Решение по делу № 2А-781/2024 от 26.02.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2025 года г.Венев Веневский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Коршуновой Ю.П.,

при секретаре Щекуриной Н.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-88/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени.

В обоснование своих требований указало следующее.

ФИО1 <данные изъяты>) состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области и является плательщиком налога на профессиональный доход и транспортного налога.

Согласно ст.2 ФЗ №422 от 27.11.2018 применять специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признается календарный месяц. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Сообщает, что ФИО1 не уплатил текущие начисления по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 в сумме 536,40 руб. по сроку уплаты 28.11.2023.

Также ФИО1 на основании ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога и собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Дата утраты права 27.12.2014;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Дата утраты права 18.11.2015;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> Дата утраты права 06.03.2014;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Дата утраты права 06.03.2014;

ФИО1 сформировано и направлено по месту его регистрации налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок не исполнено.

Указывает, что в связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В связи с неуплатой начислений по налогам ФИО1 через интернет-сервис Личный кабинет физического лица сформировано и направлено требование об уплате налога № от 09.07.2023 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета недоимки в сумме 57697,61 руб. со сроком исполнения до 28.08.2023, которое в установленный срок исполнено не было.

По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16021,83 руб., в т.ч. налог-10098,40 руб., пени-5923,43 руб.

В отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 16.03.2023 для начисления пени в сумме 45754,62 руб. включена следующая задолженность: транспортный налог физических лиц в размере 3402,00 руб. и 3006,00 руб. за 2014 год, в размере 8039,00 руб. и 4327,00 руб. за 2015 год ; в размере 62,50 руб. за 2010 год; в размере 169,50 руб. за 2011 год; в размере 4158,00 руб. за 2016 год; в размере 4158,00 руб. за 2017 год; в размере 4158,00 руб. за 2018 год; в размере 4781,00 руб. за 2019 год; в размере 4781,00 руб. за 2020 год; в размере 4781,00 руб. за 2021 год.

В связи с частичным погашением задолженности в отрицательное сальдо ЕНС за период с 17.03.2023 по 01.12.2023 для начисления пени в сумме 42411,51 руб. включена следующая задолженность: транспортный налог физических лиц в размере 3228,51 руб. за 2014 год, в размере 8039,00 руб. и 4327,00 руб. за 2015 год ; в размере 4158,00 руб. за 2016 год; в размере 4158,00 руб. за 2017 год; в размере 4158,00 руб. за 2018 год; в размере 4781,00 руб. за 2019 год; в размере 4781,00 руб. за 2020 год; в размере 4781,00 руб. за 2021 год.

В связи с частичным погашением задолженности в отрицательное сальдо ЕНС за период с 07.04.2023 по 01.12.2023 для начисления пени в сумме 42403,41 руб. включена следующая задолженность: транспортный налог физических лиц в размере 3220,41 руб. за 2014 год, в размере 8039,00 руб. и 4327,00 руб. за 2015 год ; в размере 4158,00 руб. за 2016 год; в размере 4158,00 руб. за 2017 год; в размере 4158,00 руб. за 2018 год; в размере 4781,00 руб. за 2019 год; в размере 4781,00 руб. за 2020 год; в размере 4781,00 руб. за 2021 год.

В связи с частичным погашением задолженности в отрицательное сальдо ЕНС за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 для начисления пени в сумме 47184,41 руб. включена следующая задолженность: транспортный налог физических лиц в размере 3220,41 руб. за 2014 год, в размере 8039,00 руб. и 4327,00 руб. за 2015 год ; в размере 4158,00 руб. за 2016 год; в размере 4158,00 руб. за 2017 год; в размере 4158,00 руб. за 2018 год; в размере 4781,00 руб. за 2019 год; в размере 4781,00 руб. за 2020 год; в размере 4781,00 руб. за 2021 год; в размере 4781,00 руб.за 2022 год.

В отрицательное сальдо по налогу на профессиональный доход за период с 01.01.2023 по 20.06.2023 в сумме 300 руб. включена задолженность за январь 2021 года, за период с 29.11.2023 по 11.12.2023- в сумме 536,40 руб. включена задолженность за октябрь 2023 года.

Указывает, что к задолженности транспортному налогу за 2010- 2020 применены следующие меры взыскания:

- по месту регистрации направлялись требования об уплате задолженности от 02.09.2011 №, от 14.10.2015 №, от 16.12.2016 №, от 19.02.2018 №, от 12.02.2019 №, от 28.01.2020 №, от 21.06.2021 №, от 20.02.2021 №, от 15.12.2021 №.

- мировым судьей участка № 28 Ленинского района по заявлениям административного истца вынесены судебные приказы №2-66/2015 от 30.01.2015,№ 2а-952/2016 от 09.09.2016, №2а-889/2017 от 02.06.2017, №2а-469/2018 от 10.08.2018,№2а-1811/2019 от 20.09.2019, №2а-665/2020 от 12.05.2020, ОСП Ленинского района Тульской области возбуждены исполнительные производства.

