Решение по делу № 2А-1362/2023 от 02.03.2023

Дело № 2а-1362/2023

18RS0003-01-2022-007260-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 марта 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Салова А.А.,

при секретаре Николаевой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к ШСС о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ШСС о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ШСС является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> транспортный налог за 2020 год в размере 6 334 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 184 743,21 руб., налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1979 руб.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до <дата>, которое не исполнено.

Также административный истец указывает, что ШСС является плательщиком налога на профессиональный доход, зарегистрирован в качестве такового с <дата> по настоящее время. По представленным им сведениям суммы налога на профессиональный доход составили:

За февраль 2021 г. – 320 руб.;

За март 2021 г. – 320 руб.;

За апрель 2021 г. – 640 руб.;

За май 2021 г. – 320 руб.;

За июнь 2021 г. – 320 руб.;

За июль 2021 г. – 320 руб.;

За август 2021 г. – 320 руб.;

За сентябрь 2021 г. – 920 руб.,

и в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплачены не были.

На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 286, 287, 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный истец просит взыскать с ШСС ИНН <***> в доход бюджета:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 1979 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку за 2020 год, начисленные в период с <дата> по <дата> в размере 6,43 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000);

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 6334 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000);

- пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год, начисленные в период с <дата> по <дата> в размере 20,59 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000);

- налог на профессиональный доход за февраль 2021 г. в размере 320 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000);

- пени по налогу на профессиональный доход на недоимку за февраль 2021 г., начисленные в период с <дата> по <дата> в размере 4,57 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000);

- налог на профессиональный доход за март 2021 г. в размере 320 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000);

- пени по налогу на профессиональный доход на недоимку за март 2021 г., начисленные в период с <дата> по <дата> в размере 3,16 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000);

- налог на профессиональный доход за апрель 2021 г. в размере 640 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000);

- пени по налогу на профессиональный доход на недоимку за апрель 2021 г., начисленные в период с <дата> по <дата> в размере 2,95 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000);

- налог на профессиональный доход за май 2021 г. в размере 320 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000);

- пени по налогу на профессиональный доход на недоимку за май 2021 г., начисленные в период с <дата> по <дата> в размере 4,19 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000);

- налог на профессиональный доход за июнь 2021 г. в размере 320 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000);

- пени по налогу на профессиональный доход на недоимку за июнь 2021 г., начисленные в период с <дата> по <дата> в размере 2,36 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000);

- налог на профессиональный доход за июль 2021 г. в размере 320 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000);

- пени по налогу на профессиональный доход на недоимку за июль 2021 г., начисленные в период с <дата> по <дата> в размере 4,43 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000);

- налог на профессиональный доход за август 2021 г. в размере 320 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000);

- пени по налогу на профессиональный доход на недоимку за август 2021 г., начисленные в период с <дата> по <дата> в размере 2,10 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000);

- налог на профессиональный доход за сентябрь 2021 г. в размере 920 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000);

- пени по налогу на профессиональный доход на недоимку за сентябрь 2021 г., начисленные в период с <дата> по <дата> в размере 6,44 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000).

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ШСС в 2020 году являлся собственником:

-транспортных средств <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>; <данные изъяты>;

- жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый <номер>).

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом рассчитаны налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, за 2020 год, о чем в адрес ШСС налоговым органом направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 1979 руб., транспортный налог за 2020 г. в сумме 6 334 руб. Указанное уведомление выгружено в личный кабинет административного ответчика <дата>

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено требование <номер> от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 1979 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,43 руб., транспортного налога в размере 6334 руб., пени по транспортному налогу в размере 20,59 руб.; предоставлен срок для добровольного исполнения требования до <дата> Указанное требование выгружено в личный кабинет административного ответчика <дата>

Кроме того, ШСС состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход с <дата> по настоящее время.

