Дело № 2а-2840/2023

55RS0023-01-2023-000217-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2023 года <...>

Октябрьский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Диких О.М., рассмотрев в упрощённом порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (санкций),

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области (далее – МИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в Нижнеомский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 29 938 руб. 95 коп. /л.д. 3-5/.

На основании определения Нижнеомского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ дело передано для рассмотрения в Октябрьский районный суд города Омска по месту жительства ответчика: <адрес> /л.д. 65/.

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 17.07.2023 административное исковое заявление принято к производству суда по общим правилам судопроизводства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом.

Явка административного ответчика не признана судом обязательной, в связи с чем её отсутствие в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению дела по существу.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 N 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» как следует из части 7 статьи 150 КАС РФ, неявка в судебное заседание (в том числе в первое судебное заседание по административному делу) всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, а также их представителей является основанием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Переход к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании части 7 статьи 150 КАС РФ осуществляется судом при соблюдении следующих условий:

рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (часть 2 статьи 291 КАС РФ);

явка не явившихся в судебное заседание лиц не является обязательной в силу закона (не признана судом обязательной);

имеются доказательства надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, и их представителей о времени и месте судебного заседания;

отсутствуют ходатайства об отложении судебного разбирательства, подтвержденные доказательствами, свидетельствующими о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание.

Установив, что соответствующее административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, суд разрешает заявленные ходатайства и принимает решение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, после чего завершает судебное заседание. Протокол такого судебного заседания должен содержать сведения, указанные в части 4 статьи 205 КАС РФ, в том числе сведения о разрешении судом вопроса о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Протокольным определением судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 02.08.2023 суд перешел к рассмотрению административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. /ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как предусмотрено положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2018-2019 г.г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно статье 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО2, зарегистрированная в качестве индивидуального предпринимателя, в силу приведенных положений Налогового кодекса РФ являлся в спорный период ДД.ММ.ГГГГ плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 409 НК РФ в редакции от 06.04.2015) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, в редакции Федерального закона от 23.11.2015 №320-ФЗ - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В связи с нахождением в собственности ФИО1 вышеуказанного объекта налогообложения налогоплательщику выставлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 417 рублей (прилагается акт об уничтожении почтовых реестров).

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (направлено заказным письмом) в размере 324 руб.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате вышеуказанного налога в адрес ФИО1 направлялись требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 рублей (задолженность частично погашена ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 21 960.67 рублей) и страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590 рублей, недоимка (в налоговом органе отсутствуют доказательства направления требования);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 руб., пени, начисленную на указанную недоимку за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,08 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 321 руб., а также пени, начисленную на указанную недоимку за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,01 руб. (требование направлено заказным письмом, прилагается список почтовых отправлений №);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 324 руб., пени по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,22 руб., а также пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 2 174,05 рублей и пени на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 430,92 рублей (требование № на ДД.ММ.ГГГГ и № на ДД.ММ.ГГГГ).

Административным истцом в материалы дела представлены почтовые реестры о направлении заказными письмами в адрес административного ответчика налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и требования за иным номером № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), к которому приложен вышеуказанный список почтовых отправлений №.

Доказательств направления административному ответчику налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и иных требований, в том числе требования за № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, о котором указано в административном иске) в материалах дела не имеется.

Поскольку данные требования не исполнены налогоплательщиком в добровольном порядке, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 1 по Омской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 16 в Нижнеомском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени за ДД.ММ.ГГГГ., страховых взносов и пени на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ..

На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО3 указанной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО4, обратившейся с заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) МИФНС России № 7 по Омской области подан в Октябрьский районный суд г. Омска настоящий административный иск.

Между тем, как указано административным истцом, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 417 руб. было направлено заказным письмом, однако, подвтерждающих документов не сохранилось, приложен акт об уничтожении почтовых реестров.

Как указывалось выше, в материалах дела отсутствует требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а доказательств направления приобщенных административным истцом требований в материалы дела не представлено.

Таким образом, в материалах дела отсутствуют доказательства надлежащего направления налоговых уведомлений и требований в адрес административного ответчика за спорные налоговые периоды, в связи с чем, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в связи с отсутствием доказательств надлежащего направления налогового уведомления и требований в адрес должника.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Однако административным истцом не предоставлено документального подтверждения направления в адрес административного ответчика налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и иных требований.

Как указывалось выше, направление налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате недоимки является необходимым условием для последующего принудительного взыскания задолженности и, соответственно, необходимым условием для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных налоговых платежей (санкций).

Ненаправление в адрес налогоплательщика налогового уведомления, требования об уплате налога, пени, штрафа, также является существенным нарушением процедуры принудительного взыскания налога и, соответственно, основанием для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании задолженности в судебном порядке.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (санкций) – отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.М. Диких