

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Кущевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Вертиева И.С.