Указанная задолженность по налогам, пени взыскивалась в порядке приказного производства, определением мирового судьи судебного участка №62 Привокзального судебного района г.Тулы от 13.03.2024 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Считает, что срок для обращения налоговым органом в районный суд с административным иском- 28.02.2024, в связи с получением определения об отказе 03.04.2024 у административного истца отсутствовала возможность подачи искового заявления до срока обращения.

Просит суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО1; взыскать задолженность с ФИО1, <данные изъяты>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по месту жительства: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность в размере 16021,83 руб., в том числе налог-10098,40 руб.,пени-5923,43 руб.:

-налог на профессиональный доход за 2023 октябрь в размере 536,43 руб.

- транспортный налог с физических лиц в размере 4781,00 за 2021 год, в размере 4781,00 за 2022 год;

- пени по транспортному налогу физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 30.12.2022 в сумме 34,66 руб.

- пени по транспортному налогу физических лиц за 2020 год с 02.12.2021 по 30.12.2022 в сумме 328,13 руб.

- пени по транспортному налогу физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 30.12.2022 в сумме 644,87 руб.

- пени по транспортному налогу физических лиц за 2018 год с 02.10.2022 по 30.12.2022 в сумме 93,56 руб.

- пени по налогу на профессиональный доход за январь 2021 с 21.06.2021 по 30.12.2022 в сумме 31,38 руб.

- пени ЕНС и по налогу на профессиональный доход с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 4790,83 руб.

Суд, установив, что имеются основания для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренные п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, а именно, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей вынес определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Сторонам предложено представить в суд и направить друг другу доказательства и возражения относительно предъявленных требований, а также дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражения в обоснование своей позиции в срок до 29 января 2025 года и до 19 февраля 2025 года соответственно.

ИФНС России по Тульской области копия определения получена 21.01.2025, ФИО1 копия определения вручена 21.01.2025. В срок до 19 февраля 2025 года каких-либо пояснений, возражений по существу заявленных требований от сторон не поступило.

С учетом изложенного, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст.291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из ст. 359 НК РФ налоговая база определяется:- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;В отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с положениями ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости.

Налоговые ставки, указанные в п. 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге». Данный Закон определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с данными ОМВД России по Веневскому району (параметры поиска) от 28.01.2025 налогоплательщик является собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Дата утраты права 27.12.2014;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Дата утраты права 18.11.2015;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Дата утраты права 06.03.2014;

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» реализуется эксперимент по установлению режима «Налог на профессиональный доход».

Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» применяется на территории всей страны.

Налогоплательщиками признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о сумме налога через мобильное приложение "Мой налог".Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом необходимо уплатить налог.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС в качестве самозанятого и является плательщиком налога на профессиональный доход.

ФИО1 сформировано и направлено по месту его регистрации налоговое уведомление № от 01.09.2022,которое в установленный срок не исполнено.

Пеня согласно п. 1 ст. 72 НК РФ является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из Определения Конституционного суда Российской Федерации от 25.06.2024 № 1740-О « Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 7 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пеня призвана не только обеспечить исполнение налоговых обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П; Определение от 28 мая 2020 года №1115-О и др.). Поэтому в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.

При этом, по смыслу ранее высказанных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций, налоговое законодательство, возлагая на налогоплательщика обязанность в случае невнесения или несвоевременного внесения налога компенсировать причиненный им ущерб путем уплаты пени за каждый день просрочки, в силу акцессорного характера пени не предполагает возможности ее начисления на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 28 марта 2024 года № 603-О).

Из Постановления Конституционного суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П « По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного суда републики Карелия» следует, что в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года №9-П и Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней.

Из информации ИФНС следует, что по состоянию на 11.12.2023 сальдо единого налогового счета ФИО1 является отрицательным.

В отрицательное сальдо по налогу на профессиональный доход за период с 01.01.2023 по 20.06.2023 в сумме 300 руб.включена задолженность за январь 2021 года, за период с 29.11.2023 по 11.12.2023- в сумме 536,40 руб. включена задолженность за октябрь 2023 года.

Из материалов дела следует, административным истцом с целью взыскания задолженности по транспортному налогу за 2010- 2020 с ФИО1 применены следующие меры взыскания:

- по месту регистрации направлялись требования об уплате задолженности от 02.09.2011 №11718, от 14.10.2015 №12765, от 16.12.2016 №13698, от 19.02.2018 №824, от 12.02.2019 №24841, от 28.01.2020 №14722, от 21.06.2021 №158656, от 20.02.2021 №50118, от 15.12.2021 №310450.

Указанное подтверждается письменными доказательствами.

Представленный административным истцом подробный расчет суммы налогов, пени по состоянию на 11.12.2023 судом проверен, признан верным, произведенным в соответствии с положениями действующего законодательства, нормативно обоснованным.

Административный ответчик расчет налогов, пени не оспорил, контррасчет суду не представил, сведений о погашении задолженности по уплате налогов, пеней за указанные периоды административным ответчиком суду не представлено.

Из правовых норм, приведенных выше, следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из материалов дела административный истец предпринимал необходимые своевременные меры к принудительному взысканию с административного ответчика образовавшейся недоимки по налогам и пени.

