УИД: 78RS0019-01-2024-017384-20
Дело № 2а-3761/2025 (2а-14228/2024) 27 февраля 2025 года
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе
председательствующего судьи Катковой А.С.,
при секретаре судебного заседания Гриценко В.В.,.
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности, обратилась в Приморский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 11 000 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 12 858 руб., а также пени в сумме 14 530,18 руб., а всего 38 388,18 руб.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в налоговый период 2021 года являлся собственником следующих объектов налогообложения:
- транспортного средства ПЕЖО ПАРТНЕР, г.р.з. К789ОХ98;
- транспортного средства МИЦУБИСИ МОНТЕРО СПОРТ, г.р.з. №
- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>;
- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>,.
Налоговым органом административному ответчику исчислены налоги по указанным выше объектам налогообложения за 2021 год путем выставления налогового уведомления. Обязанность по уплате налогов в установленные сроки не исполнена. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № 7429 от 27.06.2023 года. Заявленные к взысканию суммы налогов, пени не оплачены.
Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки не представили, в связи с чем суд в порядке статей 150, 289 КАС Российской Федерации, признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства.
Административным ответчиком представлены письменные возражения на административный иск, в которых он возражал против удовлетворения исковых требований, в связи с произведенной оплатой налогов за 2021 год, пропуском административным истцом срока на обращение в суд (л.д.38-39, 41-44).
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 3, ст. 23, 45 НК Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 ст. 23 НК Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 362 НК Российской Федерации).
В соответствии со ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машинно-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 и 3 ст. 408, п. 1 ст. 409 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК Российской Федерации сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и, в силу ст. 75 НК Российской Федерации, взыскивается с начислением пени.
Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, административный ответчик в спорный период являлся собственником:
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №;
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №;
- транспортного средства марки МИЦУБИСИ OUTLANDER, г.р.з. №;
- транспортного средства марки ПЕЖО ПАРТНЕР, г.р.з. №.
Во исполнение вышеприведенных требований налоговой инспекцией на основании сведений, представленных в налоговую инспекцию органами, осуществляющими регистрацию, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК Российской Федерации, исчислены подлежащие уплате налогоплательщиком земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2021 год в отношении вышеназванных объектов налогообложения, о чем 1 сентября 2022 года в личном кабинете налогоплательщика размещено уведомление № 52383691 от 1 сентября 2022 года о необходимости в срок до 1 декабря 2022 года уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 11 000 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12 858 рублей (л.д.15-16, 17).
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2021 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 в связи с переходом на Единый налоговый счет у каждого налогоплательщика формируется сальдо ЕНС.
Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
Согласно п. 1 ст. ст. 69 НК Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.
Пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) предусматривает обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1).
В силу части 3.1 статьи 1 КАС Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 названного Кодекса. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).
По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (статья 286 КАС Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 НК Российской Федерации).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику в личном кабинете налогоплательщика выставлено требование № 7429 по стоянию на 27 июня 2023 года об уплате в срок до 26 июля 2023 года недоимки по транспортному налогу в размере 28 480 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 36 952.18 руб., пени в размере 12 064.71 руб.
С учетом установленной в требовании даты его исполнения, с заявлением о взыскании соответствующих недоимок налоговому органу надлежало обратиться до 26 января 2024 года.
Налоговая инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №163 Санкт-Петербурга 31 января 2024 года, то есть с пропуском срока, установленного частью 3 статьи 48 НК Российской Федерации. Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока налоговым органом не заявлено.
Определением мирового судебного участка №163 Санкт-Петербурга от 7 марта 2024 года судебный приказ №2а-149/2024-163 от 5 февраля 2024 года о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов за 2021 год в сумме 23 858 руб. и пени в сумме 14530.18 руб. отменен (л.д. 8).
С административным иском налоговая инспекция обратилась в Приморский районный суд Санкт-Петербурга согласно входящему штампу 28 августа 2024 года (л.д. 4), срок для обращения в суд не пропущен.
Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства суммы недоимок по налогам административным ответчиком оплачены в полном объеме, о чем представлены платежные поручения:
- № 4 от 26.09.2024 года на сумму 5 994 руб. с назначением платежа «оплата задолженности по налогу на имущество, квартира ул. <адрес> кадастр №, за 2021 год» (л.д. 44);
- № 3 от 26.09.2024 года на сумму 6 864 руб. с назначением платежа «оплата задолженности по налогу на имущество, квартира ул. <адрес>, кадастр №, за 2021 год» (л.д. 43);
- № 2 от 26.09.2024 года на сумму 8 840 руб. с назначением платежа «оплата задолженности по транспортному налогу за а/м Митсубиси Монтеро Спорт, г/н №, за 2021 год» (л.д. 42);
- № 1 от 26.09.2024 года на сумму 2 160 руб. с назначением платежа «оплата задолженности по транспортному налогу за а/м Пежо Партнер, г/н №, за 2021 год» (л.д. 41).
В силу п. 1 п. 3 ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
По правилам п. 8 ст. 45 НК Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Вместе с тем, уплата налогов, взыскиваемых по административному делу, в добровольном порядке положениям п. 8 ст. 45 НК Российской Федерации не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора.
Кроме того, предусмотренное ч. 3 ст. 46 КАС Российской Федерации право административного ответчика в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.
Следовательно, при уплате административным ответчиком взыскиваемой в рамках административного дела суммы недоимки, оснований для зачисления денежных средств за иные видов налогов и иные налоговые периоды отсутствуют, так как указание в платежном документе назначения платежа идентифицирует платеж за конкретный налоговой период.
При этом суд учитывает, что с учетом установленных законодательством налогах и сборах сроков принудительного взыскания недоимок по предшествующим налоговым периодам вплоть до 2020 года, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, у налогового органа отсутствовали основания для включения данных недоимок, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания, в сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.
При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 года оплачены в полном объеме в ходе рассмотрения спора, а также то, что у налогового органа отсутствовали основания для зачисления указанных сумм в счет погашения недоимки за более ранний период, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика соответствующих налогов.
Исходя из положений статьи 72, 75 НК Российской Федерации, предполагающих необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 г. № 422-О).
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Как следует из представленного налоговой инспекцией расчета пени, пени исчислены, в том числе, и на ранее имеющиеся недоимки, включенные в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика. При этом доказательств того, что обязанность по уплате соответствующих налогов за иные налоговые периоды, в отношении которых начислены пени, ФИО1 не исполнена и налоговый орган не утратил права взыскания указанных сумм недоимок, суду не представлено, равно как не представлено доказательств того, что соответствующие недоимки взысканы с административного ответчика в установленном законом порядке.
Исходя из изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного иска.
Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья: А.С. Каткова
Мотивированное решение суда изготовлено 2 сентября 2025 года.