Решение по делу № 2А-1787/2023 от 13.04.2023

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<Дата обезличена> года <адрес обезличен>

Свердловский районный суд <адрес обезличен> в составе:

председательствующего судьи Зуевой А.Н.,

при ведении протокола помощником судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <Номер обезличен>) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафа.

В основание административного иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>, ей в налоговый период на праве собственности принадлежало и было поставлено на регистрационный учет на ее имя транспортное средство ...., государственный регистрационный знак .... <Номер обезличен>, период владения с <Дата обезличена>. Срок уплаты налога не позднее <Дата обезличена>. ФИО2 в указанный период обязанность по уплате транспортного налога за <адрес обезличен> год не исполнила. Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> выставило требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен> об уплате транспортного налога в размере 1 682 руб., пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 25,02 руб., которое направило заказным письмом с уведомлением. Также административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1 102 руб., в связи в её адрес было направлено требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога в размере 1 102 руб., пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 16,84 руб. Требования об уплате налогов, пени налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем на административным истцом было выставлено требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о выплате пени в размере 448,28 руб.

Также ей на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, с <Дата обезличена> по настоящее время. Срок уплаты налога не позднее <Дата обезличена>. ФИО2 в указанный период обязанность по уплате налога за имущество за 2017 год не исполнила. Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> выставило требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен> об уплате налога на имущество в размере 4 563 руб., пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 67,87 руб., которое направило заказным письмом с уведомлением. Требование об уплате налогов, пени налогоплательщиком не исполнено. Также административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога за 2018 год в размере 4 742 руб., в связи в её адрес было направлено требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога в размере 4 742 руб., пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 72,47 руб. Также административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога за 2019 год в размере 4 861 руб., в связи в её адрес было направлено требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога и пени в общем размере 6 353,36 руб. Требования об уплате налогов, пени налогоплательщиком не исполнено.

ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. ФИО2 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 не исполнила, в связи с чем в её адрес было направлено требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате страховых взносов в размере 20 149,16 руб., медицинское страхование в размере 5 232,27 руб. и требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате пени в размере 14 706,19 руб.

ФИО2 в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> являлась плательщиком налога на вмененный доход. Налоговым органом была проведена камеральная проверка, в ходе которой по решению КНП были начислены: налоги, пени и штрафы за период с <Дата обезличена> по 2 квартал 2020 года. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлялись требования по состоянию на <Дата обезличена> <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен> об уплате налога, пени и штрафам через ЛК ФЛ. ФИО2, выписан штраф за несвоевременную уплату ЕНВД за период с <Дата обезличена> по 2 квартал 2020 года на основании решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен> срок уплаты истек <Дата обезличена>. ФИО2 в указанный период обязанность по уплате ЕНВД не исполнила. Административным истцом были выставлена требования от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен> об уплате налога, пени и штрафам через личный кабинет физического лица.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по транспортному налогу за <Дата обезличена> годы в размере 2 784 руб., пени за период с <Дата обезличена> годы в размере 490,15 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за <Дата обезличена> годы в размере 14 166 руб., пени за период с <Дата обезличена> годы в размере 356,58 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <Дата обезличена> год в размере 20 149,16 руб., пени за период с <Дата обезличена> годы в размере 12 103,79 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <Дата обезличена> год в размере 5 232,27 руб., пени за период с <Дата обезличена> годы в размере 2 602,40 руб., задолженность по ЕНВД за период с <Дата обезличена> по 2 квартал 2020 года в размере 210 руб., пени за период с <Дата обезличена> по 2 квартал 2020 года в размере 34,32 руб., штраф в размере 22 руб., штраф за не предоставление налоговой декларации в размере 1 250 руб.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просит о проведении судебного разбирательства в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 не явилась в судебное заседание, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом в соответствии со статьей 14 Международного пакта от 16.12.1966 «О гражданских и политических правах», статьями 96, 97, 98 КАС РФ, статьями 20, 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разделом 3 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 № 234, путем направления судебной повестки по месту жительства (с учетом ответа ОАСР УВМ ГУ МВД России по <адрес обезличен> от <Дата обезличена>) по адресу: <адрес обезличен>, которая возвращена в суд в связи с истечением срока хранения, что является ее надлежащим извещением, о причинах неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в ее отсутствие не просила.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Огласив исковое заявление, исследовав материалы дела, материалы административных дел <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в отношении легковых автомобилей с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло менее 7 лет, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 14,5 руб.; с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка определена в размере 9,5 рублей.

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в налоговый период <Номер обезличен> года являлась налогоплательщиком транспортного налога, поскольку на ее имя зарегистрировано транспортное средство ...., гос<Номер обезличен> 2011 года выпуска, период владения с <Дата обезличена> по настоящее время, в связи с чем, с учетом требований пункта 3 статьи 362 НК РФ, она обязана уплатить транспортный налог за <Дата обезличена> год в размере 1 682 руб., за <Дата обезличена> год в размере 1 102 руб.

