Решение по делу № 2А-1390/2024 от 08.04.2025

Дело №2а-56/2025

42RS0016-01-2024-001860-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Новокузнецк 08.04.2025

Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Мартыновой Н.В., при секретаре судебного заседания Звягинцевой Н.А., рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело

по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о признании пени безнадежной ко взысканию и удалении информации из сальдо ЕНС

УСТАНОВИЛ:

Истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пеням с учетом уточненных исковых требований в общем размере № руб. № коп., а именно: НДФЛ за № в сумме № руб.; налог на имущество физических лиц за № в сумме № руб.; земельный налог с физических лиц за № в сумме № руб., транспортный налог с физических лиц за № в сумме № руб., пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме № коп.

Свои требования мотивирует тем, что в собственности ФИО1 находится транспортное средство: <данные изъяты> гос. номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, мощность двигателя 150 л.с, ставка 14.00.

Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленные сроки налог ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ уплачен не был.

Сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб.

Кроме того, ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ г.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по <адрес> - Кузбассу (далее - Росреестр), ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ н. по настоящее время является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью № руб., сумма налога № руб.; с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время является собственником недвижимого имущества склада, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью № руб., сумма налога № руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником иные строения, помещения и сооружения, распложенные по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровой стоимостью № руб., сумма налога № руб.; с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время является собственником склада, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью № руб., сумма налога № руб.; с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время является собственником склада, расположенного по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью № руб., сумма налога № руб.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ г.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по <адрес> - Кузбассу (далее - Росреестр), ФИО1 является собственником земельных участков: с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью № руб., сумма налога № руб.; с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью № руб., сумма налога № руб.; с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью № руб., сумма налога № руб.; с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время по адресу: <адрес>, с/п Терсинское <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью № руб., сумма налога № руб.; с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время по адресу: <адрес>, с/п <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью № руб., сумма налога № руб.

ФИО1, в соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 69 НК РФ, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога ответчиком не оплачены.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получен доход ООО «Компания БКС» в сумме № коп. Налоговым агентом удержан налог в сумме № руб., сумма неудержанного налога составляет № руб. Также получен доход за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № коп., налоговым агентом налог в сумме № руб. не удержан. Кроме того, в ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 получен доход от ООО «Бизнес Сервис» в сумме № руб., налоговым агентом удержана сумма исчисленного налога № руб. В соответствии с положениями ст. 224 НК РФ, ФИО1 доначислен налог в сумме № руб. В адрес ФИО1 Направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме № руб., в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени налог не уплачен.

Кроме того, истец просит взыскать с ответчика пени на отрицательное сальдо ЕНС, которое на ДД.ММ.ГГГГ составляло № коп., на ДД.ММ.ГГГГ в сумме № коп.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>-Кузбассу на заявленных исковых требованиях настаивает.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании пояснил, что налоги за ДД.ММ.ГГГГ его доверителем действительно оплачены не были, возражений относительно суммы исчисленного налога не представляет, в части взыскании суммы пени просит применить срок исковой давности. Заявляет встречные исковые требования, в котором просит признать пени в совокупном размере № коп. безнадежной ко взысканию и удалить данную информацию из сальдо ЕНС, поскольку считает, что пени, начисленные на сумму недоимки могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, что не было сделано инспекцией, срок для принудительного взыскания инспекцией пропущен. Инспекцией без законных оснований в ЕНС отражены суммы невозможные к взысканию, что сформировало отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу возражала против удовлетворения встречных исковых требований, полагая их безосновательными.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3).

На основании ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, …, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Согласно ст.75 НК РФ, Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Так, в соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу в ее компетенцию входит, в том числе: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях предусмотренных законодательством РФ, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимок, пеней, штрафов за налоговые правонарушения (п.п. 6.1, 6.2, 6.11).

В соответствии с ч.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для расчета транспортного налога применяются налоговые ставки на основании ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 г. № 95-03 «О транспортном налоге».

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ сумма, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.2 ст.362 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.361 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3).

Согласно ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Часть 1 ст.359 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Мощность двигателя определяется, исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство, и указывается в регистрационных документах.