- <номер> от <дата> об уплате налога на профессиональный доход за февраль, март, апрель 2021 года в общей сумме 1520 руб., пени по налогу на профессиональный доход в сумме 12,81 руб.; предоставлен срок для добровольного исполнения требования до <дата> Указанное требование выгружено в личный кабинет административного ответчика <дата>;

- <номер> от <дата> об уплате налога на профессиональный доход за май, июнь 2021 года в общей сумме 640 руб., пени по налогу на профессиональный доход в сумме 6,55 руб.; предоставлен срок для добровольного исполнения требования до <дата> Указанное требование выгружено в личный кабинет административного ответчика <дата>;

- <номер> от <дата> об уплате налога на профессиональный доход за июль, август 2021 года в общей сумме 640 руб., пени по налогу на профессиональный доход в сумме 6,53 руб.; предоставлен срок для добровольного исполнения требования до <дата> Указанное требование выгружено в личный кабинет административного ответчика <дата>;

- <номер> от <дата> об уплате налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в общей сумме 920 руб., пени по налогу на профессиональный доход в сумме 6,44 руб.; предоставлен срок для добровольного исполнения требования до <дата> Указанное требование выгружено в личный кабинет административного ответчика <дата>

Отраженные в уведомлении и требованиях сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, уведомления и требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ШСС, как налогоплательщика, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требованиеоб уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц следует исчислять с <дата> (общая сумма задолженности по налогу на профессиональный доход превысила 10 000 руб. при выставлении требования <номер> сроком исполнения до <дата>г.), истекал данный срок <дата> (части 2, 5 и 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, 25 мая 2022 г. на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок 20 мая 2022 г., мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г. Ижевска, и.о. мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г. Ижевска, вынесен судебный приказ №2а-1624/2022 о взыскании с ШСС задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, пени.

Определением мирового судьи от <дата> указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до <дата>

Административное исковое заявление подано в суд <дата>

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ШСС задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая исковые требования о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2020 год, суд приходит к выводу об их удовлетворении на основании следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки определены налоговым органом верно, на основании статьи 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Расчет транспортного налога является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

Разрешая спор, суд приходит к выводу и о наличии оснований для взыскания с ШСС в доход соответствующего бюджета недоимки по налогу на имущество за 2020 год, исходя из следующего.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности квартиры и гараж, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Городской думы г. Ижевска "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск" (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) от 20.11.2014 № 658 установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц, расположенного на территории города Ижевска.

В частности, п. 2.1 Решения № 658 установлены ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,12 процента - в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2.2.3 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

Пункт 1 ст. 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Проверив расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год, суд находит его арифметически неверным, поскольку при налоговой базе 1 963 522 руб., налоговой ставке 0,12 %, количества владения объектом недвижимости в году (12) / 12, доля в праве – 1, размер налога составляет 2356,23 руб.

Вместе с тем, согласно статье 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Таким образом, учитывая, что в налоговом уведомлении, требовании, исковом заявлении административный истец указывает ко взысканию сумму налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1979 руб., суд удовлетворяет иск в данной части в заявленной административным истцом сумме.

Разрешая исковые требования о взыскании задолженности по уплате налога на профессиональный доход за период с февраля 2021 г. по сентябрь 2021 год, суд приходит к выводу об их удовлетворении на основании следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус".

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7).

Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" мобильное приложение "Мой налог" - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - сеть "Интернет"), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом (ч. 7).

Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию, на бумажном носителе по почте не направляются (ч. 8).

Исходя из положений ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Частями 1, 2 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Исходя из ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 2).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Согласно ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке: в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

Исходя из положений ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, ШСС получил следующие суммы дохода:

За февраль 2021 г. – 8000 руб. (чек <номер>ygnnsr от <дата>);

За март 2021 г. – 8000 руб. (чек <номер>fmzlxz от <дата>);

За апрель 2021 г. – 16 000 руб. (чек <номер>b55m94x от <дата> на сумму 8000 руб., чек <номер>q17ij от <дата> на сумму 8000 руб.);

За май 2021 г. – 8000 руб. (чек <номер>dwytvfp от <дата>);

За июнь 2021 г. – 8000 руб. (чек <номер>ffxj07p от <дата>);

За июль 2021 г. – 8000 руб. (чек <номер>hpijdiw от <дата>);

За август 2021 г. – 8000 руб. (чек <номер>i3domlr от <дата>);

За сентябрь 2021 г. – 23 000 руб. (чек <номер>kay76qr от <дата> на сумму 15 000 руб., чек <номер>jca2pba от <дата> на сумму 8 000 руб.).