Размер задолженности по уплате транспортного налога административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства (с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, Решению Думы г. Иркутска от 31.08.2005 года № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 на праве собственности с <Дата обезличена> принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровой стоимостью 1 215 204 руб.

Согласно расчету налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за <Дата обезличена> год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен> размер налога составляет 4 563 руб., за <Номер обезличен> год в размере 4 742 руб., за 2019 год в размере 4 861 руб.

Размер задолженности по уплате налога на имущество административным ответчиком не оспорен, суд, проверив порядок начисления налога, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно материалам дела, Инспекцией в адрес налогоплательщика заказным письмом с уведомлением направлялось требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен> об уплате транспортного налога в размере 1 682 руб., пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 25,02 руб., налога на имущество в размере 4 563 руб., пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 67,87 руб. в срок до <Дата обезличена>.

Также Инспекцией в адрес налогоплательщика заказным письмом с уведомлением направлялось требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен> об уплате транспортного налога в размере 1 102 руб., пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 16,84 руб.; об уплате налога на имущество в размере 4 742 руб., пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 72,47 руб. в срок до <Дата обезличена>.

Инспекцией также было направлено требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога и пени в срок до <Дата обезличена>, и <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога и пени в срок до <Дата обезличена> на общую сумму 6 353,36 руб.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При этом сроки, в течение которых надлежит подать в суд заявление, исчисляются со дня истечения срока исполнения требования налогового органа.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В связи с неуплатой налогов ФИО2 начислены пени по транспортному налогу за период с <адрес обезличен> годы в размере 490,15 руб.; по налогу на имущество за период с <адрес обезличен> в размере 356,58 руб.

В установленный законом срок налогоплательщик не уплатил налоги и пени, требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

Неуплата ответчиком налоговых недоимок и пени в сроки, указанных в выше указанных требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, согласно пункту 2 которой, предусмотрена возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу положений п. 10 ст. 48 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ. Предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога включает в себя: срок уплаты налога, три месяца на направление требования, шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Судом установлено, что в срок, указанный налоговым органом, требование об уплате налога налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № <адрес обезличен> вынесен <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам. Указанный судебный приказ был отменен <Дата обезличена> в связи с поступлением возражений от ответчика.

Также мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-3367/2020 от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам. Указанный судебный приказ был отменен <Дата обезличена> в связи с поступлением возражений от ответчика.

С административным иском инспекция обратилась <Дата обезличена>, путем подачи иска на личном приеме, что подтверждается входящим штампом Свердловского районного суда <адрес обезличен>.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

Административным истцом соблюдён порядок направления уведомления, требования об уплате налога, соблюдён срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в последующем соблюдён срок на обращение в суд с административным иском, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для обращения в суд с административным иском.

Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за <Дата обезличена> годы в размере 2 784 руб., пени за период с <Дата обезличена> годы в размере 490,15 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за <Дата обезличена> годы в размере 14 166 руб., пени за период с <Дата обезличена> годы в размере 356,58 руб. являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате страховых взносов, суд исходит из следующего.

На основании абзаца 4 статьи 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Как установлено в судебном заседании ФИО2 в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> являлась индивидуальным предпринимателем и состояла на учете в Межрайонной ИФНС <Номер обезличен> по <адрес обезличен>.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (действующему с <Дата обезличена> в связи с принятием Федерального закона от <Дата обезличена> №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование») плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании абзаца второго пункта 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

При этом, в силу требований пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статей 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик страховые взносы не уплатила, налоговым органом в соответствии с требованиями статей 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате страховых взносов в размере 20 149,16 руб., медицинское страхование в размере 5 232,27 руб. в срок до <Дата обезличена>.

Факт направления налогоплательщику требований об уплате налогов, пени подтверждается почтовым реестром.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок данное требование налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом также на сумму неуплаченных страховых взносов за период с <адрес обезличен> года, которые в настоящее время находятся на исполнении в ФССП, начислены пени в размере 14 706,19 руб., что следует из требования <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате пени на общую сумму 14 706,19 руб.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено, задолженность по уплате страховых взносов, пени плательщиком взносов до настоящего времени не оплачена.

Неуплата административным ответчиком пени в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Из-за неуплаты административным ответчиком страховых взносов за 2021 год, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес обезличен>. Судебным приказом <Номер обезличен> с ФИО2 в пользу налогового органа взыскана задолженность по уплате страховых взносов в размере 20 149,16 руб., задолженность по уплате взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 323,27 руб. Указанный судебный приказ отменен определением от <Дата обезличена>.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате пени за неуплату страховых взносов за 2018-2019 года в размере 12 390,44 руб., пени в размере 2 661,57 руб. за неуплату взносов на обязательное медицинское страхование за <Номер обезличен> года в размере 2 661,57 руб. административный истец <Дата обезличена> обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена> отменен определением от <Дата обезличена> в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд <Дата обезличена>, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 45, 46, 48, 52, 54, 57, 58, 69, 70, 75, 419, 423, 425, 430, 432 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по страховым взносам, пени в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 20 149,16 руб., пени за период с 2017-2019 годы в размере 12 103,79 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5 232,27 руб., пени за период с 2017-2019 годы в размере 2 602,40 руб. являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании задолженности по ЕНВД, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.26 НК РФ (в редакции действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Под вмененным доходов в соответствии с ч. 1 ст. 346.27 НК понимается, потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (ч. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Вмененный доход налогоплательщика в силу ч. 1 ст. 346.29 НК является объектом налогообложения для применения единого налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц, используемые для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности указаны в ч. 3 ст. 346.29 НК.