В судебном заседании установлено, ФИО1 является собственником транспортного средства: <данные изъяты> гос. номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, сумма транспортного налога за указанное транспортное средство составляет за ДД.ММ.ГГГГ г. № руб., согласно расчету 150,00 (мощность) * 14,00 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения).

Расчет суммы налога ответчиком в установленном порядке не оспорен.

Кроме того, согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, склада, расположенного по адресу: <адрес>, иного строения, помещения и сооружения, распложенного по адресу: <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ, склада, расположенного по адресу: <адрес>, склада, расположенного по адресу: <адрес>.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Указанные выше объекты недвижимого имущества, в соответствии с подп.1 п. 1 ст. 401 НК РФ, относится к объектам налогообложения.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении объектов недвижимости, составляет: жилой <адрес> руб. (кадастровая стоимость) * 0,1 (ставка) период владения с ДД.ММ.ГГГГ = 2298 руб.; склад (<адрес>) № руб. (кадастровая стоимость) * 0,5 (ставка) период владения с ДД.ММ.ГГГГ = № руб.; иные строения (<адрес>) № руб. (кадастровая стоимость) * 0,5 (ставка) период владения с ДД.ММ.ГГГГ = № руб.; склад (<адрес>) № руб. (кадастровая стоимость) * 0,5 (ставка) период владения с ДД.ММ.ГГГГ = № руб.; склад (<адрес>) № руб. (кадастровая стоимость) * 0,5 (ставка) период владения с ДД.ММ.ГГГГ = № руб.; всего в сумме № руб.

Также установлено, что является ФИО1 собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениям Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма исчисленного земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении: земельного участка с кадастровым номером № руб. (кадастровая стоимость) * 0,30% период владения с ДД.ММ.ГГГГ = № руб.; земельного участка с кадастровым номером № руб. (кадастровая стоимость) * 0,30% период владения с ДД.ММ.ГГГГ = № руб.; земельного участка с кадастровым номером № руб. (кадастровая стоимость) * 0,30% период владения с ДД.ММ.ГГГГ = № руб.; земельного участка с кадастровым номером № руб. (кадастровая стоимость) * 0,30% период владения с ДД.ММ.ГГГГ= № руб.; земельного участка с кадастровым номером № руб. (кадастровая стоимость) * 0,30% период владения с ДД.ММ.ГГГГ = № руб.; всего в сумме № руб.

Также установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получила доход от ООО «Компания БКС» в сумме № коп. Налоговым агентом с удержан налог на доходы физического лица в сумме 153804 руб.

Получен доход в сумме № коп., с которого налоговым агентом сумма налога не удержана.

От ООО «Бизнес Сервис» получен доход в сумме № руб. Исчисленная сумма налога по ставке 13% в сумме № руб. налоговым агентом удержана.

В соответствии со ст. 224 ч. 1 НК РФ (в ред. от 23.11.2020 № 372-ФЗ), с ДД.ММ.ГГГГ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в следующих размерах:

13% - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн. руб. или равна 5 млн. руб.;

650 тыс руб. и 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК, превышающей 5 млн. руб., - если сумма налоговых баз, оказанных в п. 2.1 ст.210, за налоговый период составляет более 5 млн. руб.

Указанная налоговая ставка подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица – налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 1.1, 2, 5, 6 ст. 224 НК РФ.

Таким образом, сумма налога, неудержанная налоговым агентом с дохода в размере № руб. № коп. по ставке 13% составляет № руб., с дохода № коп. от налоговая базы № коп. по ставке 15% составляет № руб., доначисленная сумма налога от дохода № руб. по ставке 15% - № руб., а всего в сумме № руб.

Таким образом, Инспекцией в соответствии со ст. ст. 408, 362 НК РФ исчислены: транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на доходы физических лиц. В порядке, установленном п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговое уведомление: от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество, земельного налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом и с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 млн. руб. за налоговый период за 2021 <адрес> уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как видно из материалов дела, налоговое уведомление об уплате налогов было направлено в установленный срок.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. и пени в сумме № коп.

