Решение по делу № 2А-1726/2025 от 24.07.2025 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело 2а-1726/2025

УИД 55RS0005-01-2025-001944-46

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июля 2025 года город Омск

Первомайский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи А.Н. Кустовой, при секретаре судебного заседания Носковой Е.А., помощнике судьи Евтушенко Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ПВБ о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к ПВБ о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований, указав, что в связи с наличием в собственности транспортного средства, земельного участка, недвижимого имущества, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговый орган исчислил налоги и направил налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 1 950,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 894,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 822 961,00 руб.

Кроме того, ПВБ с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход.

В налоговый орган поступили сведения о получении налогоплательщикам дохода, начислен налог: за октябрь 2023 года в размере 1 388,00 руб. за январь 2024 года в размере 300,00 руб., за март 2024 в размере 426,00 руб.

Перечисленные налоги в установленный законодательством о налогах и сборах срок не оплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени и через личный кабинет направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 8 096,00 руб.; по транспортному налогу в размере 15 575,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 18 405,00 руб.; по земельному налогу в размере 28 082,00 руб.; по земельному налогу в размере 1 093 302,00 руб.; пени в размере 91 484,83 руб.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1 950,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 894,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 822 961,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования, а также налога на профессиональный доход (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 388,00 руб., (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 300,00 руб., (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 426,00 руб.

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Задолженность по пени до ДД.ММ.ГГГГ составила 51 927,33 руб.

Пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составили 299 011,52 руб.

Ранее принятые меры взыскания в размере 118 458,22 руб.

Обязанность по уплате недоимок транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налога на профессиональный доход административным ответчиком в полном объеме в установленный срок не исполнена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Также Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к ПВБ о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований, указав, что в связи с наличием в собственности транспортного средства, земельного участка, недвижимого имущества, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговый орган исчислил налоги и направил налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2023 год в размере 488,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 983,00 руб., земельного налога за 2023 год в размере 825 277,00 руб.

Кроме того, ПВБ с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход.

В налоговый орган поступили сведения о получении налогоплательщикам дохода, начислен налог: за октябрь 2024 года в размере 400,00 руб. за сентябрь 2024 года в размере 440,00 руб.

Перечисленные налоги в установленный законодательством о налогах и сборах срок не оплачены.

Административный истец просит взыскать с ПВБ задолженность по уплате обязательных платежей санкций, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 950,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 822 961,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2022 год – 894,00 руб.;

- недоимку по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 388,00 руб.;

- недоимку по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 300,00 руб.;

- недоимку по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 426,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 232 480,62 руб.

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 488,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 825 277,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2023 год – 983,00 руб.;

- недоимку по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 400,00 руб.;

- недоимку по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 440,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 261 786,40 руб.

Определением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ объединены в одно производство административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ПВБ о взыскании обязательных платежей и санкций и административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ПВБ о взыскании обязательных платежей и санкций. Объединенному делу присвоен номер №.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ПВБ в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от 08.03.2015) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период (2022-2023 года) ПВБ принадлежали:

- транспортное средство «Мазда Б.Ф.», государственный регистрационный знак № (2022 год 12/12; 2023 год 3/12);

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Таким образом, ПВБ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через интернет-сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛКН.

Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» – «Электронный документооборот» сведений о статусе обработки Уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом». Требование отметки о закрытии (исполнении) документа в приемном программном комплексе налогового органа не требуется. Таким образом, направленные через ЛКН акты (уведомления, требования) считаются полученными.

Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2022 год в размере 1 950,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 894,00 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 282 210,00 руб., 6 900,00 руб., 6 090,00 руб., 283 875,00 руб., 7 605,00 руб., 132 855,00 руб., 103 426,00 руб. /л.д. 21-22/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2023 год в размере 488,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 983,00 руб.; земельного налога за 2023 год в размере 282 210,00 руб.. 6 900,00 руб., 8 406,00 руб., 283 875,00 руб., 7 605,00 руб., 132 855,00 руб., 103 426,00 руб. /л.д. 86-87/.

