Дело № 2а-663/2023; 33а-8399/2023

УИД 59RS0040-01-2023-000610-24

Судья Шлегель А.Н.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

10 августа 2023 года г. Перми

Судебная коллегия по административным делам Пермского краевого суда в составе:

председательствующего судьи Чулатаевой С.Г.,

судей Титовца А.А., Шалагиновой Е.В.,

при секретаре Садковой К.Е.,

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, штрафа по нему, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по транспортному налогу,

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Чайковского городского суда Пермского края от 2 мая 2023 года.

Заслушав доклад судьи Шалагиновой Е.В., объяснения представителя административного истца ФИО2, судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, штрафа по нему, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по транспортному налогу.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №18 по Пермскому краю. Административным ответчиком 29.04.2022 предоставлена налоговая декларация, согласно которой им был получен доход в размере 535 380,25 руб. за налоговый период 2021 год. Таким образом, сумма налога составила 7 649,00 руб. (535380,25 - 476543,39 (налоговый вычет)* 13%). Налогоплательщику направлено требование № 29733 от 26.07.2022 об оплате недоимки в размере 7 649,00 руб.. Задолженность не погашена.В установленный срок сумма НДФЛ административным ответчиком не уплачена. Таким образом, сумма штрафа составила 682,50 рублей. По итогам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.04.2022 №964. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлялось требование №28296 от 21.06.2022 со сроком уплаты до 27.07.2022. Задолженность налогоплательщиком не погашена. Межрайонной ИФНС России №18 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере: за 2020 год: ОПС в размере 32 448,00 рублей, ОМС – 8 426,00 рублей.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год не была исполнена в установленный срок. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлено требование № 3518 по состоянию на 21.01.2022 об уплате недоимки и пени со сроком уплаты 21.02.2022: за налоговый период 2020, требование № 3518, вид налога ОПС, недоимка 32 448,00 руб. (не входит в предмет взыскания административного искового заявления, судебный приказ №**/2021, судебный участок №4 Чайковского судебного района Пермского края), пени 1 470,97 руб., период начисления пени с 14.07.2021 по 20.01.2022; за налоговый период 2020, требование №3518, вид налога ОМС, недоимка 8 426,00 руб. (не входит в предмет взыскания административного искового заявления, судебный приказ №**/2021, судебный участок №4 Чайковского судебного района Пермского края), пени 381,99 руб., период начисления пени с 14.07.2021 по 20.01.2021, всего задолженность составляет 1 852,96 рублей. Задолженность налогоплательщиком не погашена.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: TOYOTA LAND CRUISER 120 (PRADO), ** года выпуска, государственный регистрационный знак **, мощность двигателя 249 л.с., дата регистрации владения 03.03.2016, дата прекращения владения 12.04.2018; БМВХ53.0СД, ** года выпуска, государственный регистрационный знак **, мощность двигателя 285 л.с., дата регистрации владения 25.07.2017; ЛАДА 211440, ** года выпуска, государственный регистрационный знак **, мощность двигателя 80,20 л.с., дата регистрации владения 25.04.2015, дата прекращения владения 25.01.2018; ГАЗ 3102, ** года выпуска, государственный регистрационный знак **, мощность двигателя 131,90 л.с., дата регистрации права 06.11.2018, дата прекращения владения 13.12.2018.

Налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 20 638,00 руб. за налоговый период 2018, направлено налоговое уведомление № 7752073. В установленный срок транспортный налог за этот период не уплачен.

Кроме того, у ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 935,59 руб. (период начисления 14.07.2021-20.01.2022).

Сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 10000 рублей по требованию от 26.07.2022 №29733, срок уплаты по которому до 24.08.2022, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 24.02.2023. Судебный приказ №**/2022 о взыскании налогов и пени с налогоплательщика от 20.09.2022 отменен 28.09.2022. Иск подан в суд в срок.

Просит взыскать с ФИО1: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 7649,00 рублей; штраф по ст.122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 682,50 рублей; пени по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за несвоевременную уплату недоимки за 2020 год за период с 14.07.2021 по 20.01.2022 в размере 1 470,97 рублей; пени по страховым взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за несвоевременную уплату недоимки за 2020 год за период с 14.07.2021 по 20.01.2022 в размере 381,99 рублей; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 14.07.2021 по 20.01.2022 в размере 935,59 рублей. Всего задолженность в сумме 11120,05 рублей.

Судом постановлено решение, которым административное исковое заявление удовлетворено.

В апелляционной жалобе административный ответчик просит решение суда отменить, принять по делу новое решение. Указывает, что недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год была погашена, что подтверждается чеком-ордером от 19.07.2022, где были указаны основание платежа и налоговый период «ГД.00.21». При этом судом не выяснено, каким образом распределены уплаченные им 19.07.2022 денежные средства. Указывает, что требование и копия заявления о вынесении судебного приказа об уплате задолженности в его адрес не направлялись. Кроме того, с 01.03.2023 он проживает по другому адресу, что подтверждается справкой ТСЖ.

