Решение по делу № 2А-1628/2023 от 14.06.2023

Дело № 2а-1628/2023

УИД 58RS0027-01-2023-001845-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 14 июня 2023 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Стрельцовой Т.А.

при секретаре Львовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени за несвоевременную уплату земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с названным административным иском к ФИО1, указав, что согласно сведений, представленных в Инспекцию Управлением Роснедвижимости по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 11222705, дата регистрации права 18.07.2002, дата утраты права 12.11.2020; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 500000, дата регистрации права 12.11.2020, дата утраты права 03.08.2021. На основании ст.ст. 391, 394, 396 Кодекса должнику исчислен земельный налог за земельный участок, адрес: <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь 11222705, дата регистрации права 18.07.2002, дата утраты права 12.11.2020, за 2018 год в размере 906 руб., за 2019 год в размере 882 руб. Налог за 2018 и за 2019 год был погашен 26.10.2021 путем проведения зачета из образовавшейся переплаты по другому налогу.

Административным ответчиком 31.01.2022 в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой административный ответчик заявил право на получение имущественного налогового вычета при покупке квартиры и указал сумму налога к возмещению из бюджета в размере 24 935 руб. В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год установлено, что налогоплательщиком в 2021 году получен доход от продажи земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> <адрес> кадастровый номер № площадь 500000, дата регистрации права 12.11.2020, дата утраты права 03.08.2021, с кадастровой стоимостью 3 345 000 руб., что с учетом понижающего коэффициента составляет 2 341 500 руб. (3 345 000 руб.* 0,7). По данным органов Росреестра земельный участок продан по цене 523 000 руб., то есть - по цене ниже кадастровой стоимости. При указанных обстоятельствах в целях налогообложения НДФЛ доход, полученный от продажи недвижимого: имущества должен быть принят равным кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Между тем, налогоплательщиком неправомерно не был исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год с суммы дохода от продажи земельного участка. По данным налогоплательщика сумма налога к уплате в бюджет на основании налоговой декларации составляет 00,00 руб., к возврату из бюджета – 24 935 руб. Между тем, по данным налогового органа сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета составляет 0 руб., подлежащая уплате в бюджет составляет 119 877 руб. из следующего расчета: 2 341 500 руб. (доход от продажи от 0,7 от кадастровой стоимости) – 1 000 000 руб. (имущественный вычет при продаже объекта недвижимости) – 419 366,01 руб. (имущественный вычет при покупке квартиры) *13 % (налоговая ставка). В ходе проверки установлено, что налогоплательщиком в нарушение п. 1, пп. 3 п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1,2 ст. 214.10 НК РФ, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, не исчислен и не уплачен НДФЛ за 2021 год в сумме 119 877 руб., в результате занижения налоговой базы по НДФЛ. Административному ответчику доначислен НДФЛ за 2021 год в размере 119 877 руб., решение направлено административному ответчику 21.07.2022

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со ст. 75 Кодекса исчислены пени в сумме 39,18 руб. за несвоевременную уплату земельного налога в том числе: за 2018 год в размере 13,30 руб. за период 03.12.2019 по 10.02.2020; за 2019 год в размере 25,88руб. за период 02.12.2020 по 15.06.2021.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика указанной недоимки по налогам и пени в течение 6 месяцев со дня истечения срока, установленного в требовании от 03.09.2022 № на добровольную уплату с 27.09.2022, то есть - когда сумма недоимки превысила 10 000 руб. Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Пензы 12.10.2022 был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика, указанных налога и пени., определением от 23.11.2022 мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г. Пензы указанный судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.

На основании изложенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы просила взыскать с взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2021 год в размере 119 877 руб.; по земельному налогу с физических лиц: пеня в размере 39,18 руб., на общую сумму 119 916,18 руб.

Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание, будучи извещенной, не явилась, о причинах неявки не сообщила, возражений на иск не представила.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 387 главы 31 «Земельный налог» (ст.ст. 387-398) НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № «О введении земельного налога на территории города Пензы» установлены ставки земельного налога, которые не превышают пределов, установленных абз. 1 и 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из п. 1 ст. 390, п.п. 1 и 4 ст. 391, п. 1 и п. 3 ст. 396 НК РФ следует, что налоговая база для налогоплательщиков – физических лиц определяется налоговыми органами, как кадастровая стоимость земельных участков, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, налоговый период составляет 1 календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 и абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

По сведениям Управления Роснедвижимости по Пензенской области, ФИО1 принадлежал на праве собственности земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 11222705, доля в праве 1/762, дата регистрации права 18.07.2002, дата утраты права 12.11.2020, согласно данным публичной кадастровой карты, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование: для сельскохозяйственного производства; доказательств иного суду не представлено.

На основании изложенного ФИО1 был исчислен земельный налог за вышеуказанный земельный участок за 2018 год в размере 906 руб., за 2019 год в размере 882 руб., исходя из расчета: кадастровая стоимость- налоговая база х 1/762 - доля в праве х 0,3 %-налоговая ставка х 12/12-кол-во мес. владения в году, при этом принимая во внимание изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода - календарного года.

Данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона и характеристикам земельных участков.

Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

№ от 25.07.2019, согласно которому административному ответчику начислен земельный налог за 2018 год за указанный выше земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 11222705, доля в праве 1/762, дата регистрации права 18.07.2002, дата утраты права 12.11.2020, в сумме 906 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019;

№ от 01.09.2020, согласно которому административному ответчику начислен транспортный налог за 2019 год за указанный выше земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 11222705, доля в праве 1/762, дата регистрации права 18.07.2002, дата утраты права 12.11.2020, в сумме 882 руб. со сроком уплаты в соответствии с законодательством.