Перечисленные налоги в установленный в уведомлениях срок налогоплательщиком не оплачены.

В соответствии с п. 8 ст. 1 НК РФ, Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.

В период проведения эксперимента, но не позднее чем за шесть месяцев до его окончания Правительство Российской Федерации представляет в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации отчет об эффективности (неэффективности) проведенного эксперимента, а также предложения о его продлении, об установлении настоящим Кодексом соответствующего налога, сбора, специального налогового режима либо о прекращении такого эксперимента.

С 1 января 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ), в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 1 которого установлено начало проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - эксперимент) в следующих субъектах Российской Федерации: с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан.

В силу ч. 1-2 и 6-7 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ, применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус».

Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации либо федеральную территорию «Сириус», на территории которого (которой) им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Согласно ч. 3, 4, 7, 8 ст. 3 Федерального закона № 422-ФЗ, физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

В целях настоящего Федерального закона операторы электронных площадок и кредитные организации осуществляют информационный обмен с налоговыми органами при условии соответствия таких операторов электронных площадок и кредитных организаций требованиям (критериям) и соблюдения ими порядка, указанных в протоколах информационного обмена, размещаемых федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на его официальном сайте в сети «Интернет».

Датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно ст. 4, ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 6, ст. 7 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.

Согласно ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 1, 2 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

Ставка в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам устанавливается в размере 4 процента (ч. 1 ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ).

Согласно ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Судом установлено, что ПВБ с ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

В налоговый орган поступили сведения о том, что налогоплательщик получил доход, в связи с чем, начислен налог: за октябрь 2023 года – 1 388,00 руб.; за январь 2024 года в размере 300,00 руб.; за март 2024 года в размере 426,00 руб.; за октябрь 2024 года в размере 400,00 руб.; за сентябрь 2024 года в размере 440,00 руб.

Добровольно указанный налог административным ответчиком не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ПВБ были начислены пени и через личный кабинет налогоплательщика направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 2258 НК РФ, в размере 8 096,00 руб.; по транспортному налогу в размере 15 575,00 руб.; по налогу на имущество физических лицу в размере 18 405,00 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 28 082,00 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 1 093 302,00 руб.; по пени в размере 91 484,83 руб. /л.д. 19-20/.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1 950,00 руб., за 2023 год в размере 488,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 894,00 руб., за 2023 год в размере 983,00 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 822 961,00 руб., за 2023 год в размере 825 277,00 руб.; налога на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 388,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 300,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 426,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 400,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 440,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и с читается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ПВБ обязательных платежей и санкций, в том числе, недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 822 961,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 894,00 руб.; по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 300,00 руб.; по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 1 388,00 руб.; по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 426,00 руб.; пени в размере 232 480,62 руб., на основании которого мировым судьей судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен и отозван с исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании с ПВБ обязательных платежей и санкций подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Также, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ПВБ обязательных платежей и санкций, в том числе, недоимки по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 488,00 руб.; земельного налога за 2023 год в размере 825 277,00 руб.; налога на имущество физически лиц за 2023 год – 983,00 руб.; налога на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 400,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 440,00 руб.; пени, в размере 261 786,40 руб., на основании которого и.о. мирового судьи судебного участка № 77 - мировым судьей судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей /п. ст. 48 НК РФ/.

