Решение по делу № 2А-2250/2025 от 30.10.2025 | Комсомольский районный суд г. Тольятти (Самарская область)

УИД 63RS0030-01-2025-002467-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Кондратьевой И.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2250/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС № 23 России по Самарской области к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании недоимки по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО1 в котором просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 4439 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым плательщиком страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности за 2024 год в размере 9 846,64 рубля;

- пеням, установленным Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 14480,83 рублей, а всего на общую сумму 28766,47 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как в спорный период имел в собственности транспортное средство, с которого обязан уплатить налог, а так же являлся адвокатом палаты адвокатов Самарской области, в связи с чем являлся обязанным уплачивать налоги, страховые взносы в установленные законом сроки.

По состоянию на 06.06.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения (увеличения), составила 28766,47 рублей, в том числе налог – 14285,64 рублей, пени – 14480,83 рублей.

Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № 79342 от 23.07.2023 г., в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пеням и обязанности погасить ее в установленный срок.

Поскольку указанная задолженность не была уплачена налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа на ее взыскание. Мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 13.02.2025г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-231/2025, который был отменен 25.02.2025 г. по заявлению должника ФИО1, в связи с чем налоговый орган реализовал свое право на обращение в суд в порядке административного искового производства.

Представитель административного истца в судебное не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без своего участия не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 18.09.2025г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИ ФНС России № 15 по Самарской области.

Заинтересованное лицо МИ ФНС России № 15 по Самарской области в лице своего представителя в судебное не явилось, о дне, времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщило, об отложении, рассмотрении дела без своего участия не просило.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд выслушав ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Налоговый кодекс РФ, НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл. 28 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. ст. 357-358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по транспортному налогу предоставляется в налоговые органы органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу подпункта 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании подпункта 1.4 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 или пунктом 1.3 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в рассматриваемом налоговом периоде на праве собственности принадлежало транспортное средство: автомобиль марки RENAULT DUSTER, государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 25.06.2015г. по дату предоставления ответа 04.08.2025 г.). Принадлежность данного имущества административному ответчику в спорные периоды образования недоимки по налогу и пеням подтверждается сведениями из ГИБДД У МВД по г. Тольятти (л.д. 42-46).

Также судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 зарегистрирован в налоговом органе в качестве адвоката с 31.05.2021 г., что подтверждается сведениями, представленными МИ ФНС России № 15 по Самарской области (л.д.106-107) и являлся обязанным уплачивать налоги, страховые взносы в установленные законом сроки.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Между тем, в силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм транспортного налога возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23 ноября 2017 года № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, риск ответственности неполучения любой корреспонденции по месту официальной регистрации, вне зависимости от проживания или нет, по такому адресу, несет физическое лицо в полной мере.

Судом установлено, что налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 177178775 от 02.08.2024 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год в размере 4439 рублей, в срок не позднее 02.12.2024 г. Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается списком заказной почтовой корреспонденции № 603931 от 06.10.2024 г. (ШПИ 80524001504429) (л.д.13-14).

В силу положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п 1 ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с неоплатой задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пеням административному ответчику направлялось требование № 79342 по состоянию на 23.07.2023г. о необходимости уплаты задолженности по налогам, страховым взносам на сумму 54392,48 рублей и пеням на сумму 17306,71 рублей, в срок до 16.11.2023 г. Направление и доставление данного налогового требования административному ответчику подтверждается списком почтовых отправлений № 142447 от 13.09.2023 г. (ШПИ 80530388479052) (л.д.15-16). В связи с тем, что сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 не изменилось и продолжало оставаться отрицательным направление нового требования не требуется.

Расчет недоимки по транспортному налогу за 2023 год и страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым плательщиком страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности, за 2024 год судом проверен и признается верным в полном объеме.

Доказательств отсутствия задолженности по заявленным налоговым органом к взысканию транспортному налогу и страховым взносам или доказательств, подтверждающих меньший размер задолженности, административным ответчиком не представлено и судом таких доказательств не установлено.

Согласно ч. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленным административным истцом расчетам, пени начислены административному ответчику за период с 23.01.2024 г. по 29.01.2025 г. на отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно детализации отрицательного сальдо ЕНС, ФИО1 пени начислены на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 года, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, 2020-2021 года, транспортному налогу за 2016 год, период 2020-2023 годов, страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2023-2024 годов.

В постановлении от 17.12.1996 №20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Взыскание пени, без установления факта уплаты самого налога либо его взыскания налоговым органом в принудительном порядке, недопустимо.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Установлено, что по заявлению МИ ФНС России № 19 по Самарской области мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 13.11.2018 г. вынесен судебный приказ № 2а-2252/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 4439 рублей и пеням в размере 85,97 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области от 15.12.2018 г. судебный приказ № 2а-2252/2018 отменен. Доказательств обращения в суд в порядке искового производства и принятия мер к принудительному взысканию задолженности, административным истцом не представлено и судом не установлено, при этом сроки для такого обращения в суд истекли (л.д. 93-94).

Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 17.06.2022 г. административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год и пеням оставлены без удовлетворения (л.д. 47-49).

Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 27.05.2022 г. административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пеням в размере 39,39 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, пеням в размере 151,69 рублей, транспортному налогу за 2019 год в размере 4439 рублей, пеням в размере 39,62 рублей, оставлены без удовлетворения (л.д.50-52).

Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 25.07.2022 г. административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 42606,81 рублей, из которых: пени по налогу на доходы физических лиц в размере 0,64 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей, пени по страховым взносам на ОМС; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,07 рублей; пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 519,04 рублей; транспортный налог за 2018 год в размере 4439 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1328,47 рублей оставлены без удовлетворения (л.д. 53-54).

Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 16.02.2023 г. с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4439 рублей, пеням 15,54 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере в размере 8426 рублей, пеням 16,71 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 1065,48 (280,45+785,03) рублей, пеням 8,63 рублей (л.д. 55-59).

Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 12.12.2024 г. с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 9118,98 рублей за 2023 год, пеням в размере 1125,28 рублей.

Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 20.05.2025 г. с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4439 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 4439 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 280,45 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей.

Также установлено, что по заявлению МИ ФНС России № 19 по Самарской области мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 22.04.2019 г. вынесен судебный приказ № 2а-514/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей.

Согласно ответа врио начальника ОСП Комсомольского района г. Тольятти ГУФССП России по Самарской области (л.д.105), 16.10.2019 г. на основании судебного приказа № 2а-514/2019 возбуждено исполнительное производство № 96829/19/63029-ИП о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности в сумме 34373,52 рублей. 07.12.2020 г. исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. При таких обстоятельствах начисление пеней на указанную задолженность производится налоговым органом необоснованно.

Учитывая толкование положений Налогового кодекса РФ, в том числе изложенное в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, а также отсутствие доказательств взыскания задолженности по транспортному налогу 2016 год, и фактическое взыскание задолженности по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год 07.12.2020 г., суд приходит к выводу о том, что взыскание пеней, начисленных на данную задолженность, производится налоговым органом необоснованно в отсутствии для этого законных оснований.

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 год (3857 рублей), страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (23119,55 рублей) удовлетворению не подлежат. Также из представленного расчета пеней судом установлено, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 280,45 рублей учтена налоговым органом дважды необоснованно. В остальной части расчет недоимки по пеням судом признается арифметически верным.

С учетом изложенного, отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с 23.01.2024 г. по 22.11.2024 г. для расчета пеней составило 38848,79 рублей (66105,79 ? 3857 ? 280,45 ? 23119,55).

период дн. ставка, % делитель пени, ?

23.01.2024 – 28.07.2024 188 16 300 3 895,24

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 1 142,15

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 1 033,38

28.10.2024 – 22.11.2024 26 21 300 707,05

Задолженность административного ответчика по пеням за период с 23.01.2024 г. по 22.11.2024 г. составила 6777,82 рублей (использован калькулятор расчета пеней по налогам и страховым взносам на официальном сайте https://calc.consultant.ru).

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с 23.11.2024 г. по 02.12.2024 г. для расчета пеней составило 24877,43 рублей (52 134,43 ? 3857 ? 280,45 ? 23119,55).

период дн. ставка, % делитель пени, ?

23.11.2024 – 02.12.2024 10 21 300 174,14

Задолженность административного ответчика по пеням за период с 23.11.2024 г. по 02.12.2024 г. составила 174,14 рубля (использован калькулятор расчета пеней по налогам и страховым взносам на официальном сайте https://calc.consultant.ru).

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с 03.12.2024 г. по 09.01.2025 г. для расчета пеней составило 29316,43 рублей (56573,43 – 3857 ? 280,45 ? 23119,55).

период дн. ставка, % делитель пени, ?

03.12.2024 – 31.12.2024 29 21 300 595,12

01.01.2025 – 09.01.2025 9 21 300 184,69

Задолженность административного ответчика по пеням за период с 03.12.2024 г. по 09.01.2025 г. составила 779,81 рублей (использован калькулятор расчета пеней по налогам и страховым взносам на официальном сайте https://calc.consultant.ru).

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с 10.01.2025 г. по 29.01.2025 г. для расчета пеней составило 39163,07 рубля (66420,07 – 3857 ? 280,45 ? 23119,55).

период дн. ставка, % делитель пени, ?

10.01.2025 – 29.01.2025 20 21 300 548,28

Задолженность административного ответчика по пеням за период с 10.01.2025 г. по 29.01.2025 г. составила 548,28 рублей (использован калькулятор расчета пеней по налогам и страховым взносам на официальном сайте https://calc.consultant.ru).

С учетом изложенного, сумма задолженности по пеням ФИО1 составляет 8?280,05 рублей (6777,82+174,14+779,81+548,28). Доказательств отсутствия у административного ответчика задолженности по пеням на сумму 8?280,05 рублей или наличия задолженности в меньшем размере суду не представлено и судом не установлено.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате недоимки по налогам, страховым взносам и пеням налоговый орган 12.02.2025г. (заявление № 2245 от 29.01.2025 г.) обратился к мировому судье судебного участка №107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки за период с 2023 года по 2024 год в сумме 14 285,64 рублей, пеням в размере 14 480,83 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 13.02.2025 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-231/2025, который был отменен мировым судьей 25.02.2025г. по заявлению административного ответчика, в связи с чем административный истец 23.06.2025 г. обратился в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 2а-231/2025, а также срок обращения в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с настоящим административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области», согласно которому функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца в части взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по:

- транспортному налогу за 2023 год в размере 4439 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, уплачиваемым плательщиком страховых взносов, являющимся получателем пенсии по выслуге лет или пенсии по инвалидности, за 2024 год в размере 9846,64 рублей;

- пеням в размере 8?280,05 рублей, а всего на общую сумму 22?565,69 рублей.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 59, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: .... в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по:

- транспортному налогу за 2023 год в размере 4439 рублей;

- пеням в размере 8?280,05 рублей, а всего на общую сумму 22?565,69 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 30 октября 2025 года.