Решение по делу № 2А-68/2023 от 28.03.2023 - о взыскании задолженности по платежам в бюджет.

УИД: 28RS0009-01-2023-000075-70

Дело № 2а-68/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2023 года с. Ивановка

Ивановский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Ступниковой Н.С.,

при секретаре Чибатуриной И.М.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в с. Ивановка административное дело № 2а-68/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области), в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности № 04-08/74 от 31.10.2022 (диплом по специальности «Юриспруденция», выданный 18.05.2004 Московской академией предпринимательства при Правительстве г. Москвы Благовещенский филиал), обратилось в Ивановский районный суд Амурской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование заявленных требований указав, что на налоговом учете в УФНС России по Амурской области (далее - административный истец, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <данные изъяты>, зарегистрированная по адресу: Амурская область, Ивановский район, <адрес> ИНН №, (далее - административный ответчик, налогоплательщик), которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за полученный доход физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ от ООО «Соя» в размере 11300,00 рублей за 2018 год. Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При невозможности в течении налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме, неудержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ). Налоговым агентом - ООО «Соя» представлена справка № 213 от 05.02.2019 о доходах ФИО1 за 2018 год, содержащая информацию о выплате ФИО1 дохода в размере 11300,00 рублей, облагаемого по ставке 13 %, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 1469,00 рублей. Расчет налога за 2018год: 11300,00*13%=1469,00рублей. В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Кроме того, согласно сведений, полученных Управлением в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик в период с 01.01.2014 по 31.12.2016 владел на праве собственности земельными участками, расположенными по адресам: 676881, <...> кадастровый номер: 28:12:021104:39, дата регистрации права 09.03.2006 и по адресу: 676881, Завитинский район, с. Иннокентьевка, кадастровый номер: 28:12:021101:84, дата регистрации права 31.03.2014, дата прекращения права 31.05.2019 и, следовательно, на основании положений ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2,3 статьи 52, статьи 396 НК РФ, исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика сумму земельного налога за 2015-2016 в размере 2617,31 рублей. Расчет налога за 2015 год: кадастровый номер 28:12:021104:39: 584024* 1/3*0,3%* 12/12=584,00 рублей; кадастровый номер 28:12:021101:84: 23229000* 1/89*0,3%* 12/12=783,00 рублей. Расчет налога за 2016 год: кадастровый номер 28:12:021104:39: 584024* 1 /3 *0,3%* 12/12=584,00 рублей; кадастровый номер 28:12:021101:84: 23229000* 1/89*0,3%* 12/12=783,00 рублей. С учетом частично уплаченной суммы налога, сумма налога за 2016 год по требованию составила 1250,31 рублей. Ссылаясь на положения абзаца 3 пунктам 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ, указывают, что плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Исчислив соответствующие суммы налогов, Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № 80668036 от 25.10.2017, № 50920676 от 28.09.2018, № 52533459 от 25.07.2019 в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный срок. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик указанную в налоговых уведомлениях сумму налога не уплатил, Налоговым органом на сумму недоимки по налогу в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 291,96 рублей: 17,91 рублей по налогу на доходы физических лиц, 0,03 рублей по налогу на имущество, 274,02 рублей по земельному налогу. В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 30.01.2019 № 2994, от 06.02.2019 № 13044, от 10.07.2019 № 30515, от 30.01.2020 № 5452, в которых сообщалось о наличии у него задолженности. Налогоплательщик исполнил частично вышеуказанное требование Налогового органа, уплатив в бюджет сумму задолженности по пени по налогу на имущество в размере 0,03 рублей. Таким образом, сумма искового заявления составила 4378,24 рубля. Определением мирового судьи от 21.07.2022 судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменен. На основании изложенного, ссылаясь на положения абз.3 п. 1 ст. 45, п. 1,3 ст. 48 НК РФ, п.2 ч.3 ст.291 КАС РФ, а также положения статей 31, 48 НК РФ, ст. 17, ч. 3 ст. 22, ч.1 ст. 182, ст. 286, 287, 290- 293 и ч. 3 ст. 353 КАС РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области просит взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по платежам в бюджет в размере 4378,24 рублей в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 2617,31 руб., пени в размере 274,02 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 1469 руб., пени в размере 17,91 руб..

