Дело № 33а-5934/2023
в суде первой инстанции дело № 2а-455/2023
УИД № 27RS0021-01-2023-000462-44
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда в составе:
председательствующего Казариковой О.В.,
судей: Чуешковой В.В., Зыковой М.В.,
при секретаре: Иорданашвили Д.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании 06 сентября 2023 года в г. Хабаровске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налога на имущество физических лиц, земельного налога,
по апелляционной жалобе административного ответчика - ФИО1 на решение Суда района имени Лазо Хабаровского края от 09 июня 2023 года.
Заслушав доклад судьи Чуешковой В.В., пояснения представителя административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю – ФИО2, судебная коллегия,
УСТАНОВИЛА:
Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налога на имущество физических лиц, земельного налога, обосновав заявленные требования тем, что административный ответчик в период, указанный в налоговом уведомлении, являлся собственником объектов, облагаемых налогом на имущество физических лиц:
индивидуального гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 52,2, дата регистрации права 16.09.2019 года;
земельного участка, расположенного по адресу<адрес>, кадастровый №, площадью 1650, дата регистрации права 13.07.2009 года. В связи с чем, ФИО1 признается плательщиком налога на имущество.
Также ФИО1 является плательщиком страховых взносов.
Налоговым органом в соответствии с НК РФ исчислен налог на имущество за 2019 год, произведены начисления за расчетный период 01.01.2021 года по 31.12.2021 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей со сроком уплаты 31.12.2021 года. Однако, в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
ФИО1 было направлено требование от 29.11.2022г. № 280, в котором предложено уплатить задолженность по страховым взносам, налогам и пени в общей сумме 41 753,02 рублей до 02.03.2022 года. Однако задолженность налогоплательщиком не оплачена.
Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который определением мирового судьи отменен.
На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - налог за 2021 год в размере 8 426 рублей, пеню за период с 11.01.2022 года по 20.01.2022 года в размере 23,87 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - налог за 2021 год в размере 32 448 рублей, пеню за период с 11.01.2022 года по 20.01.2022 года в размере 91,94 рубль; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений - за 2020 год в размере 402 рубля, пеня за период с 02.12.2021 года по 20.01.2022 года в размере 5,45 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений - за 2020 год в размере 351 рубль, пеня за период с 02.12.2021 года по 20.01.2022 года в размере 4,76 рублей. Всего - 41 753,02 рубля.
Решением суда района имени Лазо Хабаровского края от 31 марта 2023 года административное исковое заявление удовлетворено.
Суд
решил:
«Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю недоимку по:
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 8 426 рублей, пеню за период с 11.01.2022 года по 20.01.2022 года в размере 23,87 рублей;
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 32 448 рублей, пеню за период с 11.01.2022 года по 20.01.2022 года в размере 91,94 рублей;
- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений; налог за 2020 год в размере 402 рубля, пеня за период с 02.12.2021 года по 20.01.2022 года в размере 5,45 рублей;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 351 рублей, пеня за период с 02.12.2021 года по 20.01.2022 года в размере 4,76 рублей,
а всего взыскать 41 753 (сорок одну тысячу семьсот пятьдесят три) рубля 2 копейки».
В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 решение суда первой инстанции просит отменить, в удовлетворении заявленных исковых требований отказать. Поскольку судом достоверно не установлен факт направления ему требования об уплате страховых взносов в установленный законом трехмесячный срок, в связи с чем, выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела.
В письменных возражениях на апелляционную жалобу административный истец решение суда первой инстанции просит оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика - без удовлетворения. Поскольку судом первой инстанции установлен факт направления налогоплательщику требования № 280 в установленные законом сроки.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции административный ответчик ФИО1 не явился. О дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.
На основании изложенного и ст. ст. 150, 306-307 КАС РФ, судебная коллегия рассмотрела дело в отсутствие не явившегося лица.
В силу части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Проверив материалы дела и дополнительно предоставленные суду апелляционной инстанции документы, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на неё, выслушав пояснения представителя административного истца, просившего апелляционную жалобу оставить без удовлетворения, судебная коллегия приходит к следующему.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ч. 2 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 этого Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ).
Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником объекта, облагаемого налогом на имущество физических лиц: индивидуального гаража, расположенного по адресу<адрес>, кадастровый №, площадью 52,2, дата регистрации права 16.09.2019 года. В связи с чем, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество.
Налоговым органом в соответствии с НК РФ исчислен налог на имущество за 2020 год в размере 402,00 рубля.
Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1650, дата регистрации права 13.07.2009 года, в связи с чем - признается плательщиком земельного налога.
Налоговым органом в соответствии с НК РФ исчислен земельный налог за 2020 год в размере 351,00 рубль.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.
В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 36598097 от 01.09.2021 года с предложением уплатить указанные налоги.
Главой 34 НК РФ установлены страховые взносы, плательщиками которых в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлена обязанность плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, самостоятельно производить исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. вторым п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом, над суммой страховых взносов фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.
Согласно материалам дела, ФИО1, как плательщику страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ, за расчетный период с 01.01.2021 года по 31.12.2021 года начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 рублей и на обязательное медицинское страхование - 8 426,00 рублей со сроком уплаты 31.12.2021 года.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в адрес административного ответчика 01.02.2022г. направлено требование № 280 о задолженности по состоянию на 21.01.2022г. по налогам и пене в общей сумме 41 753,02 рублей, сроком исполнения – до 02.03.2022г.
Согласно информации, полученной в свободном доступе с сайта Почта России об отслеживании почтового отправления по трек номеру 68002067007736, указанное требование получено адресатом 04.02.2022г. в 12-45 часов в с. Переяславка (вручение адресату почтальоном). В связи с чем, доводы апелляционной жалобы административного ответчика о не получении требования № 280 в установленный п. 1 ст. 70 НК РФ срок, не нашли своего подтверждения.
Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.
В соответствии с абз. 2 п 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
16.08.2022г. МИФНС России № 3 по Хабаровскому краю обратилась к мировому судье судебного района «район имени Лазо Хабаровского края» на судебном участке № 56 с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного района «район имени Лазо Хабаровского края» на судебном участке № 56 от 28.09.2022 года судебный приказ от 23.08.2022 года отменен.
С настоящим административным исковым заявлением в суд МИФНС России № 3 по Хабаровскому краю обратилось 29.03.2022 года. Установленный законом срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным иском в суд, налоговым органом соблюден.
Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам и пени проверен судом и обоснованно признан правильным.
Доказательств обратного административным ответчиком в материалы дела не предоставлено и судом апелляционной инстанции не установлено.
На основании изложенного и установленных обстоятельств, судебная коллегия приходит к выводу о том, что судом первой инстанции правильно определены обстоятельства, имеющие значение для дела, все представленные доказательства оценены по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Выводы суда первой инстанции соответствуют фактическим обстоятельствам дела.
Нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права не допущено.
Доводы апелляционной жалобы судебной коллегией не принимаются, как основанные на неверном толковании норм действующего законодательства, не нашедшие своего подтверждения в материалах административного дела, направленные на переоценку исследованных судом доказательств по делу и выводов суда, не содержащие указаний на новые имеющие значение для дела обстоятельства, не исследованные судом первой инстанции.
В связи с чем, оснований для отмены или изменения правильного по существу решения суда, предусмотренных ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и по доводам апелляционной жалобы судебной коллегий не установлено.
Руководствуясь статьями 309 – 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Суда района имени Лазо Хабаровского края от 09 июня 2023 года – оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика ФИО1 – без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции.
Председательствующий:
Судьи: