Решение по делу № 2А-1095/2023 от 09.03.2023

производство № 2а-1095/2023

УИД 67RS0003-01-2023-000185-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 марта 2023 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

В составе:

Председательствующего судьи Волковой О.А,

При секретаре Видениной Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (далее – ИФНС России по г. Смоленску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик в 2018,2019 годах обладала правом собственности на недвижимое имущество: <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> В связи с этим, ФИО1 признавалась плательщиком налога на имущество физических лиц, который в установленный срок не уплачен, в связи с чем, выставлены требования об уплате налога, оставленные последней без исполнения, и в дальнейшем начислены пени. Кроме того, в 2017-2019 годах административный ответчик являлась владельцем транспортного средства – автомобиля <данные изъяты>, гос.рег.знак №. По срокам уплаты административному истцу был начислен налог в общей сумме 2700 руб., который не уплачен, в связи с чем, выставлены требования об уплате налога, оставленные последним без исполнения, и в дальнейшем начислены пени. Также, в 2018-2019 годах административный ответчик являлась владельцем двух земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, в связи с чем, признавалась плательщиком земельного налога, который также не уплачен, выставлены требования, после не исполнения которых начислены пени. В связи с неисполнением требований административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № 53 в г. Смоленске от 19.09.2022 в удовлетворении заявления административному истцу отказано. Просит суд восстановить срок на взыскание недоимки и взыскать с ФИО1:

- задолженность по налогу на имущество: 278 руб. – налог, 15,85 руб. – пени за 2019 г.; 122 руб. – налог, 3,15 руб. и 1,81 руб. - пени за 2018 г.;

- задолженность по транспортному налогу: 2700 руб. – налог, 205,78 руб. – пени за 2017-2019 гг.;

- задолженность по земельному налогу: 387 руб. – налог, 22,06 руб. - пени за 2019 г., 387 руб. – налог, 15,77 руб. - пени за 2018 г.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2 заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить, восстановив срок на подачу административного иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, по неизвестным суду причинам, о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, сведений об уважительности причин неявки суду не представила.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, выслушав позицию представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус")) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (п.1 ст.2 указанного Закона).

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом (за исключением случаев, указанных в п. 3 указанной статьи), определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).

Из представленных материалов следует, что ФИО1 в 2018-2019 гг. являлась собственником объекта недвижимости – <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>

Налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2018 г. в размере 122 руб., за 2019 г. в размере 278 руб., который в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем, были направлены требования об уплате налога от 26.10.2021 № 59596, со сроком исполнения до 06.12.2021 (л.д. 28-29), от 12.02.2020 № 13940, со сроком исполнения до 24.03.2020 (л.д. 26), от 26.06.2020 № 131873, со сроком исполнения до 24.11.2020 (л.д. 24), от 26.06.2019 № 79652, со сроком исполнения до 24.09.2019 (л.д. 22).

В добровольном порядке указанные требования административным ответчиком не исполнены, за что административным истцом начислены пени за 2018-2019 гг. Пеня за 2018 г. в размере 1,81 руб. и 3,15 руб. начислена на недоимку - 122 руб. (л.д. 7). Пеня за 2019 г. в размере 15,85 руб. начислена на недоимку – 278 руб. (л.д. 6).

Кроме того, ФИО1 в 2017-2019 гг. являлась собственником транспортного средства – <данные изъяты>, гос.рег.знак №

Налогоплательщику был начислен налог за 2017 г. в размере 900 руб., за 2018 г. в размере 900 руб., за 2019 г. в размере 900 руб., который в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем, были направлены требования об уплате налога от 28.01.2019 № 12266, со сроком исполнения до 11.03.2019 (л.д. 20), от 26.06.2019 № 79652, со сроком исполнения до 24.09.2019 (л.д. 22), от 26.06.2020 № 131873, со сроком исполнения до 24.11.2020 (л.д. 24), от 26.10.2021 № 59596, со сроком исполнения до 06.12.2021 (л.д. 28-29), от 12.02.2020 № 13940, со сроком исполнения до 24.03.2020 (л.д. 26).

В добровольном порядке указанные требования административным ответчиком не исполнены, за что административным истцом начислены пени за 2017-2019 гг. Пеня за 2017-2019 гг. в сумме 205,78 руб. начислена на недоимку – 2 700 руб.