Административным ответчиком ФИО1 не представлено суду возражений относительно заявленных требований, либо отзыва на административное исковое заявление, а также возражений относительно рассмотрения данного административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом приведенной нормы права определением Ивановского районного суда Амурской области от 25 января 2023 года постановлено рассмотреть данное административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства.

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (ст.292 КАС РФ).

Поскольку рассмотрение административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не предполагает устного судебного разбирательства, извещение участвующих в деле лиц о времени и месте судебного заседания не требуется.

Суд в соответствии со ст.ст.291-292 КАС РФ рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, без проведения устного разбирательства, в отсутствие сторон, которые не представили соответствующих возражений, без ведения аудиопротоколирования и протокола, без извещения участвующих в деле лиц о времени и месте судебного заседания.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы данного административного дела, материалы дела № 2П-1270/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области о вынесении судебного приказа и его отмене, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим вводам.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проверяя полномочия УФНС по Амурской области, обратившегося с данным требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по платежам в бюджет, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст.1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», налоговые органы – единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 2 указанного закона, единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальных органов.

Приказом Минфина России № 61н от 17.07.2014 (вред. от 07.04.2022), утверждены Типовые положения о территориальных органах Федеральной налоговой службы, согласно которым Инспекция Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления, инспекция Федеральной налоговой службы межрайонного уровня (далее - Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа) (далее - Управление) и подконтрольна ФНС России и Управлению (пункт 1). Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения, полнотой учета выручки денежных средств и использованием специальных банковских счетов платежными агентами (субагентами), банковскими платежными агентами (субагентами) и поставщиками, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов (пункт 3).

Согласно приказу №ЕД-4-4/634 от 08.07.2022 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области» произошла реорганизация Межрайонных ФНС по Амурской области, в том числе Межрайонная ИФНС № 6 по Амурской области путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Амурской области. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области.

Рассматривая подлежащий в силу положения ч.6 ст.289 КАС РФ выяснению вопрос соблюдения административным истцом срока обращения в суд с настоящим административным иском, суд приходит к следующим выводам.

Судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В силу положений ч. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно налоговому уведомлению № 80668036 от 25.10.2017 Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области, правопреемником которой в настоящее время является УФНС России по Амурской области, административному ответчику был исчислен земельный налог в отношении земельных участков с кадастровыми номерами: 28:12021104:39, расположенного по адресу: 676881, <...>, и 28:12:021101:81, расположенный по адресу: Завитинский район, с. Иннокентьевка за 2016 год.

Уведомлением № 50920676 от 28.09.2018 административный ответ был извещен об уплате земельного налога за 2017 год в отношении земельных участков, указанных выше, а также земельного участка с кадастровым № 28:14:011825:65, расположенным по адресу: 676932, <...> (как в уведомлении). В данном уведомлении имеются сведения о произведенном перерасчете земельного налога в отношении земельных участков с кадастровыми номерами: 28:12:021104:39 и 28:12:021101:84 за 2015 год в сумме 584,00 рублей и 783,00 рублей соответственно. Имеются сведения о расчете налога на имущество физического лица за 2017 год и расчете налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом-ООО «Соя» за налоговый период 2016-2017 г.г.

Налоговым уведомлением № 52533459 от 25.07.2019 административный ответчик ФИО1 уведомлялась о наличии налога на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом ООО «Соя» за 2018 г.

На основании положений ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из приложенных к налоговым уведомлениям спискам заказных писем филиала Федерального казенного учреждения «Налог-Сервис» ФССП в Кемеровской области следует, что налоговые уведомления направлялись в адрес ФИО1 по адресу: 676932, Амурская область, Ивановский район <адрес> и были получены адресатом, что подтверждается отчетами об отслеживании почтовых отправлений.

В силу положений ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1), требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 ч. 4).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В связи с неуплатной задолженности по налогу на доходы физического лица и земельного налога в добровольном порядке, административному ответчику были выставлены требования об уплате задолженности по платежам в бюджет.