Направление указанных налоговых уведомлений ответчиком не оспорено и подтверждено списками на отправку почтовых отправлений со штемпелями Почты России.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2018 год – не позднее 02.12.2019, за 2019 год – не позднее 01.12.2020, но административным ответчиком своевременно оплачен не был, а оплачен за 2018 год только 29.03.2020, а за 2019 год в результате зачета излишне уплаченной суммы налога на доход физических лиц.

Получение налоговых уведомлений, указанные в нем суммы налогов и срок их оплаты ФИО1 не оспаривались, как и сроки их оплаты, доказательств иного суду не представлено, в связи с чем административному ответчику начислены пени, о чем выставлены требования:

№ по состоянию на 11.02.2020 со сроком уплаты 07.04.2020, в которое наряду с прочим включена обязанность ФИО3 по уплате пеней на земельный налог за 2018 год на сумму 906 руб. в размере 13,30 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020;

№ по состоянию на 16.06.2021 со сроком уплаты 25.11.2021, в которое наряду с прочим включена обязанность ФИО3 по уплате пеней на земельный налог за 2019 год на сумму 882 руб. в размере 25,88 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021.

Получение указанных требований и сумм пеней, в них указанных, административным ответчиком не оспорено, однако пени в общем размере 39,18 руб. ФИО1 не оплачены до настоящего времени.

Расчет пеней, представленный налоговым органом проверен судом и признан верным, соответствующим порядку расчета пеней, представленным по делу доказательствам и заявленным требованиям, ответчиком не опровергнут.

Кроме того, по сведениям Управления Роснедвижимости по Пензенской области, ФИО1 принадлежал на праве собственности иной земельный участок по адресу: <адрес> <адрес> кадастровый номер №, площадь 500000, доля в праве 1, дата регистрации права 12.11.2020, дата утраты права 03.08.2021, проданный ею в 2021 году по цене 523 000 руб.; доказательств иного суду не представлено.

Одновременно ФИО2 в 2021 представлена налоговая декларация, в которой заявлено право на получение имущественного налогового вычета при покупке квартиры в размере 24 935 руб.

Главой 23 Налогового кодекса РФ установлен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физическими лицами, получающими доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207 НК РФ).

В соответствии с подп. 5 п. 5 ст. 208, ст. 209 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, указанный доход является объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

При этом в силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

К таким удержаниям Налоговый кодекс РФ относит в том числе и имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ), среди которых: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством); имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (подп. 1 и 3 п. 1 названной статьи); имущественный налоговый вычет предоставляется соответственно: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб., и в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подп. 3 п. 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 руб.

Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подп. 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 п. 1 ст. 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных ст.ст. 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса (п. 6 названной статьи).

К таким особенностям, согласно ст. 214.10 НК РФ, относится следующее правило: в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Статьей 224 НК РФ установлены налоговые ставки для налога на доходы физических лиц, в том числе в размере 13 % для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (ч. 3 ст. 225 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса, предоставляя в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

В судебном заседании установлено, что в налоговом периоде за 2021 год налогоплательщиком ФИО1 получен доход в размере 523 000 руб. от продажи указанного выше земельного участка, о чем ей подана декларация по форме 3-НДФЛ, в которой указано право на получение имущественного налогового вычета в размере 24 935 руб.

Между тем, кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет 3 345 000 руб., следовательно, на основании вышеизложенных норм закона сумма налога на доходы физических лиц от его продажи рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земельного участка с учетом понижающего коэффициента, а с учетом имущественного вычета при продажи недвижимости и от покупки квартиры размер доплаты налогоплательщиком в бюджет по налогу на доходы физических лиц составляет 119 877 руб. ((3345000 руб. * 0,7 – 1000 000 руб. – 419 366,01 руб.)*13%).

Акт о занижения налоговой базы по НДФЛ и извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки, решение по ней направлены административному ответчику, что подтверждается реестром отправки заказных писем со штемпелем Почты России.

Доначисленный налог на доходы физических лиц подлежал уплате в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ не позднее 15.07.2021; ФИО1 выставлено требование № по состоянию на 03.09.2022 со сроком уплаты до 27.09.2022, которое до настоящего времени не оплачено.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции на момент исполнения обязанности по уплате налога и направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 и абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, в ныне действующей редакции, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи; согласно которому если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 заявленных ко взысканию в настоящем иске налогов и пеней за их несвоевременную уплату, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась первоначально к МССУ № 5 Октябрьского района г. Пензы, который 12.10.2022 вынес соответствующий судебный приказ по делу №, отмененный по заявлению должника определением того же мирового судьи от 23.11.2022.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 11.05.2023 года, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком земельного налога и налога на доходы физических лиц в установленные законом сроки названные налоги за 2018 и 2021 годы соответственно не оплатила, в связи с чем за несвоевременную уплату земельного налога ей были исчислены пени, которые она также не оплатила, требование налогового органа об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц не исполнила до настоящего времени, в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 598,32 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени за несвоевременную уплату земельного налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 119 877 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 13 руб. 30 коп.; за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 25 руб. 88 коп., а всего - 119 916 руб. 18 коп.

Налоги подлежат зачислению на следующие расчетные счета: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0, КБК - налоги, страховые взносы 18201061201010000510, КБК - пени 18211618000020000140, вид платежа - Статус 01.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3 598 руб. 32 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Т.А. Стрельцова

Решение в окончательной форме принято 27 июня 2023 года.

Председательствующий Т.А. Стрельцова