Ставка налога по указанным доходам составляет 4%.

Указанные им доходы являются объектами налогообложения в соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

С учетом изложенного, налога на профессиональный доход составил:

За февраль 2021 г. – 320 руб. (ставка налога 4%);

За март 2021 г. – 320 руб. (ставка налога 4%);

За апрель 2021 г. – 640 руб. (ставка налога 4%);

За май 2021 г. – 320 руб. (ставка налога 4%);

За июнь 2021 г. – 320 руб. (ставка налога 4%);

За июль 2021 г. – 320 руб. (ставка налога 4%);

За август 2021 г. – 320 руб. (ставка налога 4%);

За сентябрь 2021 г. – 920 руб. (ставка налога 4%).

Расчет налога на профессиональный доход по указанным выше периодам 2021 года является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства, административный иск в данной части подлежит полному удовлетворению.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с <дата> по <дата> в размере 6,43 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц с <дата> по <дата> в размере 20,59 руб.; пени по налогу на профессиональный доход с <дата> по <дата> в размере 4,57 руб. (на недоимку за февраль 2021 г.), с <дата> по <дата> в размере 2,95 руб. (на недоимку за апрель 2021 г.), с <дата> по <дата> в размере 4,19 руб. (на недоимку за май 2021 г.), с <дата> по <дата> в размере 2,36 руб. (на недоимку за июнь 2021 г.), с <дата> по <дата> в размере 4,43 руб. (на недоимку за июль 2021 г.), с <дата> по <дата> в размере 2,10 руб. (на недоимку за август 2021 г.), с <дата> по <дата> в размере 6,44 руб. (на недоимку за сентябрь 2021 г.).

Расчет указанных выше пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты транспортного налога, налога на имущество, налога на профессиональный доход в полном объеме в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Однако суд находит не подлежащим удовлетворению требование о взыскании с административного истца пени по налогу на профессиональный доход на недоимку за март 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 3,16 руб., поскольку налоговым органом рассчитаны пени за данный период, исходя из суммы недоимки в размере 560 руб., в то время как в материалах дела имеются сведения о том, что за март 2021 года сумма дохода административного ответчика составила 320 руб. При данных обстоятельствах пени по налогу на профессиональный доход на недоимку за март 2021 г. за период с <дата> по <дата> составит 3,02 руб.:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

320,00

<дата>

320,00 ? 49 ? 1/300 ? 5%

2,61 р.

320,00

<дата>

5.5

320,00 ? 7 ? 1/300 ? 5.5%

0,41 р.

Сумма неустойки: 3,02 руб.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими полномуудовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 474 руб. (иск удовлетворен на 99,99 %; 474,01 * 99,99 %).

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике к ШСС о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ШСС ИНН <номер> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя Отделение Тула Банка России/УФК по тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ИНН <***>, Код ОКТМО 94701000:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 6334 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000);

- налог на профессиональный доход за февраль 2021 г. в размере 320 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000);

- налог на профессиональный доход за март 2021 г. в размере 320 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000);

- пени по налогу на профессиональный доход на недоимку за март 2021 г., начисленные в период с <дата> по <дата> в размере 3,02 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000);

- налог на профессиональный доход за апрель 2021 г. в размере 640 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000);

- налог на профессиональный доход за май 2021 г. в размере 320 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000);

- налог на профессиональный доход за июнь 2021 г. в размере 320 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000);

- налог на профессиональный доход за июль 2021 г. в размере 320 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000);

- налог на профессиональный доход за август 2021 г. в размере 320 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000);

- налог на профессиональный доход за сентябрь 2021 г. в размере 920 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94000000);

Административный иск Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике к ШСС ИНН <номер> о взыскании пени по налогу на профессиональный доход на недоимку за март 2021 г., начисленных в период с <дата> по <дата>, в большем размере оставить без удовлетворения.

Взыскать с ШСС ИНН <номер> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 474 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 05 апреля 2023 года.

Председательствующий судья А.А. Салов