Решение по делу № 02А-0005/2026 от 28.01.2026 | Щербинский районный суд (город Москва)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 28 января 2026 года

Щербинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Слизовского А.А., при секретаре Алифановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России № 51 по адрес к ФИО1 в лице законного представителя фио о взыскании задолженности по уплате налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец, обратился в суд с административным исковым заявлением, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма, по налогу на имущество за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма, мотивировав свои требования тем, что фио, фио: 507402598965 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 51 по адрес в период с 30.01.2020 по настоящее время. Административным ответчиком не были оплачены в установленный законом срок суммы налогов, в связи с чем образовалась задолженность, которая не уплачена должником. Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением. Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Определением суда от 28.01.2026 г. административное дело № 2а-5/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России № 51 по адрес к фио в лице законного представителя фио о взыскании задолженности по уплате налога, и административное дело № 2а-6/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России № 51 по адрес к фио в лице законного представителя фио о взыскании задолженности по уплате налога, пени объединены в одно производство.

Представитель административного истца фио, в судебном заседании исковые требования поддержала.

Представитель административного ответчика, законного представителя по доверенности фио в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, по основаниям, изложенным в возражения на административное исковое заявление.

В силу ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Суд постановил возможным слушание дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Выслушав доводы сторон, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, фио (фио) фио: 507402598965 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 51 по адрес в период с 30.01.2020 по настоящее время.

Согласно данным информационного ресурса налоговых органов в сальдо по ЕНС налогоплательщика числится задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере сумма.

25.05.2023 Межрайонной ИФНС России № 51 по адрес в связи с неуплатой налога в установленный срок, в адрес Административного Ответчика в соответствии с пунктом 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 НК РФ направлено требование об уплате налога и пени № 5905.

В связи с неисполнением требования об уплате налога установленный срок, Инспекцией, в порядке статьи 46 НК РФ, вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 08.08.2023 № 958.

Налоговый орган обратился за взысканием в судебном порядке путем подачи заявления о вынесении судебного приказа №862 от 25.08.2023 в судебный участок № 471 адрес адрес.

Определением мирового судьи судебного участка № 471 от 23.08.2024 года отказано в вынесении судебного приказа № 2а-388/2024 о взыскании налогоплательщика недоимки по налогам, пени, в связи с тем, что должник является несовершеннолетней.

На основании договора дарения от 26.06.2020 года фио приняла от фио (матери) квартиру, площадью 100,6 кв. м, расположенную по адресу: адрес, адрес, 3-257, кадастровый номер 77:13:0010115:273.

Межрайонная ИФНС России № 51 по адрес в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 12.08.2023 № 125192126, в которых в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ указаны суммы налогов, подлежащих уплате, объектов налогообложения, налоговой базы, а также сроки уплаты налога.

Налоговый орган обратился за взысканием в судебном порядке путем подачи заявления о вынесении судебного приказа №10272 от 03.07.2024 в судебный участок № 471 адрес адрес.

Определением мирового судьи судебного участка № 471 адрес адрес от 03.10.2024 года отменен судебный приказ № 2а- 0418/2024 от 30.08.2024 года о взыскании налогоплательщика недоимки по налогам, пени, поступило в Инспекцию 21.04.2024.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, исходя из налоговой базы, самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 4 пункт 1 статьи 23, статьи 45, 52, 54, пункт 1 статьи 229 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) право собственности на имущество, которое имеет собственник, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 3 года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (далее - СК РФ) (подпункт 1 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ).

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абзац второй).

На основании пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Положениями пункта 1 статьи 80 НК РФ установлено налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Ввиду пункта 1 статьи 229 НК РФ Налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Данная норма регулируется гл.23 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 2 статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводиться уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям статьи 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Сведений об исполнении ответчиком требования об уплате налога и пени, отсутствия недоимки на момент рассмотрения дела судом, административным ответчиком суду не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено.

Соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи административного искового заявления, зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера; препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства и оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, заявленные административный исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Из копии договора дарения 26.06.2020 года усматривается, что фио приняла от фио (матери) квартиру, площадью 100,6 кв. м, расположенную по адресу: адрес, адрес, 3-257, кадастровый номер 77:13:0010115:273.

Из пункта 2 договора дарения от 26.06.2020 усматривается, что квартира принадлежит дарителю на праве собственности на основании договора Разрешения на ввод объекта в эксплуатацию от 16.10.2018 №77-228000-007-2018 выданного администрацией городского адрес; Акта приема-передачи квартиры от 28.12.2018 года; Договора уступки прав по договору участия в долевом строительстве № 1Щ/ФР-ПО/2015 23.07.2015 года от 30.11.2018 года № 5\1-3-2-257; Договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома от 23.07.2015 года № 1Щ/ФР-ПО/2015, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 08.10.2019 года сделана запись регистрации № 77:13:0010115:273-77/017/2019-1.

Впоследствии, фио (дочь) приняла от фио (матери) квартиру с кадастровым номером 77:13:0010115:273 (договор дарения от 26.06.2020 года).

Родство между сторонами сделок фио (фио) В.В. (дочерью) и фио (ФИО2) Н.О. (матерью) подтверждено копией свидетельства о рождении фио (фио) В.В., свидетельством о заключении брака от 01.03.2014 года.

Руководствуясь положениями пункта 18.1 статьи 217 НК РФ, положениями СК РФ во взаимосвязи с установленными обстоятельствами дела, суд полагает требования налогового органа о взыскании с фио (фио) В.В., задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма, необоснованными, поскольку административный ответчик подлежит освобождению от налогообложения с полученного в дар от матери фио (ФИО2) Н.О. имущества, находящегося в собственности родственников более 3 лет.

При таких обстоятельствах, суд полагает взыскать с фио (фио) В.В., в пользу МИФНС России № 51 по адрес задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере сумма, пени, начисленные на указанную задолженность.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая положения ст. 114 КАС РФ, с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, следует взыскать государственную пошлину в размере сумма

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 51 по адрес к ФИО1 в лице законного представителя фио о взыскании задолженности по уплате налога, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя фио в пользу МИФНС России № 51 по адрес задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, пени, начисленные на указанную задолженность.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя фио в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Московский городской суд через Щербинский районный суд адрес.

Решение в окончательной форме составлено 02 апреля 2026 года.

Судья А.А. Слизовский