В соответствии с ч. 4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 (устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор) и К2 (корректирующий коэффициент базовой доходности).

В соответствии с ч. 1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 346.32 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговым периодом по единому налогу в соответствии со ст. 346.30 НК РФ признается квартал.

Из доводов иска следует, что ФИО2. в период времени <Дата обезличена> по <Дата обезличена> осуществлял предпринимательскую деятельность.

Налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по ЕНВД с <Дата обезличена> по 02 квартал 2020 года с исчисленной суммой налога 0 рублей.

Налоговым органом была проведена камеральная проверка, в ходе которой налоговым органом было установлена, что сумма налога налогоплательщиком завышена. По результатам камеральной проверки было принято решение о доначислении налога за период с <Дата обезличена> по 2 квартал 2020 года в размере 210 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлялись требования по состоянию на <Дата обезличена> <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен> об уплате налога, пени и штрафам в срок до <Дата обезличена> через ЛК ФЛ.

Суд, проверив расчет единого налога за спорный период времени и пеней, начисленных за несвоевременную уплату единого налога, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства. Ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет не представлен.

В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа (ч. 2.1 ст. 346.51).

В связи с неуплатой налога за период с <Дата обезличена> по 02 квартал 2020 года и не предоставление декларации за период с 2018 года по 2 квартал 2020 года административному ответчику в соответствии со ст.ст. 119, 122 НК РФ начислена сумма штрафа в общем размере 1272 (1250 + 22) руб.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок ФИО2 обязанность по уплате доначисленного единого налога за 2017-2020 года и пеней в установленный сроки исполнена не была. Неуплата административным ответчиком спорных налоговых недоимок в срок, установленный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у административного ответчика задолженности.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО2 требований от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен> об уплате налога, пени и штрафам в срок до <Дата обезличена> административный истец <Дата обезличена> обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ <Номер обезличен>а-6268/2021 от <Дата обезличена> отменен определением от <Дата обезличена> в связи с поступившими возражениями должника.

После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в предусмотренный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных требований к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за <Дата обезличена> гг. в размере 210 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с <Дата обезличена> по 02 квартал 2020 год в размере 34,32 руб., к мировому судье в рамках приказного производства, а после – в суд в рамках административного судопроизводства в течение шести месяцев налоговым органом соблюдены.

Какого-либо принудительного взыскания с административного ответчика имеющейся налоговой задолженности не произведено, также, как и не произведено административным ответчиком добровольного погашения имеющейся задолженности. Иного административным ответчиком суду не представлено, и судом в судебном заседании не установлено.

Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО2 задолженности по ЕНВД за период с <Дата обезличена> по 2 квартал 2020 года в размере 210 руб., пени за период с <Дата обезличена> по 2 квартал 2020 года в размере 34,32 руб., штрафа в размере 22 руб., штрафа за не предоставление налоговой декларации в размере 1 250 руб., являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по недоимке, с ответчика ФИО2 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 982,2 руб. в бюджет муниципального образования <адрес обезличен>.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2,<Дата обезличена> рождения, уроженки <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен> в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, задолженность по транспортному налогу за <Номер обезличен> годы в размере 2 784 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за период с <Дата обезличена> годы в размере 490,15 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за <адрес обезличен> годы в размере 14 166 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период <Дата обезличена> годы в размере 356,58 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 20 149,16 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с <Дата обезличена> годы в размере 12 103,79 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5 232,27 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с <Дата обезличена> в размере 2 602,40 рублей, задолженность по ЕНВД за период с <Дата обезличена> по 2 квартал 2020 года в размере 210 руб., сумма пени, начисленная за несвоевременную уплату ЕНВД за период с <Дата обезличена> по 2 квартал 2020 года в размере 34,32 руб., штраф за неуплату налога за период с <Дата обезличена> по 2 квартал 2020 года в размере 22 рубля, штраф за не предоставление налоговой декларации за период с <Дата обезличена> по 2 квартал 2020 года в размере 1 250 рублей, на общую сумму 59 400,67 рублей (пятьдесят девять тысяч четыреста рублей 67 копеек).

Взыскать с ФИО2 , ИНН <Номер обезличен>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> в размере 1 982 рубля (одна тысяча девятьсот восемьдесят два рубля).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья А.Н. Зуева

Мотивированное решение изготовлено <Дата обезличена>.