Дело № 2а-1948/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Городище Волгоградской обл. 19 декабря 2022 года

Городищенский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Стрепетовой Ю.В.,

при секретаре Арутюнян Е.С.,

с участием представителя административного истца Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени.

В обосновании требований указано, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц, однако самостоятельно обязанность по уплате налоговых платежей в установленный для этого срок не исполняет, требование о погашении задолженности оставил без удовлетворения, определением мирового судьи судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговой недоимки отменен, налоги в бюджет до настоящего времени не уплачены.

Ссылаясь на изложенное, истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2760 рублей, пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 6 рублей 99 копеек; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1990 рублей; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 12465 рублей и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2022 года в размере 43 рублей 63 копеек.

Административный истец представитель МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования по основаниям, указанным в административном иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о рассмотрении административного дела извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки суду не представил, в связи, с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, дав им оценку, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положений статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог устанавливается главой 28 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налогового кодекса РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса РФ), в соответствии со статьей 14 Налогового кодекса РФ относится к региональным налогам.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно положений статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно положений подпункта 2 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, страховые выплаты при наступлении страхового случая.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Статьей 226 Налогового кодекса РФ установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговые агенты обязаны сообщать о невозможности удержать налог и сумму налога в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ путем представления справок по установленной форме

Статьей 41 Налогового кодекса РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налоговой кодекс РФ называет пени (статья 72 Налогового кодекса РФ).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку ему принадлежат (принадлежали в спорный период) на праве собственности налогооблагаемые объекты движимого имущества:

- транспортное средство марки <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №;

- транспортное средство марки <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №.

ФИО2 был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 2760 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года, в котором предложено уплатить транспортный налог в срок до 01 декабря 2021 года.

В адрес административного ответчика также было направлено требование № 44512 от 16 декабря 2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 2760 рублей, пени за неуплату транспортного налога за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 9 рублей 66 копеек, в срок до 01 февраля 2022 года.

Кроме того, во исполнение обязанности, предусмотренной пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ, ПАО СК «Росгосстрах» направило в адрес налогового органа справку о доходах физического лица ФИО2 за 2017 год, в которой указано о получении ФИО2 дохода, с которого не удержан НДФЛ, в сумме 14685 рублей 21 копейки.

В указанную сумму дохода налоговым агентом включены выплаченные ФИО2 суммы, как не поименованные в статьей 217 Налогового кодекса РФ, и отвечающие признаку экономической выгоды, являющиеся доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке (пункт 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденного 21 октября 2015 года Президиум Верховного Суда РФ).

На основании представленной ПАО СК «Росгосстрах» справки о доходах и суммах налога физического лица ФИО2, налоговым органов было сформировано налоговое уведомление № от 15 июля 2018 года, согласно которого ФИО2 необходимо оплатить налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах», в размере 1909 рублей, в срок не позднее 03 декабря 2018 года.

Указанная обязанность ФИО2 в установленные сроки исполнена не была, в связи с чем 10 декабря 2018 года ему было выставлено требование № об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1909 рублей и пени за период с25 декабря 2018 года по 09 декабря 2018 года в размере 3 рублей 34 копеек, в срок до 28 декабря 2018 года.

Во исполнение обязанности, предусмотренной пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ, ООО МК «КарМани» направило в адрес налогового органа справку о доходах физического лица ФИО2 за 2020 год, в которой указано о получении ФИО2 дохода, с которого не удержан НДФЛ, в сумме 99885 рублей 59 копеек.

В указанную сумму дохода налоговым агентом также включены выплаченные ФИО2 суммы, не поименованные в статьей 217 Налогового кодекса РФ, и отвечающие признаку экономической выгоды, являющиеся доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке (пункт 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденного 21 октября 2015 года Президиум Верховного Суда РФ).

На основании представленной ООО МК «КарМани» справки о доходах и суммах налога физического лица ФИО2, налоговым органов было сформировано налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года, согласно которого ФИО2 необходимо оплатить налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом ООО МК «КарМани», в размере 12465 рублей, в срок не позднее 01 декабря 2021 года.

Указанная обязанность ФИО2 в установленные сроки исполнена не была, в связи с чем 16 декабря 2021 года ему было выставлено требование № об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 12465 рублей и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 43 рублей 63 копеек, в срок до 01 февраля 2022 года.

Поскольку указанные выше требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были, 31 марта 2022 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 124 Волгоградской области в отношении должника ФИО2 вынесен судебный приказ о взыскании приведенной выше недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц за 2017 и 2020 годы и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 124 Волгоградской области от 05 апреля 2022 года судебный приказ от 31 марта 2022 года о взыскании с ФИО2 вышеуказанной недоимки и пени, отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения посредством почтовой связи 24 октября 2022 года МИФНС России № 5 по Волгоградской области в суд с настоящим административным исковым заявлением, о взыскании с ФИО2 вышеуказанной недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и пени.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая, что ФИО2 являясь плательщиком налога на доходы физических лиц и транспортного налога, не исполнил свою обязанность по их уплате в установленные законом сроки, суд полагает, что заявленные налоговым органом требования, подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из правильности представленного административным истцом расчета недоимки и пени, а также соблюдения налоговым органом порядка обращения в суд, и процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погашения задолженности.

Суд учитывает, что установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок предъявления налоговым органом в суд требований о взыскании недоимки по налогам с ФИО2, в порядке искового производства, административным истцом пропущен на 19 дней.

Вместе с тем, абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган просит признать пропуск срока обращения в суд уважительным и восстановить его.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

В данном случае, из материалов дела следует, что определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени от 05 апреля 2022 года было вручено налоговому органу только 29 сентября 2022 года (л.д. №), то есть за 4 рабочих дня до истечения установленного законом срока предъявления налоговым органом в суд требований о взыскании недоимки по налогам с ФИО2 в порядке искового производства.

Таким образом, исследовав материалы дела в соответствии с приведенными законоположениями, изучив ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, суд приходит к выводу о том, что основания для восстановления срока имеются, с учетом его незначительности (19 дней), а также отсутствия вины налогового органа в пропуске указанного срока.

При этом, принимая во внимание, что административным ответчиком обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнена, тогда как из материалов дела следует, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога, процедура взыскания налога соблюдена: требование об уплате налогов направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ, а пропуск срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является незначительным, вызван объективными причинами, произошел по независящим от налогового органа обстоятельствам, суд приходит к выводу о наличии оснований для его восстановления.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая, что ФИО2, являясь плательщиком налогов, не исполнил свою обязанность по их уплате в установленные законом сроки, суд полагает, что заявленные налоговым органом требования, подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

восстановить Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области срок для обращения в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2760 рублей, пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 6 рублей 99 копеек; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1990 рублей; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 12465 рублей и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2022 года в размере 43 рублей 63 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Городищенский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Ю.В. Стрепетова

Справка: мотивированное решение составлено 23 декабря 2022 года.

Судья: подпись Ю.В. Стрепетова