На момент подачи в суд искового заявления вышеуказанная сумма задолженности налогоплательщиком не уплачена.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате вышеуказанных пеней за указанный период суд не находит. Поскольку обязанность по уплате налогов, пени добровольно административным ответчиком не исполнена, то суд полагает необходимым взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области( <данные изъяты>) задолженность в размере 16021,83 руб., в том числе налог-10098,40 руб.,пени-5923,43 руб., из которых: налог на профессиональный доход за 2023 октябрь в размере 536,43 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 4781,00 за 2021 год, в размере 4781,00 за 2022 год; пени по транспортному налогу физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 30.12.2022 в сумме 34,66 руб.; пени по транспортному налогу физических лиц за 2020 год с 02.12.2021 по 30.12.2022 в сумме 328,13 руб.; пени по транспортному налогу физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 30.12.2022 в сумме 644,87 руб.; пени по транспортному налогу физических лиц за 2018 год с 02.10.2022 по 30.12.2022 в сумме 93,56 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за январь 2021 с 21.06.2021 по 30.12.2022 в сумме 31,38 руб.; пени ЕНС и по налогу на профессиональный доход с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 4790,83 руб.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В абз.2 п. 4 ст.48 НК РФ указано, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. (Конституционно-правовой смысл положений абзаца второго пункта 4 статьи 48 см. изложен в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N 48-П).

Из п.5. ст.48 НК РФ следует, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Из п. 6 Постановления Конституционного суда Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П « По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного суда республики Карелия» следует, что Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года № 2465-О, от 28 сентября 2021 года № 1708-О, от 27 декабря 2022 года № 3232-О, от 31 января 2023 года № 211-О, от 28 сентября 2023 года № 2226-О и др.).

Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 года № 9-П, от 2 июля 2020 года № 32-П и др.).

В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный статьей 95 и пунктом 2 статьи 286 КАС Российской Федерации применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций.

Налоговый кодекс Российской Федерации, в свою очередь, распространяет действие данного института не только на предусмотренные в пункте 3 статьи 48 сроки инициирования судебного взыскания, но и на установленный в оспариваемом законоположении срок для обращения за таким взысканием в исковом порядке (пункт 5 этой же статьи). Тем самым подчеркивается выходящее за пределы целей процессуального законодательства значение сроков судебного взыскания налоговой задолженности для динамики налоговых правоотношений, поскольку их истечение, если судом отказано в восстановлении налоговому органу указанных сроков, является основанием для признания недоимки по налогу безнадежной к взысканию (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 названного Кодекса).

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

В силу норм абз.1 п.3 ст.48 срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности истекает 28.02.2024.

Из материалов дела следует, что 21.02.2024 УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, то есть в пределах шестимесячного срока.

Мировым судьей судебного участка №62 Привокзального судебного района г.Тулы вынесено определение от 13.03.2024 об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, определение отправлено определение отправлено 19.03.2024, вручено УФНС России по Тульской области 03.04.2024, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором <данные изъяты>

В силу абз.2 п. 4 ст.48 НК РФ срок подачи административного искового заявления в районный суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – 13.09.2024.

УФНС России по Тульской области с настоящим административным исковым заявлением обратилась в Привокзальный районный суд г.Тулы 24.09.2024, то есть с незначительным пропуском шестимесячного срока.

В административном исковом заявлении содержится ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по пени.

При оценке доводов административного истца об уважительности пропуска срока на подачу административного искового заявления, суд принимает во внимание совершение административным истцом последовательных действий, направленных на взыскание образовавшейся задолженности при неправомерном бездействии налогоплательщика, а также незначительное нарушение срока на подачу административного искового заявления.

Анализируя изложенное, учитывая то, что совершение УФНС России по Тульской области действий в целях взыскания с ФИО1 недоимки по налогам, пени обусловлено защитой интересов бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, в силу правил ст. 48 НК РФ суд приходит к выводу о восстановлении пропущенного срока на основании заявления налоговой инспекции.

Таким образом, заявление УФНС России по Тульской области о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей с ФИО1, подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований в сумме 4000,00 руб.

руководствуясь ст. ст. 175-180, 293-294 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени удовлетворить.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области срок для подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки, пени.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области( ИНН <***>/КПП 710701001,ОРГН 1047101138105) задолженность в размере 16021,83 руб., в том числе налог-10098,40 руб.,пени-5923,43 руб., из которых: налог на профессиональный доход за 2023 октябрь в размере 536,43 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 4781,00 за 2021 год, в размере 4781,00 за 2022 год; пени по транспортному налогу физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 30.12.2022 в сумме 34,66 руб.; пени по транспортному налогу физических лиц за 2020 год с 02.12.2021 по 30.12.2022 в сумме 328,13 руб.; пени по транспортному налогу физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 30.12.2022 в сумме 644,87 руб.; пени по транспортному налогу физических лиц за 2018 год с 02.10.2022 по 30.12.2022 в сумме 93,56 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за январь 2021 с 21.06.2021 по 30.12.2022 в сумме 31,38 руб.; пени ЕНС и по налогу на профессиональный доход с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 4790,83 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования Веневский район государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ. Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд в апелляционном порядке через Веневский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий подпись Ю.П. Коршунова

<данные изъяты>