Решение по делу № 2А-1790/2025 от 03.07.2025 | Заводской районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Решение

Именем Российской Федерации

19 июня 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе председательствующего Февралевой А.И.,

при секретаре Чихутиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с вышеуказанным исковым заявлением, в котором административный истец просил взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2019 год в размере 604 рублей, за 2020 год – 666 рублей, за 2021 год – 733 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 3264 рублей, за 2020 год – 3264 рублей, за 2021 год – 3264 рублей, за 2022 год – 3264 рублей, пени в размере 3640,82 рублей.

Требования мотивированы тем, что в 2019-2022 годах ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество и транспортного налога. Обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена. Налоговым органом также начислены пени на имевшуюся задолженность по уплате налогов.

В судебное заседание представитель административного истца, ответчик не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, в связи с чем административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла статьи 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 360, 362 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ). При этом НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате суммы налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (статьи 45, 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В статье 75 НК РФ определено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что на имя ФИО1 в 2019-2022 годах зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№> мощностью 108,8 лошадиных сил, а также ФИО1 является сособственником (1/2 доля в праве общей долевой собственности) жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>.

В налоговом уведомлении от 03 августа 2020 года ФИО1 предложено в установленный законом срок уплатить налог на имущество за 2019 год в размере 604 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 3264 рублей.

Указанное уведомление направлено плательщику 23 сентября 2020 года.

В налоговом уведомлении от 01 сентября 2021 года ФИО1 предложено в срок не позднее 01 декабря 2021 года уплатить налог на имущество за 2020 год в размере 666 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 3264 рублей.

Указанное налоговое уведомление направлено плательщику 26 сентября 2021 года

В налоговом уведомлении от 01 сентября 2022 года ФИО1 предложено в срок не позднее 01 декабря 2022 года уплатить налог на имущество за 2021 год в размере 733 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 3264 рублей.

Указанное налоговое направлено плательщику 04 октября 2022 года.

В налоговом уведомлении от 01 августа 2023 года ФИО1 предложено в срок не позднее 01 декабря 2023 года уплатить налог на имущество за 2022 год в размере 806 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 3264 рублей.

Указанное налоговое уведомление направлено плательщику 14 сентября 2023 года.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, действующего с 01 января 2023 года) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Ранее действующей редакцией статей 70, 48 НК РФ было предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (статья 48).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (статья 70).

По достижении общей суммы налога, пеней, подлежащих взысканию с физического лица, 10 000 рублей, в 2023 году порядок обращения в суд изменен.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Направление уточненного требования при изменении обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов с 01 января 2023 года действующим законодательством не предусмотрено.

В силу пункта 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании имевшейся задолженности 17 января 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока по истечение срока исполнения требования от 25 мая 2023 года.

Имевшаяся задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Заводского района города Саратова от 03 мая 2024 года по делу № 2а-2132/2024, который отменен определением от 18 октября 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 04 апреля 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

При таком положении установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден порядок и вышеуказанные сроки принудительного взыскания с плательщика спорной задолженности, установленные статьями 48, 70 НК РФ.

Налоговым органом исчислены пени в общем размере 3640,82 рублей.

Пени начислены в размере 138,67 рублей за период с 01 декабря 2015 года по 06 октября 2020 года на недоимку по налогу на имущество за 2012 год в размере 325,90 рублей; в размере 400,56 рублей за период с 01 декабря 2015 года по 13 октября 2020 года на недоимку по налогу на имущество за 2014 год в размере 838 рублей.

В налоговом уведомлении от 23 апреля 2015 года ФИО1 не позднее 01 октября 2015 года предложено уплатить налог на имущество за 2014 год в размере 838 рублей и налог на имущество за 2012 год в размере 620,58 рублей, а всего 1163,90 рублей.

В требовании № 31011 по состоянию на 11 ноября 2015 года ФИО1 предложено уплатить налог на имущество в размере 1163,90 рублей в срок до 27 января 2016 года.

Спорные суммы задолженности взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Заводского района города Саратова от 10 июля 2020 года по делу № 2а-2038/2020, который не отменен.

