УИД 51RS0***-93
Дело ***а-363/2023
Принято в окончательной форме:
05.05.2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 апреля 2023 года ЗАТО ***
Североморский районный суд *** в составе:
председательствующего судьи Петровой О.С.
при секретаре Иргит А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по *** к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу,
установил:
Управление федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС по Мурманской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законного представителя ФИО3, указывая на то, что законный представитель налогоплательщика подала декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. по форме 3-НДФЛ, в которой налогоплательщиком отражена сумма налога, подлежащая оплате в размере 19 500 рублей. В установленный законом срок налог уплачен не был, в связи с чем в адрес административного ответчика направлено требование N 9091 от 21.07.2022 об уплате налога и пени, которое до настоящего времени не исполнено.
29.09.2022 УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении налогоплательщика, для взыскания задолженности по обязательным платежам. Определением мирового судьи от 29.09.2022 мировым судье вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ,
Ссылаясь на приведенные обстоятельства, административный истец просил взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 19 500 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении заявленных требованиях, изложенных в административном исковом заявлении.
Административный ответчик ФИО1, а также его законный представитель ФИО4 в судебное заседание по извещению не явились. Согласно телефонограмме ФИО4 просила рассмотреть дело в свое отсутствие, с суммой задолженности согласна, но в связи с трудным материальным положением не имеет возможности произвести ее оплату, намерена обращаться за рассрочкой исполнения решения суда.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной; суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.
Пунктом 1 ст. 45 НК Российской Федерации определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 52 НК Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.
Пунктом 1 ст. 207 НК Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 209 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 НК Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Частью 1 статьи 224 НК Российской Федерации установлено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (ч. 2 ст. 227, ч. 2 ст. 228 НК Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК Российской Федерации).
В соответствии с частью 2 статьи 228 НК Российской Федерации физические лица, которыми был получен в отчетном периоде доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании части 3 статьи 228 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего счета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно части 4 указанной статьи общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 45 НК РФ).
В силу п. 4 ст. 69 НК Российской Федерации налоговый орган обязан включать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования.
Из материалов дела следует, что несовершеннолетний ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
Пунктом 2 статьи 27 НК Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 11 НК Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налогового кодекса Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК Российской Федерации.
Исходя из смысла статей 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, законными представителями физического лица (малолетнего, несовершеннолетнего) являются его родители, усыновители, опекуны, попечители, которые на основании закона осуществляют представительство этого лица.
Кроме того, как следует из ст. 64 Семейного кодекса Российской Федерации, родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.
Несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания принадлежащего им имущества (ст. 210 ГК Российской Федерации), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст. 249 ГК Российской Федерации), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов. Нормы Налогового кодекса РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.
Судом установлено и подтверждается записью акта о рождении N 1956 от 20.07.2010, что законным представителем несовершеннолетнего ФИО1 является ФИО5 (произведена смена фамилии на "Соколова", в настоящее время "Пономарева").
Согласно ч. 1 ст. 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители несут равные обязанности в отношении своих несовершеннолетних детей, следовательно, ФИО3, как законный представитель несет обязанность по уплате налога за свою несовершеннолетнего сына.
Из материалов дела следует, что 26.04.2022 законный представитель налогоплательщика ФИО3 подала декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. по форме 3-НДФЛ, в которой отразила сумму налога, подлежащую оплате в размере 19 500 рублей. Сумма налога рассчитана исходя из разницы полученного дохода (1 150 000 рублей) и представленного налогового вычета (1 000 000 рублей) умноженного на 13%.
В срок, установленный ст. 228 НК Российской Федерации, налогоплательщик налог не уплатил, что послужило основанием для начисления пени в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации и для направления в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45, статьями 69 и 70 НК Российской Федерации требования N 9081 от 21.07.2022 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 19 500 рублей, пени – 30 рублей 88 копеек со сроком исполнения до 19.08.2022.
Указанное требование налогоплательщиком не исполнено, за административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 19 500 рублей.
Исходя из того, что административный ответчик не уплатил в добровольном порядке в полном объеме недоимку по налогу на доходы физических лиц, налоговый орган обратился в мировой судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по указанному налогу.
*** мировым судьей судебного участка N 1 Североморского судебного района вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ.
В суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по указанному налогу налоговый орган обратился 26.01.2023, о чем свидетельствует почтовый штамп на конверте.
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
Так как в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате № 9081 от 21.07.2022 со сроком исполнения – 19.08.2022, срок, предусмотренный на подачу искового заявления, истекал 19.02.2023 года.
Таким образом, в рамках настоящего дела названный шестимесячный срок на день обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.
Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки по обязательным платежам, срок обращения в суд и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанного налога, которую он не исполнил, суд приходит к выводу, что с административного ответчика в лице законного представителя ФИО4 подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 19 500 рублей.
В соответствии с требованиями ст. 114 КАС Российской Федерации суд взыскивает с ФИО4 государственную пошлину, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 780 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 286-290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Управления федеральной налоговой службы по *** к ФИО1 в лице законного представителя ФИО4 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца ***, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в лице его законного представителя ФИО4, *** года рождения, уроженки *** (паспорт *** выдан *** УМВД России по ***), зарегистрированной по адресу: ***, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 19 500 (девятнадцать тысяч пятьсот) рублей.
Взыскать с ФИО4, *** года рождения, уроженки *** (паспорт *** выдан *** УМВД России по ***), зарегистрированной по адресу: *** государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 780 (семьсот восемьдесят) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Североморский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий О.С. Петрова