В возражениях на апелляционную жалобу налоговый орган просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В суде апелляционной инстанции представитель административного истца доводы апелляционной жалобы полагал необоснованными.

Изучив материалы административного дела в соответствии с положением статей 308, 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия оснований для отмены решения суда не усматривает.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №18 по Пермскому краю в качестве налогоплательщика, состоит на учете в качестве адвоката (л.д.10, 11).

Административным ответчиком 29.04.2022 предоставлена налоговая декларация, согласно которой им был получен доход в размере 535 380,25 руб. за налоговый период 2021 год (л.д. 26-31).

Сумма налога составила 7649 руб. (535380,25 - 476543,39 (налоговый вычет)* 13%).

Налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № 29733 от 26.07.2022 об оплате в срок до 24.08.2022 недоимки в размере 7 649 руб. (л.д.23, 25).

В установленный срок сумма налога на доходы физических лиц не уплачена.

По итогам проверки вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.04.2022 №964. Сумма штрафа по итогам проверки составила 682,50 руб.

Административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика направлялось требование №28296 от 21.06.2022 со сроком уплаты до 27.07.2022, с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы штрафов (л.д.22).

ФИО1 с 05.05.2017 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №18 по Пермскому краю в качестве адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов (л.д.11).

Межрайонной ИФНС России №18 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год: ОПС в размере 32 448,00 рублей, ОМС - 8 426,00 рублей.

В связи с образовавшейся недоимкой по страховым взносам, налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование №3518 по состоянию на 21.01.2022 об уплате недоимки и пени со сроком уплаты 21.02.2022, в том числе пени на недоимку на ОПС за налоговый период 2020 год - 1 470,97 руб. (недоимка в размере 32 448,00 руб. ранее взыскана судебным приказом №**/2021, судебный участок №4 Чайковского судебного района Пермского края) за период с 14.07.2021 по 20.01.2022; пени на недоимку на ОМС за налоговый период 2020 год -381,99 руб. (недоимка в размере 8 426,00 руб. ранее взыскана судебным приказом №**/2021, судебный участок №4 Чайковского судебного района Пермского края) за период с 14.07.2021 по 20.01.2021, а всего задолженность по пеням составляет 1852,96 руб. (л.д.19-21).

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: TOYOTA LAND CRUISER 120 (PRADO), ** года выпуска, государственный регистрационный знак **, мощность двигателя 249 л.с., дата регистрации владения 03.03.2016, дата прекращения владения 12.04.2018; БМВХ53.0СД, ** года выпуска, государственный регистрационный знак **, мощность двигателя 285 л.с., дата регистрации владения 25.07.2017; ЛАДА 211440, ** года выпуска, государственный регистрационный знак **, мощность двигателя 80,20 л.с., дата регистрации владения 25.04.2015, дата прекращения владения 25.01.2018; ГАЗ 3102, ** года выпуска, государственный регистрационный знак **, мощность двигателя 131,90 л.с., дата регистрации права 06.11.2018, дата прекращения владения 13.12.2018.

Налогоплательщику начислен транспортный налог за налоговый период 2018 год в размере 20 638 руб., посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление №7752073 (л.д.13-14).

Административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатил транспортный налог за 2018 год, в связи с чем ему было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика требование № 3518 (л.д. 19, 25).

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год взыскана решением суда по делу №**/2021 (Чайковский городской суд, исполнительный лист ФС **), с учетом уплаты 961,61 руб. 29.11.2022. В связи с чем налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 935,95 руб. за период с 14.07.2021 по 20.01.2021 и были включены в требований № 3518.

За выдачей судебного приказа о взыскании образовавшихся недоимки и пеней налоговый орган обратился 16.09.2022.

Судебный приказ №**/2022, выданный 20.09.2022 мировым судьей с/у №4 Чайковского судебного района Пермского края о взыскании налогов и пени с административного ответчика отменен 28.09.2022 (л.д. 7).

Административное исковое заявление направлено в суд 24.03.2023 (л.д. 37) в течение шести месяцев после отмены судебного приказа (28.09.2022), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Разрешая спор и удовлетворяя административный иск, суд первой инстанции руководствовался положениями статей 8, 23, 48, 75, 209, 216, 224, 225, 227, 229, 358, 357, 362, 363, 419, 420, 230, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования об уплате налогов и пеней, правильность исчисления размера обязательных платежей и пени, пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени на недоимку по страховым взносам за 2020 год, пени по транспортному налогу за 2018 год и о наличии законных оснований для взыскания с ФИО1 указанной задолженности.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на правильном применении норм права и фактически установленных по делу обстоятельств.

Проверив материалы административного дела и материалы приказного производства № **/2022, судебная коллегия приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания обязательных платежей соблюдена.

Материалами дела подтверждается, что неисполнение в добровольном порядке ФИО1 обязанности по уплате указанных налогов и пени послужило основанием для формирования налоговым органом требования № 29733 от 26.07.2022 со сроком добровольной уплаты до 24.08.2022, № 28296 от 21.06.2022 со сроком добровольной уплаты до 27.07.2022, № 3518 от 21.01.2022 со сроком добровольной уплаты до 21.02.2022.