ФИО1 в 2018-2018 гг. являлся владельцем двух земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2018 г. в сумме 387 руб., за 2019 г. в сумме 387 руб., который в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем, были направлены требования об уплате налога от 26.06.2019 № 79652, со сроком исполнения до 24.09.2019 (л.д. 22), от 26.06.2020 № 131873, со сроком исполнения до 24.11.2020 (л.д. 24), от 26.10.2021 № 59596, со сроком исполнения до 06.12.2021 (л.д. 28-29), от 26.06.2020 № 9648, со сроком исполнения до 24.11.2020 (л.д. 30).

В добровольном порядке указанные требования административным ответчиком не исполнены, за что административным истцом начислены пени за 2018-2019 гг. Пеня за 2018 г. в размере 15,77 руб. начислена на недоимку - 387 руб. (л.д. 11). Пеня за 2019 г. в размере 22,06 руб. начислена на недоимку – 387 руб. (л.д. 12).

08.08.2022 ИФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка № 11 в г.Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа.

18.08.2022 заявление возвращено, и заявителю разъяснено, что он вправе обратиться к мировому судье судебного участка № 53 в г.Смоленске.

19.09.2022 г. ИФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка № 53 в г.Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 19.09.2022 административному истцу отказано в вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на обращение (л.д. 14).

С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 19.01.2023.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции НК РФ, действующей до 01.01.2023).

Из материалов дела следует, что исходя из требований об уплате налога от 26.10.2021 № 59596, от 12.02.2020 № 13940, от 26.06.2020 № 131873, от 26.06.2019 № 79652, от 28.01.2019 № 12266, от 26.06.2020 № 9648, сумма об уплате налога и пени не превысила 10 000 руб., соответственно, шестимесячный срок, исчисляемый в соответствии с положениями ст. 48 НК Российской Федерации, согласно требованию от 28.01.2019 № 12266, со сроком исполнения до 11.03.2019, истекает 11.09.2022, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 11.09.2022. Вместе с тем, к мировому судье судебного участка № 53 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 19.09.2022.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что на дату обращения в суд с данным административным иском, взыскатель уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в связи с пропуском установленного ст. 48 НК РФ срока.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как было установлено судом, 08.08.2022 ИФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка № 11 в г.Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа.

19.09.2022 г. ИФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка № 53 в г.Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи от 19.09.2022 административному истцу отказано в вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на обращение (л.д. 14).

Ссылка административного истца на то, что первоначально заявление о выдаче судебного приказа подано 17.08.2022 в пределах срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, уважительной причиной пропуска срока, по мнению суда, не является.

Как следует из сопроводительного письма, представленного мировым судьей судебного участка № 11 в г. Смоленске, определение о возврате заявления о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки, совместно с заявлением и приложенными к нему документами, было направлено в адрес административного истца 18.08.2022. Доказательств того, что указанно определение было получено последним 15.09.2022 материалы дела не содержат.

Кроме того, определения мировых судей о возвращении и отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа не обжаловались, поэтому данные обстоятельства сами по себе не свидетельствуют о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд, так как нарушения процессуального законодательства, препятствующие рассмотрению поданных заявлений, были допущены самим административным истцом.

По мнению суда, в данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Тот факт, что первоначально налоговый орган обратился к мировому судье в установленный законом срок не может служить основанием к восстановлению срока предъявления требования, поскольку исполняя надлежащим образом должностные обязанности должностное лицо имело возможность проявляя надлежащее внимание направить заявление с соблюдением правил подсудности, более того, после возврата заявления в соблюдением срока предъявить заявление соответствующему мировому судье, что в установленные сроки исполнено не было.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительными, также не усматривает и в обстоятельствах, изложенных в административном исковом заявлении, уважительных причин пропуска срока обращения в суд, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

При этом суд приходит к выводу о том, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что правовых оснований для восстановления административному истцу срока обращения с настоящими требованиями в суд не имеется, в связи с чем, заявленное представителем ИФНС России по г. Смоленску ходатайство удовлетворению не подлежит.

В этой связи суд приходит к выводу о пропуске административным истцом ИФНС России по г. Смоленску срока для обращения в суд, что служит достаточным основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании налога и пени, отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья О.А. Волкова