Дело №2а-2223/2023

61RS0008-01-2023-000755-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 октября 2023 года г. Ростов-на-Дону

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Дубовик О.Н.

при секретаре судебного заседания Лапшиной В.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №24 по Ростовской области к ФИО1, действующей в интересах ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1, действующей в интересах ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, указав в обоснование на то, что а налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 №

В соответствии со ст.228,229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны в срок до 30.04.2021 года представить в Инспекцию по месту регистрации (постоянной Прописки) декларацию по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2020 (с приложением копии документов подтверждающих фактические доходы от реализации имущества, а также расходы на его приобретение), а так же в срок до 15.07.2021г. уплатить соответствующую сумму налога. Физическое лицо ФИО2 не представило первичную декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту регистрации (постоянной прописки).

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2020 год Налогоплательщиком не представлена, с 16.07.2021 года налоговым органом проведена камеральная проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК Ф.

Согласно официальным данным полученным из органов осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и находящимися в Федеральном информационном ресурсе доход полученный при продаже объекта недвижимости проданного ФИО2 в 2020 году: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщик правом, предусмотренным пп.2 п. 2 ст. 220 НК РФ не воспользовался, в ответ на требование о даче пояснений № от 28.07.2021 года, пояснение (либо декларацию по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2020г.) с приложением копий подтверждающих документов не представил.

В ходе камеральной проверки установлено, что реализация имущества, которое находилось в собственности у Налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, соответственно у налогоплательщика возникает обязанность по декларированию дохода путем предоставления в налоговый орган по месту регистрации декларации на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год с указанной налоговой базой, подлежащей налогообложению согласно п. 1 ст. 224 НК РФ по ставке 13 %.

Итоговая доначисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа составляет 68630 рублей.

О выявленном нарушении законодательствах о налог и сборах составлен акт камеральной проверки № от 27.10.2021г. с извещением о рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, которые направлены по почте по месту регистрации налогоплательщика.

В назначенное время и дату Налогоплательщик в налоговый орган по указанному адресу не явился.

Согласно данным расчета, сумма налога по НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет на его основании составляет 68630,00 рублей.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст. 75 НК РФ начислена сумма пени, которая составила 7121,5 руб.

В нарушение норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст.69 НК РФ были направлены требования об уплате сумм налога и пени от 05.07.2022г. №.

Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме, задолженность не погашена, пеня не уплачивалась, что послужило основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки и пени.

Мировым судьей судебного участка №6 Советского района г. Ростова-на-Дону было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

До настоящего времени задолженность не погашена.

На основании изложенного МИФНС № 24 по РО просит суд взыскать с ФИО1, действующей в интересах ФИО2 недоимки по налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2020 в размере 68630 рублей, пеня в размере 7 121,5 рублей, на общую сумму в размере 75 751,5 рублей.

В ходе рассмотрения дела административный истец исковые требования уточнил и просил суд взыскать с ФИО1, действующей в интересах ФИО2 недоимки по налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2020 в размере 17 875,00 рублей, пеня в размере 1351,42 рублей, на общую сумму в размере 19226,42 рублей.

В судебное заседание административный истец и административный ответчик не явились и явку своих представителей не обеспечили, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении судебного разбирательства суд не просили.

Дело в отсутствие сторон рассмотрено в порядке ст.150 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В системе действующего налогового регулирования не исключается использование институтов, норм гражданского законодательства в целях обеспечения реализации имущественных интересов стороны налоговых отношений, нарушенных неправомерными или ошибочными действиями (бездействием) другой стороны. Этот вывод не ставится под сомнение и требованием, содержащимся в пункте 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (часть 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации).

Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая федеральный налог на доходы физических лиц, называет в качестве объекта налогообложения доходы, полученные налогоплательщиком, и указывает их основные виды (статьи 208 и 209).

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исходя из пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 228 и пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

В соответствии с частью 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В качестве элемента правового механизма, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер налогового контроля, каковым в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном данным Кодексом. Одним из полномочий налогового органа является право требовать у налогоплательщика документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (подпункт 1 пункта 1 статьи 31 и пункт 1 статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами за плательщиком ФИО2 ИНН №, зарегистрированы следующие объекты налогообложения: квартира кадастровый №, дата регистрации права 15.10.2020г.,дата окончания регистрации права 27.11.2020г.

В ходе камеральной проверки установлено, что вышеуказанный объект недвижимости продан.

Налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год составил 68630 рублей.

Налоговым органом было направлено в адрес налогоплательщика решение № от 17.05.2022г. о необходимости уплатить налог на доходы с физических лиц за 2020 год в сумме 68630,00 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила 7121,5 руб.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № о необходимости уплаты налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в установленный в требовании срок, что явилось основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки и пени.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №8 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону, было вынесено определение об отказе в принятии МИФНС России № 24 по РО о выдаче судебного приказа о взыскании с несовершеннолетнего должника ФИО2 недоимки по налогу, в связи с невозможностью привлечь к участию в деле законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика.

В связи с тем, что ФИО2, в лице законного представителя ФИО1 задолженность погашена не в полном объеме, доказательств оплаты, а также иного размера задолженности по налогам не представлено, а административным истцом представлены доказательства, суд приходит к выводу, что с административного ответчика ФИО3 в лице законного представителя ФИО1, в пользу МИФНС № 24 по РО подлежит взысканию недоимка по налогу на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 17 875 рублей.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по налогу на доходы в соответствии со ст. 228 НК РФ в установленные законом сроки в полном объеме не оплачены, суд полагает, что требования административного искового заявления о взыскании с административного ответчика пени по налогу на доходы в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1351,42 рублей подлежат удовлетворению.

Статья 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины.

Пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ предусмотрено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 117 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Положения статей 8 и 333.18 и подпункта 36 пункта 1 статьи 333.33 НК Российской Федерации по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования означают, что государственная пошлина является единственным и достаточным платежом за совершение государственным органом юридически значимых действий.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК Российской Федерации) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 БК Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, исходя из результата разрешения судом спора, того обстоятельства, что Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 796 руб. 00 коп.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, ИНН № недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 17 875,00 руб., пени в размере 1351 руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, ИНН № доход местного бюджета государственную пошлину в размере 796 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья

Решение суда изготовлено в окончательной форме 23.10.2023 года.