Учитывая, что административным ответчиком требования налогового органа не исполнены, в части предъявленной задолженности предъявленной к взысканию по настоящему административному иску, а административным истцом соблюден порядок взыскания задолженности по налогам и пени, суд первой инстанции пришел к верному выводу об удовлетворении заявленных требований.

Доводы апелляционной жалобы о том, что налоговым органом не обоснованно не учтена уплата налога на доходы физических лиц в размере 7649 руб. от 19.07.2022, подлежат отклонению исходя из следующего.

Согласно пункту 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона, действующего на 01.07.2022) поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н утверждены Правила Указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему российской федерации.

Согласно абзацу 4.4 в реквизите "104" - значение кода бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК), предназначенное для перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом все знаки КБК одновременно не могут принимать значение ноль ("0").

Из представленного чека-ордера следует, что сумма 7649 руб. внесена ФИО1 19.07.2022, КБК (104) – 18210102030011000110, основание платежа (106) – 0, налоговый период (107) ГД.00.2021, назначение платежа – налог на доходы физических лиц.

В материалах дела имеется декларация (3-НДФЛ), представленная ФИО1 за отчетный период 2021, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 7649 руб., КБК – 18210102020011000110 (л.д. 27).

При этом согласно Приказу Минфина России от 08.06.2021 N 75н (действовавшего в период 2022 года) "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2022 год (на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов)" (приложение 1), указанный административным ответчиком КБК – 18210102030011000110 соотносится с налогом на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, тогда как необходимо было уплатить сумму налога на КБК 18210102020010000110, который соотносится с налогом на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в соответствии с деятельностью административного ответчика.

Таким образом, ФИО1 уплачен налог с ошибочным указанием КБК, что при этом не повлекло не перечисления спорной суммы в бюджетную систему Российской Федерации.

Судебной коллегией учитывается, что НДФЛ за 2020 год начислен на основании налоговой декларации (л.д. 86-90) в сумме 13 650 руб. (статья 228 Налогового кодекса Российской Федерации, КБК 18210102030011000110). Поскольку налог в срок установленный законодательством не уплачен, налоговым органом применены меры принудительного взыскания: выставлено требование №49645, направлено заявление о вынесении судебного приказа, вынесении приказ №**/2022, после его отмены, Инспекция обратилась с иском в суд о взыскании задолженности. В ходе рассмотрения дела №:**/2022, налоговым органом направлен отказа от иска в связи с полным погашением взыскиваемой задолженности (остаток суммы уплачен 23.09.2022). Определением Чайковского городского суда Пермского края от 06.10.2022 административное дело прекращено.

Таким образом, распределение платежа от 19.07.2022 на сумму 7 649,00 руб. осуществлен в соответствии с заполненными реквизитами документа, а учет в счет уплаты налога за 2020 является правомерным.

Доводы апелляционной жалобы об отсутствии доказательств получения требований налогового органа об уплате задолженности подлежат отклонению, поскольку опровергаются представленными в материалы дела доказательствами.

Согласно пункту 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету неплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются (пункт 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, требования об уплате задолженности № 29733 от 26.07.2022, № 28296 от 21.06.2022, № 3518 от 21.01.2022 (л.д. 25) направлены налогоплательщику через личный кабинет, что предусмотрено законом. При этом в материалы дела не представлено доказательство, что ФИО1 обращался в Инспекцию с заявлением о получении документов на бумажном носителе.

Указание в апелляционной жалобе на отсутствие возможности уплатить задолженность в досудебном порядке в связи с проживанием административного истца с 01.03.2023 по иному адресу (л.д. 75), с учетом направления налоговых уведомлений и требований через личный кабинет налогоплательщика, не свидетельствует о нарушении Инспекцией установленного порядка взыскания налоговой задолженности.

Кроме того, согласно сведениям ОВМ ОМВД России по Чайковскому городскому округу от 06.04.2023 (л.д. 44), ФИО1 зарегистрирован по месту жительства: **** с 16.03.2021 по настоящее время, куда и были направлены как административный иск, так и судебные извещения. Данный адрес был указан административным ответчиком и в заявлении об отмене судебного приказа. Оснований полагать, что судом первой инстанции были допущены какие-либо процессуальные нарушения при рассмотрении спора по существу, судебная коллегия не усматривает.

По существу доводы апелляционной жалобы правовых оснований к отмене решения суда не содержат, сводятся к изложению обстоятельств, являвшихся предметом исследования и оценки суда первой инстанции и к выражению несогласия с действиями суда, связанными с установлением фактических обстоятельств, имеющих значение для дела.

С учетом изложенного, решение суда отвечает требованиям закона, оснований для его отмены по доводам апелляционной жалобы не имеется.

Руководствуясь статьями 308 – 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Чайковского городского суда Пермского края от 2 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Вступившие в законную силу судебные акты могут быть обжалованы в порядке главы 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение 6 месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий - подпись

Судьи - подписи