Как уже указывалось выше, административному ответчику направлялось требование:

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1 950,00 руб.; транспортного налога за 2023 год в размере 488,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 894,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 983,00 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 822 961,00 руб.; земельного налога за 2023 год в размере 825 277,00 руб.; налога на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 388,00 руб.; налога на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 300,00 руб.; налога на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 426,00 руб.; налога на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 400,00 руб.; налога на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 440,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен после срока выставления требования.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате недоимки по транспортному налогу за 2022 год; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; по земельному налогу за 2022 год; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по недоимки по транспортному налогу за 2023 год; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год; по земельному налогу за 2023 год; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, недоимки по транспортному налогу за 2022 год; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; по земельному налогу за 2022 год; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ, обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ;

с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, по транспортному налогу за 2023 год; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год; по земельному налогу за 2023 год; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административными исками (ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определений об отмене судебных приказов (ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 11, 76/).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец ссылается, что задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 950,00 руб.; по транспортному налогу за 2023 год в размере 488,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 822 961,00 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 825 277,00 руб.; по налогу на имущество физически лиц за 2022 год – 894,00 руб.; по налогу на имущество физически лиц за 2023 год – 983,00 руб.; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 388,00 руб.; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 300,00 руб.; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 426,00 руб.; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 400,00 руб.; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 440,00 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик доказательств отсутствия указанной задолженности, как и доказательств своевременной уплаты налога не представил.

Как следует из сообщения МОТН и РАС Госавтоинспекции УМВД России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ, ПВБ в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №.

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Исходя из смысла вышеприведенных правовых норм, в их взаимосвязи, поскольку автомобиль, принадлежащий административному ответчику, был снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ, ПВБ обязан был оплатить транспортный налог за 2022 год за 12 месяцев, а за 2023 год за 3 месяца. Согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом административному ответчику исчислен, в том числе, транспортный налог за 2022 год за 12 месяцев владения в году, а за 2023 год за 3 месяца владения в году, что является правомерным.

