Решение по делу № 2А-468/2023 от 11.08.2023

административное дело № 2а-468/2023

УИД 09RS0007-01-2023-000484-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2023 года ст-ца Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Петяшина А.А.,

при секретаре судебного заседания Згонниковой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и по транспортному налогу,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО2 в котором, просит взыскать недоимки: по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ г. и ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 8 805, 2 рублей и пени в размере 20,33 рублей, транспортному налогу с физических лиц на налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 775 рублей и пени в размере 31,7 рублей.

На налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике состоит ФИО1 <данные изъяты> и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговый орган исчисляет налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления об уплате налогов заказным письмом. По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком было зарегистрировано транспортное средство в ДД.ММ.ГГГГ годах:

автомобиль грузовой фургон с государственным регистрационным знаком №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно закону КЧР от 28.11.2016г. № 76-РЗ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республике» (с изм. и доп.) устанавливались налоговые ставки за автомобили грузовые с мощностью двигателя до 100 л.с. равна 10 рублей с каждой лошадиной силы.

За 2017 года 92,48Х1Х10Х12/12=925 рублей, за 2018 год 925 рублей и за 2019 годы 925 рублей.

Итого: сумма начисленного транспортного налога с 2017 по 2019 год составила 2775 руб..

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки транспортный налог не был уплачен, на суммы недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени.

ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» налог на профессиональный доход на территории г. Москвы предусмотрено, что физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона №422-ФЗ применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент. ФИО2 стал на учет в налоговом органе как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим, доходы от которого облагаются НПД.

На основании п.1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных проявляющихся объектом налогообложения специальным налоговым режимом, налогоплательщик НПД обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Налогоплательщик НПД при расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, обязан сформировать чек (независимо от формы осуществления расчетов), обеспечить его передачу покупателю (заказчику), а также передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган. Все расчеты с клиентами проводятся через приложение "Мой налог". Программа формирует чек и направляет всю информацию о расчете в налоговый орган, чек передается покупателю. Налоговые органы исчисляют для плательщиков НПД используя сведения, переданные им плательщиками через мобильное приложение "Мой налог" об облагаемых НПД доходах.

Таким образом, на основании сведений поступивших в налоговый орган от ФИО1 был исчислен НПД по срокам уплаты:

ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 653,20 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 152 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Требования направлены заказными письмами и согласно п.6 ст.69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных Средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3.1 ст.1 КАС РФ предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ.

Мировым судьей судебного участка №2 Зеленчукского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности по налогам в общей сумме 11 632,23 руб.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В судебное заседание административный истец представитель Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился.

Административный ответчик ФИО2 о рассмотрении дела извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, о чем свидетельствует почтовое уведомление с отметкой о вручении.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст., ст. 150,156, ч.6 ст.226 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

В соответствии с п. 5 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности по правилам ст. ст. 59, 62, ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговый орган исчисляет налоги на основании сведений полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые о соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигателей как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ.

Порядок исчисления транспортного налога установлен пунктами 1, 2 статьи 362 НК РФ как сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законам субъектов РФ соответственно от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом КЧР от 28 ноября 2016 года № 76-РЗ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республике» (с изм. и доп.) установлены налоговые ставки на грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. равной 10 рублям с каждой лошадиной силы.

Согласно п.1 ст. 2 Закона №422-ФЗ применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент.

Таким образом, на основании сведений поступивших в налоговый орган от ФИО1 был исчислен НПД по срокам уплаты, за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 6 653,20 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 152 руб.

Налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Заявление о взыскании может быть подано органом контроля за уплатой страховых взносов в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 21 Федерального закона N 212-ФЗ).

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о необходимости оплаты налогов. Данные уведомления направлены посредством заказного письма.

C связи с несвоевременной оплатой административным ответчиком вышеуказанных недоимок по налогам в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате недоимок по взносам, пеням, налогам от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Данные требования переданы в электронной форме посредством личного кабинета налогоплательщика.

Судом установлено, что в установленные сроки административный ответчик указанные требования не исполнил и сумму недоимок по налогам и пени не оплатил, в связи с чем допустил образование задолженности всего на общую сумму 11632 рублей 23 копеек.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2. Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

Проверив представленный расчет задолженности административного ответчика, суд находит его правильным, заявленные к взысканию суммы подтверждены исследованными судом доказательствами, их суд оценивает как относимые, допустимые и достаточные для принятия законного решения.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, суд признает их относимыми, допустимыми и достоверными, они согласуются с доводами административного истца и между собой, в совокупности они достаточны для принятия судебного решения и свидетельствуют о необходимости удовлетворения заявленного требования.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по :

- транспортному налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 2 775 рублей пени в размере 31,7 рублей по <данные изъяты>.;

- налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ г. и ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 8 805,2 рублей, пени в размере 20,33 рублей.

Всего на общую сумму 11 632,23 рублей.

<данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в бюджет Зеленчукского муниципального района госпошлину в размере 464, 92 рублей.

Решение суда может быть обжаловано через Зеленчукский районный суд в судебную коллегию по административным делам Верховного суда КЧР в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 августа 2023 года.

Судья Зеленчукского районного суда Петяшин А.А.