Согласно требованию № 5452 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30 января 2020 года, ФИО1 была уведомлена о наличии у неё недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 1469,00 рублей и пени в размере 17,91 рублей. Данную недоимку необходимо было уплатить в срок до 18 марта 2020 года.

Согласно требованию № 2994 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30 января 2019 налогоплательщик ФИО1 была извещена о наличии недоимки по земельному налогу в сумме 1367,00 рублей и пени по земельному налогу в сумме 19,98 рублей. данное требование необходимо было исполнить в срок до 13 марта 2019 года.

Согласно требованию № 13044 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 06 февраля 2019 год административный ответчик уведомлялся о наличии у него недоимки земельному налогу в сумме 1250,31 рублей и пени по земельному налогу в сумме 129,70 рублей. Данное требование должно быть исполнено налогоплательщиком в срок до 19 марта 2021 года.

Требованием № 30515 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10 июля 2019 имеется недоимка по уплате пени в отношении земельного налога и налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений на общую сумму 204,45 рублей. Данное требование было необходимо исполнить в срок до 01 ноября 2019 года.

Требования налогового органа направлялись в адрес административного ответчика ФИО1 по адресу: Амурская область, Ивановский район, <адрес>, что подтверждено списками заказных писем филиала Федерального казенного учреждения «Налог-Сервис» ФССП в Кемеровской области и получены адресатом, что подтверждается отчетами об отслеживании постовых отправлений. Доказательств обратному суду не предоставлено.

Из письменных пояснений налогового органа (вх. № 919 от 16.02.2023 и вх. № 1050 от 21.02.2023) следует, что в силу положений ч. 1,2,3 ст. 48 НК РФ общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, не превысила 10 000 рублей. Самое ранее требование № 2994 от 31.01.2019 было необходимо исполнить в срок до 13.03.2019, срок обращения в мировой судебный участок истекал 13.09.2022. судебный приказ вынесен 18.06.2022, следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась в пределах установленного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ. Кроме того, указывают, что Управлением на странице 2 административного искового заявления указано «Кроме того, согласно сведений, полученных Управлением в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик в период с 01.01.2014 по 31.12.2016 владел на праве собственности земельными участками: адрес: 676881, <...>, кадастровый номер: 28:12:021104:39, дата регистрации права 09.03.2006». Таким образом, период взыскания с 01.01.2014 по 31.12.2016 является правомерным, право регистрации на данный участок прекращено не было.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции № 142 от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.05.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2022), действующей на момент обращения налогового органа в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 2 ст. 48 НК РФ, в той же редакции).

Аналогичный порядок взыскания предусмотрен для пеней (ч.6 ст.75 НК РФ).

Анализ взаимосвязанных положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ и пп. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, исходя из буквального толкования приведенных выше положений действующего налогового законодательства в их совокупности и взаимосвязи, с учетом положений действующей на тот момент редакции № 142, заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, поскольку общая сумма задолженности не превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с ФИО1 неуплаченных сумм налога и пеней в принудительном порядке.

Из материалов дела № 2П-1270/2022 следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 налоговый орган обратился в мировой суд 14.06.2022 (вх. № 2749), т.е. в пределах установленного законом срока.

18.06.2022 и.о. мирового судьи Амурской области по Ивановскому окружному судебному участку № 1 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной ИФНС № 6 по Амурской области задолженности по платежам в бюджет, решен вопрос о взыскании судебных расходов.

Определением мирового судьи Амурской области по Ивановскому окружному судебному участку № 1 от 21.07.2022 судебный приказ от 18.06.2022 отменен в связи с возражениями, поступившими от должника.

С рассматриваемым административным исковым заявлением налоговой орган обратился в Ивановский районный суд Амурской области 24.01.2023 (вх. № М-51/2023), при этом заказной конверт был сдан в отделение Почта России г. Благовещенск 20.01.2023, т.е. в пределах установленного законом срока, следовательно, сроки административным истцом не пропущены и право на их принудительное взыскание административным истцом не утрачено.

Рассматривая по существу заявленные требования и проверяя наличие оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по платежам в бюджет, суд приходит к следующим выводам.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции», налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать установленные налоги, сборы, страховые взносы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений настоящей статьи (абз.2 ч.1 ст.38 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится, в том числе, земельный налог.