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 950,00 руб.; по транспортному налогу за 2023 год в размере 488,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 822 961,00 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 825 277,00 руб.; по налогу на имущество физически лиц за 2022 год – 894,00 руб.; по налогу на имущество физически лиц за 2023 год – 983,00 руб.; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 388,00 руб.; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 300,00 руб.; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 426,00 руб.; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 400,00 руб.; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 440,00 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ПВБ пени, начисленных на недоимки, в том числе:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 156 010,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 950,00 руб., за 2018 год в размере 1 950,00 руб., за 2019 год в размере 1 950,00 руб., за 2020 год в размере 1 950,00 руб., за 2021 год в размере 1 950,00 руб., за 2016 год в размере 5 825,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 870 627,00 руб., за 2020 год в размере 42 158,00 руб., за 2020 год в размере 180 517,00 руб., за 2016 год в размере 28 075,00 руб., за 2014 год в размере 7,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 611,00 руб., за 2017 год в размере 813,00 руб., за 2016 год в размере 813,00 руб., за 2016 год в размере 2 641,00 руб., за 2021 год в размере 813,00 руб., за 2018 год в размере 2 611,00 руб., за 2014 год в размере 2 935,00 руб., за 2016 год в размере 8,00 руб., за 2014 год в размере 67,00 руб., за 2020 год в размере 813,00 руб., за 2016 год в размере 1 566,00 руб., за 2019 год в размере 1 088,00 руб., за 2019 год в размере 813,00 руб., за 2018 год в размере 813,00 руб.; НДФЛ за 2016 год в размере 646,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 981 815,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 950,00 руб., за 2017 год в размере 1 950,00 руб., за 2018 год в размере 1 950,00 руб., за 2019 год в размере 1 950,00 руб., за 2020 год в размере 1 950,00 руб., за 2021 год в размере 1 950,00 руб., за 2016 год в размере 5 825,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 822 961,00 руб., за 2021 год в размере 870 627,00 руб., за 2020 год в размере 42 158,00 руб., за 2020 год в размере 180 517,00 руб., за 2016 год в размере 28 075,00 руб., за 2014 год в размере 7,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 611,00 руб., за 2017 год в размере 813,00 руб., за 2016 год в размере 813,00 руб., за 2016 год в размере 2 641,00 руб.. за 2021 год в размере 813,00 руб., за 2018 год в размере 2 611,00 руб., за 2014 год в размере 2 935,00 руб., за 2016 год в размере 8,00 руб., за 2014 год в размере 67,00 руб., за 2020 год в размере 813,00 руб., за 2016 год в размере 1 566,00 руб., за 2019 год в размере 1 088,00 руб., за 2019 год в размере 813,00 руб., за 2018 год в размере 813,00 руб., за 2022 год в размере 894,00 руб.; НДФЛ за 2016 год в размере 646,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 981 770,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 950,00 руб., за 2017 год в размере 1 950,00 руб., за 2018 год в размере 1 950,00 руб., за 2019 год в размере 1 950,00 руб., за 2020 год в размере 1 950,00 руб., за 2021 год в размере 1 950,00 руб., за 2016 год в размере 5 825,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 822 961,00 руб., за 2021 год в размере 870 627,00 руб., за 2020 год в размере 42 158,00 руб., за 2020 год в размере 180 517,00 руб., за 2016 год в размере 28 075,00 руб., за 2014 год в размере 7,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 611,00 руб., за 2017 год в размере 813,00 руб., за 2016 год в размере 813,00 руб., за 2016 год в размере 2 641,00 руб., за 2021 год в размере 813,00 руб., за 2018 год в размере 2 611,00 руб., за 2014 год в размере 2 935,00 руб., за 2016 год в размере 8,00 руб., за 2014 год в размере 67,00 руб., за 2020 год в размере 813,00 руб., за 2016 год в размере 1 566,00 руб., за 2019 год в размере 1 088,00 руб., за 2019 год в размере 813,00 руб., за 2018 год в размере 813,00 руб., за 2022 год в размере 894,00 руб.; НДФЛ за 2016 год в размере 601,60 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 981 673,47руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 950,00 руб., за 2017 год в размере 1 950,00 руб., за 2018 год в размере 1 950,00 руб., за 2019 год в размере 1 950,00 руб., за 2020 год в размере 1 950,00 руб., за 2021 год в размере 1 950,00 руб., за 2016 год в размере 5 825,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 822 961,00 руб., за 2021 год в размере 870 627,00 руб., за 2020 год в размере 42 158,00 руб., за 2020 год в размере 180 517,00 руб., за 2016 год в размере 28 075,00 руб., за 2014 год в размере 7,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 611,00 руб., за 2017 год в размере 813,00 руб., за 2016 год в размере 813,00 руб., за 2016 год в размере 2 641,00 руб., за 2021 год в размере 813,00 руб., за 2018 год в размере 2 611,00 руб., за 2014 год в размере 2 935,00 руб., за 2016 год в размере 8,00 руб., за 2014 год в размере 67,00 руб., за 2020 год в размере 813,00 руб., за 2016 год в размере 1 566,00 руб., за 2019 год в размере 1 088,00 руб., за 2019 год в размере 813,00 руб., за 2018 год в размере 813,00 руб., за 2022 год в размере 894,00 руб.; НДФЛ за 2016 год в размере 504,47 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 981 673,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 950,00 руб., за 2017 год в размере 1 950,00 руб., за 2018 год в размере 1 950,00 руб., за 2019 год в размере 1 950,00 руб., за 2020 год в размере 1 950,00 руб., за 2021 год в размере 1 950,00 руб., за 2016 год в размере 5 825,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 822 961,00 руб., за 2021 год в размере 870 627,00 руб., за 2020 год в размере 42 158,00 руб., за 2020 год в размере 180 517,00 руб., за 2016 год в размере 28 075,00 руб., за 2014 год в размере 7,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 611,00 руб., за 2017 год в размере 813,00 руб., за 2016 год в размере 813,00 руб., за 2016 год в размере 2 641,00 руб., за 2021 год в размере 813,00 руб., за 2018 год в размере 2 