Налоги в установленный срок налогоплательщиком ФИО1 уплачены не были, а связи с чем, они подлежит взысканию в принудительном порядке. Процедура и сроки взыскания задолженности по налогам административным истцом соблюдены. В установленном порядке сумма исчисленных налогов ответчиком не оспорена, свой расчет задолженности ответчиком не представлен.

Кроме того, в добровольном порядке административный ответчик не исполнила обязанность по уплате пени.

В соответствии с ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Из анализа вышеприведенных норм следует, что до обращения в суд с административным исковым заявление о взыскании налога для налогового органа обязательным условием является его обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, которым вынесенный судебный приказ по требованию о взыскании налога был отменен.

В случае отмены судебного приказа определением мирового судьи налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> судебный приказ № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ (в пределах установленного срока) Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом предпринимались меры по взысканию с налогоплательщика ФИО1 недоимки по пени в установленном законом порядке. Предусмотренный абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ 6-ти месячный срок для подачи административного искового заявления административным истцом не нарушен.

Доводы представителя ответчика о пропуске срока исковой давности суд находит не состоятельными, поскольку истцом срок для предъявления пени за указанные сроки не пропущен, требования представителя ФИО1 по встречному административному исковому заявлению удовлетворению не подлежат.

Таким образом, расчет пени является следующим:

Налог на имущество физических: на ДД.ММ.ГГГГ в размере 312 356,00 руб. (за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и пени в размере 28 590,99 руб.;

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество

Пени ЕНС

204

-312356.00

300

7.5

-15 930.16

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество

Пени ЕНС

-312356.00

300

8.5

-1 947.02

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество

Пени ЕНС

-312356.00

300

-4 248.04

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество

Пени ЕНС

-312356.00

300

-5 684.88

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество

Пени ЕНС

-312356.00

300

-780.89

ИТОГО

-28 590.99

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ

-28 590.99

- Транспортный налог: на ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 927,55 руб.(2017 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и пени в размере 2 190,17 руб.;

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

Транспортный налог

Пени ЕНС

204

-23927.55

300

7.5

-1 220.31

ДД.ММ.ГГГГ

Транспортный налог

Пени ЕНС

-23927.55

300

8.5

-149.15

ДД.ММ.ГГГГ

Транспортный налог

Пени ЕНС

-23927.55

300

-325.41

ДД.ММ.ГГГГ

Транспортный налог

Пени ЕНС

-23927.55

300

-435.48

ДД.ММ.ГГГГ

Транспортный налог

Пени ЕНС

-23927.55

300

-59.82

ИТОГО

-2 190.17

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ

-2 190.17

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ): на ДД.ММ.ГГГГ в размере 790 371,98 руб. (за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и пени в размере 72 620,23 руб.;

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

НДФЛ

Пени ЕНС

165

-797 023.00

300

7.5

-32 877.20

ДД.ММ.ГГГГ

НДФЛ

Пени ЕНС

-790 771.98

300

7.5

-988.46

ДД.ММ.ГГГГ

НДФЛ

Пени ЕНС

-790 371.98

300

7.5

-6.718.16

ДД.ММ.ГГГГ

НДФЛ

Пени ЕНС

-790 371.98

300

8.5

-4.926.65

ДД.ММ.ГГГГ

НДФЛ

Пени ЕНС

-790 371.98

300

12.13.15

-10 749.06

ДД.ММ.ГГГГ

НДФЛ

Пени ЕНС

-790 371.98

300

-14 384.77

ДД.ММ.ГГГГ

НДФЛ

Пени ЕНС

-790 371.98

300

-1 975.93

ИТОГО

-72 620.23

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ

-72 620.23

- Налог на имущество физических лиц: на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 865,00 руб. (за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и пени в размере 353,77 руб.;

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество

Пени ЕНС

204

-3 865.00

300

7.5

-197.12

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество

Пени ЕНС

-3 865.00

300

8.5

-24.09

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество

Пени ЕНС

-3 865.00

300

-52.56

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество

Пени ЕНС

-3 865.00

300

-70.34

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество

Пени ЕНС

-3 865.00

300

-9.66

ИТОГО

-353.77

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ

-353.77

- Земельный налог с физических лиц: на ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,00 руб. (за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и пени в размере 5,77 руб.;