В соответствии с положениями ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу положений ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Налоговым органом предоставлены сведения, согласно которым административный ответчик ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым № 28:12:021104:39, дата регистрации права 09.03.2006, а также земельного участка с кадастровым № 28:12:021101:84, дата регистрации права 31.03.2014, дата прекращения права 31.05.2019.

Проверяя представленные налоговым органом сведения судом в филиале ППК «Роскадастра» по Амурской области были истребованы сведения (выписки из ЕГРН) о зарегистрированных правах на объекты недвижимости – земельные участки и правах ФИО1 на принадлежащие ей в спорный период объекты недвижимости.

Так, согласно выписке из ЕГРН № КУВИ-001/2023-15899778 от 25.01.2023 земельный участок с кадастровым № 28:12:021104:39, категории земель: земли населенных пунктов, предназначенный для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <...>, с 09.03.2006 и по дату представления сведений вправе общей долевой собственности (1/3 доля вправе) принадлежит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Земельный участок с кадастровым № 28:12:021101:84 имеющий вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного производства, расположенный по адресу: Амурская область, Завитинский район, общей площадью 5925000+/-21299, 1/89 доля вправе общей долевой собственности принадлежал ФИО1 в период с 31.03.2014 по 31.05.2019 год, что подтверждается выпиской из ЕГРН № КУВИ-001/2023-15898336 от 25.01.2023.

Как указывалось выше, в адрес административного ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления и требования об уплате, в том числе и земельного налога за 2015-2016 годы, которые в добровольном порядке административным ответчиком исполнены не были.

Материалы дела не содержат сведений о том, что земельный налог за спорный период времени был взыскан в принудительном порядке до обращения налогового органа в суд с рассматриваемым административным иском.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Расчет земельного налога и пени проверен судом, является арифметически верным, произведен налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства.

Таким образом, требование налогового органа об уплате земельного налога и пени за 2015-2016 г.г. подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, п. 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, возлагаются на самого налогоплательщика.

Факт получения ФИО1 дохода подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № 213 от 05.02.2019, согласно которой ФИО1 получила доход в сумме 11300 рублей от налогового агента ООО «Соя». Сумма налога исчисления составила 1469,00 рублей.

Данная сумма налога была указана в налоговом уведомлении № 52533459 от 25.07.2019 и требовании № 5452, которые направлялись налоговым органом в адрес административного ответчика, но в добровольном порядке уплачены не были.

Обращаясь в мировой суд с возражением относительно исполнения судебного приказа (вх. № 3315 от 18.07.2022), содержащегося в материалах дела № 2П-1270/2022 административный ответчик не приложила доказательств уплаты задолженности или отсутствия оснований для исчисления соответствующего налога. Предоставленная административным ответчиком ФИО1 в мировой суд справка о размере страховой пенсии по старости не свидетельствует об обязанности уплачивать налоги.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, а также из анализа перечисленных норм налогового законодательства, суд приходит к выводу о том административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате налога на доходы физического лица исполнена не в полном объеме. Согласно искового заявления административный ответчик частично исполнил требование об уплате задолженности по платежам в бюджет, уплатив 17,91 рублей по налогу на доходы физического лица, 0,03 рублей по налогу на имущество и 274,02 рублей по земельному налогу. Данные суммы были учтены налоговым органом при подаче настоящего иска в суд.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по платежам в бюджет в размере 4378,24 рублей подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судом требования административного истца удовлетворены в полном объеме, каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины, в материалах дела не имеется, с ФИО1 на основании положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 227 - 228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по платежам в бюджет в размере 4378 (четыре тысячи триста семьдесят восемь) рублей 24 копейки, в том числе:

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2015-2016г.г., в размере 2617 рублей 31 копейка, пени в размере 274 рубля 02 копейки;

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 г., в размере 1469 рублей, пени в размере 17 рублей 91 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Ивановского муниципального округа Амурской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ивановский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Вступившее в законную силу судебное решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции (690090, <...>) в течение шести месяцев через Ивановский районный суд Амурской области путем подачи кассационной жалобы.

В силу ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: Ступникова Н.С.