611,00 руб., за 2014 год в размере 2 935,00 руб., за 2016 год в размере 8,00 руб., за 2014 год в размере 67,00 руб., за 2020 год в размере 813,00 руб., за 2016 год в размере 1 566,00 руб., за 2019 год в размере 1 088,00 руб., за 2019 год в размере 813,00 руб., за 2018 год в размере 813,00 руб., за 2022 год в размере 894,00 руб.; НДФЛ за 2016 год в размере 504,47 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 981 443,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 950,00 руб., за 2017 год в размере 1 950,00 руб., за 2018 год в размере 1 950,00 руб., за 2019 год в размере 1 950,00 руб., за 2020 год в размере 1 950,00 руб., за 2021 год в размере 1 950,00 руб., за 2016 год в размере 5 825,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 822 961,00 руб., за 2021 год в размере 870 627,00 руб., за 2020 год в размере 42 158,00 руб., за 2020 год в размере 180 517,00 руб., за 2016 год в размере 28 075,00 руб., за 2014 год в размере 7,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 611,00 руб., за 2017 год в размере 813,00 руб., за 2016 год в размере 813,00 руб., за 2016 год в размере 2 641,00 руб., за 2021 год в размере 813,00 руб., за 2018 год в размере 2 611,00 руб., за 2014 год в размере 2 935,00 руб., за 2016 год в размере 8,00 руб., за 2014 год в размере 67,00 руб., за 2020 год в размере 813,00 руб., за 2016 год в размере 1 566,00 руб., за 2019 год в размере 1 088,00 руб., за 2019 год в размере 813,00 руб., за 2018 год в размере 813,00 руб., за 2022 год в размере 894,00 руб.; НДФЛ за 2016 год в размере 274,93 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 981 393,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 950,00 руб., за 2017 год в размере 1 950,00 руб., за 2018 год в размере 1 950,00 руб., за 2019 год в размере 1 950,00 руб., за 2020 год в размере 1 950,00 руб., за 2021 год в размере 1 950,00 руб., за 2016 год в размере 5 825,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 822 961,00 руб., за 2021 год в размере 870 627,00 руб., за 2020 год в размере 42 158,00 руб., за 2020 год в размере 180 517,00 руб., за 2016 год в размере 28 075,00 руб., за 2014 год в размере 7,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 611,00 руб., за 2017 год в размере 813,00 руб., за 2016 год в размере 813,00 руб., за 2016 год в размере 2 641,00 руб., за 2021 год в размере 813,00 руб., за 2018 год в размере 2 611,00 руб., за 2014 год в размере 2 935,00 руб., за 2016 год в размере 8,00 руб., за 2014 год в размере 67,00 руб., за 2020 год в размере 813,00 руб., за 2016 год в размере 1 566,00 руб., за 2019 год в размере 1 088,00 руб., за 2019 год в размере 813,00 руб., за 2018 год в размере 813,00 руб., за 2022 год в размере 894,00 руб.; НДФЛ за 2016 год в размере 224,93 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 2 808 141,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 950,00 руб., за 2017 год в размере 1 950,00 руб., за 2018 год в размере 1 950,00 руб., за 2019 год в размере 1 950,00 руб., за 2020 год в размере 1 950,00 руб., за 2021 год в размере 1 950,00 руб., за 2016 год в размере 5 825,00 руб., за 2023 год в размере 488,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 822 961,00 руб., за 2021 год в размере 870 627,00 руб., за 2020 год в размере 42 158,00 руб., за 2020 год в размере 180 517,00 руб., за 2016 год в размере 28 075,00 руб., за 2014 год в размере 7,00 руб., за 2023 год в размере 825 277,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 611,00 руб., за 2017 год в размере 813,00 руб., за 2016 год в размере 813,00 руб., за 2016 год в размере 2 641,00 руб., за 2021 год в размере 813,00 руб., за 2018 год в размере 2 611,00 руб., за 2014 год в размере 2 935,00 руб., за 2016 год в размере 8,00 руб., за 2014 год в размере 67,00 руб., за 2020 год в размере 813,00 руб., за 2016 год в размере 1 566,00 руб., за 2019 год в размере 1 088,00 руб., за 2019 год в размере 813,00 руб., за 2018 год в размере 813,00 руб., за 2022 год в размере 894,00 руб., за 2023 год в размере 983,00 руб.; НДФЛ за 2016 год в размере 224,93 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 388,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 1 388,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 688,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 1 388,00 руб., за январь 2024 года в размере 300,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 2 114,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 1 388,00 руб., за январь 2024 года в размере 300,00 руб., за март 2024 года в размере 426,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 2 414,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 1 388,00 руб., за январь 2024 года в размере 300,00 руб., за март 2024 года в размере 426,00 руб., за июнь 2024 года в размере 300,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 2 854,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 1 388,00 руб., за январь 2024 года в размере 300,00 руб., за март 2024 года в размере 426,00 руб., за июнь 2024 года в размере 300,00 руб., за сентябрь 2024 года в размере 440,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 3 254,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 1 388,00 руб., за январь 2024 года в размере 300,00 руб., за март 2024 года в размере 426,00 руб., за июнь 2024 года в размере 300,00 руб., за сентябрь 2024 года в размере 440,00 руб., за октябрь 2024 года в размере 400,00 руб., суд отмечает следующее.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 566,00 руб. и пени в размере 3 418,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2016 год в размере 28 075,00 руб., и пени в размере 6 744,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который не отменен.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ОАО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в г. Омске, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения – взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 39 804,24 руб., в отношении должника ПВБ в пользу взыскателя ИФНС России по ОАО г. Омска.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ОАО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46, п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве». По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составляет 42 590,54 руб.

Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 611,48 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 8 096,00 руб. и пени в размере 12 926,12 руб.; по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 950,00 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу № который не отменен.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ОАО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в г. Омске, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения – взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 25 583,12 руб., в отношении должника ПВБ в пользу взыскателя ИФНС России по ОАО г. Омска.

Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 298,00 руб. и пени в размере 16,09 руб.; по земельному налогу за 2015 год в размере 675,00 руб. и пени в размере 4,72 руб.; по земельному налогу за 2014 год в размере 7,00 руб. и пени в размере 0,46 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 года в размере 75,00 руб. и пени в размере 4,93 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который не отменен.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ОАО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в г. Омске, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения – взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 3 081,20 руб., в отношении должника ПВБ в пользу взыскателя ИФНС России по ОАО г. Омска.

Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 год в размере 5 576,00 руб. и пени в размере 13,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 825,00 руб. и пени в размере 14,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.12.20217, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 73 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Октябрьского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, с ПВБ в пользу ИФНС России по ОАО г. Омска взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 года в размере 5 576,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,80 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 825,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,42 руб.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случаях возвращения взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным статьей 46 настоящего Федерального закона.

Согласно п. 4 ч. 1, ч.ч. 3, 4 ст. 46 названного Федерального закона, исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Судебный пристав-исполнитель выносит постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа. Возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона.

Статьей 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» установлено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Согласно сообщению начальника отдела – старшего судебного пристава ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительные документы по делам № в отношении ПВБ на исполнение в ОСП по ЦАО № 1 г. Омска не поступали /л.д. 132/.

Из ответа врио начальника отдела – старшего судебного пристава ОСП по ОАО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что судебные приказы № решение Октябрьского районного суда г.Омска № в отношении ПВБ в ОСП по ОАО г. Омска не поступали, как следствие исполнительные производства не возбуждались /л.д. 169/.

Таким образом, доказательств того, что указанные недоимки были взысканы или оплачены, и право на их взыскание не утрачено, налоговым органом не представлено.

