Дело № 2а-602/2025
УИД 77RS0008-02-2025-002977-68
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
22 мая 2025 года адрес
Резолютивная часть решения оглашена 22 мая 2025 года.
Решение принято в окончательной форме 15 июля 2025 года.
Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Романовской А.А., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-602/2025 по административному иску ИФНС России № 35 по адрес к ... о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
ИФНС России № 35 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка расчета по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, по результатам которой принято решение от 27.02.2024 г. № 1728 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым административному ответчику доначислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере сумма, кроме того, налогоплательщик привлечен к ответственности, установленной п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере сумма и сумма соответственно. Обязанность по уплате указанных налогов и штрафов административным ответчиком надлежащим образом не исполнена, в связи с чем образовалась спорная задолженность. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки налоговым органом вынесено требование и направлено в адрес налогоплательщика, в котором задолженность предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, 02.09.2024 г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен определением мирового судьи от 15.10.2024 г. На момент подачи административного иска отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере сумма, в том числе налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере сумма; налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере сумма, за 2019 г. в размере сумма, за 2020 г. в размере сумма, за 2021 г. в размере сумма, за 2022 г. в размере сумма; пени за период с 01.01.2023 г. по 02.07.2024 г. в размере сумма; штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере сумма, штраф по пункту 1 статьи 112 НК РФ в размере сумма
Административный истец ИФНС России № 35 по адрес своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
На основании ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд определил рассмотреть дело по существу, поскольку неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено данным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
Статьями 405, 406, 409 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной адрес) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 указанной статьи. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ срок представления налоговой декларации по НДФЛ установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет применение ответственности, установленной статьей 119 НК РФ.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 35 по адрес (ИНН ...).
В собственности административного ответчика в период 2018-2022 г.г. находились объекты налогообложения:
- квартира по адресу: адрес, адрес, ...;
- квартира по адресу: адрес, адрес, кадастровый номер 77:10:0006007:6016, дата регистрации права 09.08.2019 г., дата утраты права 23.03.2022 г.
В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:
- № 70377922 от 22.08.2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере сумма в срок не позднее 02.12.2019 г.;
- № 63001061 от 01.09.2020 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере сумма;
- № 70683041 от 01.09.2021 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере сумма в срок не позднее 01.12.2021 г.;
- № 49835041 от 01.09.2022 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере сумма в срок не позднее 01.12.2022 г.;
- № 120508914 от 12.08.2023 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере сумма в срок не позднее 01.12.2023 г.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в установленные сроки налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № 26995 по состоянию на 23.07.2023 г. на сумму сумма со сроком оплаты до 16.11.2023 г.
Инспекцией на основании сведений, поступивших в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, проведена камеральная налоговая проверка расчета по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, по результатам которой принято решение от 27.02.2024 г. № 1728 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым административному ответчику доначислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере сумма, кроме того, налогоплательщик привлечен к ответственности, установленной п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере сумма и сумма соответственно.
Обязанность по уплате указанных налогов, штрафов и пени административным ответчиком надлежащим образом не исполнена, в связи с чем образовалась спорная задолженность.
Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 9 адрес, 02.09.2024 г. вынесен судебный приказ, который определением от 15.10.2024 г. отменен по заявлению должника.
Поскольку определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности вынесено мировым судьей 15.10.2024 г., а в суд с рассматриваемым иском ИФНС России № 35 по адрес обратилась 02.04.2025 г., суд полагает, что срок обращения в суд не пропущен.
Возражений относительно заявленных административных исковых требований административным ответчиком суду не представлено.
Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.
Поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик не оплатил налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, штрафы и пени за спорный период в соответствии с приведенным расчетом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.
При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере сумма, за 2019 г. в размере сумма, за 2020 г. в размере сумма, за 2021 г. в размере сумма, за 2022 г. в размере сумма; пени за период с 01.01.2023 г. по 02.07.2024 г. в размере сумма; штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере сумма, штраф по пункту 1 статьи 112 НК РФ в размере сумма, на общую сумму сумма
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в соответствующий бюджет.
При таких обстоятельствах, с учетом требований ст. ст. 333.19, 333.20 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в бюджет адрес.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск ИФНС России № 35 по адрес к ... о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.
Взыскать с ... (ИНН ...) в пользу ИФНС России № 35 по адрес задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере сумма, за 2019 г. в размере сумма, за 2020 г. в размере сумма, за 2021 г. в размере сумма, за 2022 г. в размере сумма; пени за период с 01.01.2023 г. по 02.07.2024 г. в размере сумма; штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере сумма, штраф по пункту 1 статьи 112 НК РФ в размере сумма, а всего сумма
Взыскать с ... в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
СудьяРомановская А.А.