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

Земельный налог

Пени ЕНС

204

-63.00

300

7.5

-3.21

ДД.ММ.ГГГГ

Земельный налог

Пени ЕНС

-63.00

300

8.5

-0.39

ДД.ММ.ГГГГ

Земельный налог

Пени ЕНС

-63.00

300

-0.86

ДД.ММ.ГГГГ

Земельный налог

Пени ЕНС

-63.00

300

-1.15

ДД.ММ.ГГГГ

Земельный налог

Пени ЕНС

-63.00

300

-0.16

ИТОГО

-5.77

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ

-5.77

- Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также налог на доходы физически: в размере 337 852,00 руб. (за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и пени в размере 30 924,72 руб.;

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

НДФЛ

Пени ЕНС

204

-337 852.00

300

7.5

-17 230.45

ДД.ММ.ГГГГ

НДФЛ

Пени ЕНС

-337 852.00

300

8.5

-2 105.94

ДД.ММ.ГГГГ

НДФЛ

Пени ЕНС

-337 852.00

300

-4 594.79

ДД.ММ.ГГГГ

НДФЛ

Пени ЕНС

-337 852.00

300

-6 148.91

ДД.ММ.ГГГГ

НДФЛ

Пени ЕНС

-337 852.00

300

-844.63

ИТОГО

-30 924.72

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ

-30 924.72

- Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации: в размере 3 840,00 руб. (за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и пени в размере 351,49 руб.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

НДФЛ

Пени ЕНС

204

-337 852.00

300

7.5

-195.84

ДД.ММ.ГГГГ

НДФЛ

Пени ЕНС

-337 852.00

300

8.5

-23.94

ДД.ММ.ГГГГ

НДФЛ

Пени ЕНС

-337 852.00

300

-52.22

ДД.ММ.ГГГГ

НДФЛ

Пени ЕНС

-337 852.00

300

-69.89

ДД.ММ.ГГГГ

НДФЛ

Пени ЕНС

-337 852.00

300

-9.60

ИТОГО

-351.49

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ

-351.49

Состояние отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб.:

- 312 356,00 руб. налог на имущество;

- 23 927,55 руб. транспортный налог;

- 797 023,00 руб. НДФЛ;

- 3 865,00 руб.;

- 63,00 руб. земельный налог;

- 337 852,00 руб. НДФЛ (превышающий 5 000 000,00 руб.);

- 3 840,00 руб. НДФЛ (превышающий 2,4 миллиона руб.).

Состояние отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1472 675,53 руб.:

- 694 132 руб. налог на имущество;

- 26 027,55 руб. транспортный налог;

- 790 771,98 руб. НДФЛ (оплата ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 251,02 рублей);

- 6 554,00 руб.;

- 450,00 руб. земельный налог;

- 337 852,00 руб. НДФЛ (превышающий 5 000 000,00 руб.);

- 3 840,00 руб. НДФЛ (превышающий 2,4 миллиона руб.).

Состояние отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1472 275,53 руб.:

- 694 132 руб. налог на имущество;

- 26 027,55 руб. транспортный налог;

- 790 371,98 руб. НДФЛ (оплата ДД.ММ.ГГГГ в сумме 400,00 рублей);

- 6 554,00 руб.;

- 450,00 руб. земельный налог;

- 337 852,00 руб. НДФЛ (превышающий 5 000 000,00 руб.);

- 3 840,00 руб. НДФЛ (превышающий 2,4 миллиона руб.).

Итого начислено пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме №

Расчет пени (с учетом уменьшения) для взыскания по заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ: № руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – № руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – № руб. (уменьшена пеня за период до конвертации в ЕНС, до ДД.ММ.ГГГГ) – № руб. (уменьшена пеня по расчету) = № руб.

Итого сумма задолженности по пени составляет № руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (ИНН <***>) задолженность по налогам за 2021 год:

- по уплате НДФЛ в сумме №) рублей;

- по налогу на имущество физических лиц в сумме №) рубля;

- по транспортному налогу в сумме №) рублей;

- по земельному налогу в сумме № рубля;

и пени в совокупном размере на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме №) рублей № копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме №) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 21.04.2025.

Председательствующий: Н.В.Мартынова