При изложенных обстоятельствах, завяленные требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 950,00 руб., за 2016 год в размере 5 825,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 28 075,00 руб., за 2014 год в размере 7,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 611,00 руб., за 2016 год в размере 2 641,00 руб., за 2014 год в размере 2 935,00 руб., за 2016 год в размере 8,00 руб., за 2014 год в размере 67,00 руб., за 2016 год в размере 1 566,00 руб.; НДФЛ за 2016 год в размере 646,00 руб.;

Относительно требований о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 950,00 руб., за 2019 год в размере 1 950,00 руб., за 2020 год в размере 1 950,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 42 158,00 руб., за 2020 год в размере 180 517,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 813,00 руб., за 2017 год в размере 813,00 руб., за 2018 год в размере 813,00 руб., за 2018 год в размере 2 611,00 руб., за 2019 год в размере 813,00 руб., за 2019 год в размере 1 088,00 руб., за 2020 год в размере 813,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 950,00 руб., за 2018 год в размере 1 950,00 руб., за 2019 год в размере 1 950,00 руб., за 2020 год в размере 1 950,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 42 158,00 руб., за 2020 год в размере 180 517,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 813,00 руб., за 2017 год в размере 813,00 руб., за 2018 год в размере 813,00 руб., за 2018 год в размере 2 611,00 руб., за 2019 год в размере 813,00 руб., за 2019 год в размере 1 088,00 руб., за 2020 год в размере 813,00 руб., суд приходит к следующему.

Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 813,00 руб., за 2017 год в размере 813,00 руб., за 2018 год в размере 813,00 руб., за 2019 года в размере 1 088,00 руб. и пени в размере 18,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 950,00 руб. и пени в размере 18,78 руб., взысканы судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 73 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который не отменен.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ОАО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в г. Омске, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения – взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 5 530,79 руб., в отношении должника ПВБ в пользу взыскателя ИФНС России по ОАО г. Омска /л.д. 146-147/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ОАО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с изменением места жительства должника указанное исполнительнее производство передано в МОСП по ОИП., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток долга составляет 5 530,79 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 2 г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с изменением места жительства должника исполнительнее производство №-ИП (ранее №-ИП) передано в ОСП по ОАО г. Омска. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток долга составляет 3 331,01 руб., остаток по исполнительскому сбору – 1 000,00 руб. /л.д. 149-150/.

Согласно ответу врио начальника отдела – старшего судебного пристава ОПС по ОАО г.Омска от ДД.ММ.ГГГГ, в ОПС по ОАО г. Омска на исполнении находится исполнительное производство №-ИП (предыдущие регистрационные номера №), возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в г. Омске, о взыскании с должника ПВБ в пользу взыскателя МИФНС № 7 по Омской области задолженности в размере 5 530,79 руб. За время ведения исполнительного производства в счет погашения задолженности через депозитный счет ОСП по ОАО г. Омска денежные средства не поступали. Остаток задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 331,01 руб. /л.д. 169/.

Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 611,00 руб. и пени в размере 11,70 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 950,00 руб. и пени в размере 8,74 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу №), который не отменен.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ОАО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа №) от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в г. Омске, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения – взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 4 581,44 руб., в отношении должника ПВБ в пользу взыскателя ИФНС России по ОАО г. Омска.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ОАО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с изменением места жительства должника указанное исполнительнее производство передано в МОСП по ОИП. В ходе исполнения взыскан основной долг в размере 223,55 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток долга составляет 4 357,89 руб.

Постановлением ведущего судебного пристава-исполнителя МОСП по ОИП от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП принято к исполнению, присвоен №-ИП.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП принято к исполнению, присвоен №-ИП.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 года в размере 1 626,00,00 руб. и пени в размере 28,80 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 950,00 руб. и пени в размере 9,33 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 222 675,00 руб. и пени в размере 1 065,13 руб., взысканы судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 73 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу № который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, оставленным без изменений апелляционным определением Омского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ с ПВБ в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 227 354,26 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 813,00 руб., пени, в сумме 24,91 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 813,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2020 в размере 1 950,00 руб., пени в сумме 9,33 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 в размере 1 950,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2020 в размере 222 675,00 руб., пени в сумме 1 065,13 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 в размере 222 675,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 813,00 руб., пени в сумме 3,89 руб. начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 813,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Выдан исполнительный лист ФС №.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения – взыскание задолженности за счет имущества в размере 227 354,26 руб., в отношении должника ПВБ в пользу взыскателя МИФНС № 7 по Омской области /л.д. 141-142/.