Налоговый орган ссылается, что налог в размере 838 рублей погашен 06 октября 2020 года - 13 октября 2020 года, налог в размере 325,9 рублей погашен 06 октября 2020 года.

Из материалов административного дела № 2а-2038/2020 усматривается, что копия судебного приказа направлена должнику 15 июля 2020 года и возвращена на судебный участок 23 июля 2020 года в связи с истечением срока хранения корреспонденции.

При таком положении по состоянию на 23 июля 2020 года должник должен был знать о наличии обязанности по уплате вышеуказанной задолженности, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 3,52 рублей с 23 июля 2020 года на недоимку 325,90 рублей за 2012 год, в размере 9,05 рублей с 23 июля 2020 года по 06 октября 2020 года на недоимку 838 рублей, в размере 0,21 рублей с 07 октября 2020 года по 11 октября 2020 года на недоимку в размере 294,61 рублей, в размере 0,08 рублей с 12 октября 2020 года по 13 октября 2020 года на недоимку в размере 287,61 рублей, а всего: 12,86 рублей.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере 96,24 рублей за период со 02 декабря 2016 года по 30 ноября 2020 года на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 269 рублей.

Налоговое уведомление от 29 сентября 2016 года об уплате не позднее 01 декабря 2016 года налога на имущество в размере 269 рублей направлено ФИО1 10 октября 2016 года.

По сведениям налогового органа налог в размере 269 рублей погашен 01 декабря 2020 года.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере 0,66 рублей за период с 04 декабря 2018 года по 30 ноября 2020 года на недоимку по транспортному налогу за 2015 год.

Налоговое уведомление от 14 июля 2018 года об уплате в срок не позднее 03 декабря 2018 года транспортного налога за 2015 года в размере 47 рублей, налога на имущество за 2017 год в размере 188 рублей направлено плательщику 25 июля 2018 года.

В требовании по состоянию на 28 февраля 2017 года ФИО1 предложено в срок до 24 апреля 2017 года уплатить налог на имущество в размере 269 рублей, пени 7,89 рублей.

В требовании № 27936 по состоянию на 09 июля 2019 года ФИО1 предложено уплатить транспортный налог за 2015 год в размере 47 рублей.

Спорная задолженность взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участкам № 6 Заводского района города Саратова от 02 октября 2020 года по делу № 2а-4077/2020, который не отменен.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере 32,08 рублей за период со 02 декабря 2017 года по 30 ноября 2020 года на недоимку по налогу на имущество за 2016 год.

Налоговое уведомление от 04 июля 2017 года об уплате не позднее 01 декабря 2017 года транспортного налога за 2016 год в размере 560 рублей, налога на имущество за 2016 год в размере 131 рублей направлено ФИО1 14 июля 2017 года.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере 28,87 рублей за период с 04 декабря 2018 года по 30 ноября 2020 года на недоимку по налогу на имущество за 2017 год.

По сообщению налогового органа недоимка в размере 188 рублей погашена 01 декабря 2020 года.

В требовании по состоянию на 09 июля 2019 года предложено уплатить транспортный налог в размере 47 рублей, налог на имущество в размере 188 рублей, в срок до 01 ноября 2019 года.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере 25,22 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 01 декабря 2020 года на недоимку по налогу на имущество за 2018 год, пени в размере 17,28 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 01 декабря 2020 года на недоимку по транспортному налогу за 2018 год

Налоговое уведомление от 10 июля 2019 года об уплате в срок не позднее 02 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в размере 272 рублей, налога на имущество за 2018 года в размере 397 рублей направлено плательщику 26 июля 2019 года.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере 81,90 рублей за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 606 рублей.

За указанный период пени составит 81,89 рублей (68,10 +13,79), а потому пени подлежат взысканию частично.

Спорная же недоимка взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Заводского района города Саратова от 03 мая 2024 года по делу № 2а-2132/2024.

Указанный судебный приказ отменен определением от 18 октября 2024 года, налог уплачен частично.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать пени в размере 441,07 рублей (366,82+74,26) за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3264 рублей.