Таким образом, указанные недоимки были взысканы, с учетом ст.ст. 21, 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» право на предъявление исполнительных документов в службу судебных приставов налоговым органом не утрачено.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом /ч. 1/. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей /ч. 2/.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом /ч. 1/.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа /ч. 2/.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности /ч. 3/.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) /ч. 4/.

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом необходимо отметить, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Как следует из расчета сумм пени, включённой в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, дата образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 215 387,33 руб.

Административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, пени в общем размере 91 484,83 руб.

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика уже образовалась задолженность по обязательным платежам и санкциям, которая вошла в отрицательное сальдо, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления требования об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 813,00 руб., за 2017 год на сумму 813,00 руб., за 2018 год на суммы 813,00 руб. и 2 611,00 руб., за 2019 год на суммы 8130,00 руб. и 1 088,00 руб., а 2020 год в размере 813,00 руб.; по транспортному налогу за 2018 год на сумму 1 950,00 руб., за 2019 год в размере 1 950,00 руб., за 2020 год в размере 1 950,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год на сумму 42 158,00 руб. и 180 517,00 руб., за следующий период.

Следовательно, подлежат взысканию:

Разрешая требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 950,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 870 627,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 813,00 руб.;

Решением Первомайского районного суда г. Омска, с учетом определения Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, оставленными без изменения апелляционным определением Омского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление МИФНС № 7 по Омской области удовлетворено частично, с ПВБ в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 959 934,20 руб., в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 950,00 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 813,00 руб.; недоимка по земельному налогу за 2021 год - 870 627,00 руб.; пени в размере 293,38 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 813,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 219,14 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 813,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 157,70 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 813,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 147,01 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 1 088,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 244,73 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 1 950,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 507,02 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 2 611,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 378,66 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 1 950,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 84,95 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 813,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 52,11 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 813,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 124,99 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 1 950,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 11 571,13 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 180 517,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 2 702,33 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 42 158,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 6,10 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 813,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 14,62 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 1 950,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 6 529,70 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 870 627,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2020-2021 года; по налогу на имущество физических лиц за 2016-2021 года; по транспортному налогу за 2018-2021 года на общую сумму 1 109 679,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 709,75 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 219,36 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 664,52 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 917,00 руб.

Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист ФС №.

При таких обстоятельствах, требования о взыскании

Относительно требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 300,00 руб., суд отмечает следующее.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с ПВБ, в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 300,00 руб.; пени в размере 85 700,88 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. № 174 от 29.11.2024), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в районный суд за взысканием указанной задолженности в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств обращения в районный суд с исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 300,00 руб., пени в размере 85 700,88 руб., налоговым органом не представлено. Срок обращения в районный суд за взысканием указанной задолженности не истек.

При изложенных обстоятельствах, оснований для взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, не имеется.

Пени как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно, в связи с чем, требования о взыскании пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 300,00 руб., удовлетворению не подлежат.

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 950,00 руб., за 2023 год 488,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 822 961,00 руб., за 2023 год в размере 825 277,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 894,00 руб., за 2023 год в размер 983,00 руб.; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 388,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 300,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 426,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 400,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 440,00 руб., взыскивается по рассматриваемому исковому заявлению (дело №), подлежат взысканию:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 950,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 822 961,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 894,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 950,00 руб., за 2023 год в размере 488,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 822 961,00 руб., за 2023 год в размере 825 277,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 894,00 руб., за 2023 год в размере 983,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 1 388,00 руб., за январь 2024 года в размере 300,00 руб., за март 2024 года в размере 426,00 руб.;

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представил, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ПВБ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 2 138 018,99 руб., в том числе: