Административное дело № 2а-1001/2025

УИД 30RS0005-01-2025-001614-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2025 года г. Ахтубинск Астраханской области

Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе: председательствующего судьи Лубянкиной Ю.С., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Шкарупиной Т.П., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ахтубинского районного суда Астраханской области дело № 2а-1001/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области (далее - УФНС России по Астраханской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 122 432,89 рубля.

В обоснование требований указав, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9556,25 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 122 432 рубля 89 копеек, в том числе налог – 84 515,97 рублей, пени- 17 604,42 рубля, штрафы – 20 312,50 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 835 рублей, НДФЛ с дохода полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 года три месяца в размере 81 243,97 рубля; НДФЛ с дохода полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 8 125 рублей; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 17 604,42 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2437 рублей; штрафы за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ за 2023 год в размере 12 187,50 рублей.

ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, как имеющий в собственности транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям Госавтоинспекции по <адрес> ФИО1 является собственником транспортных средств:

<данные изъяты> гос. номер № – 74,10 л;

<данные изъяты> гос. номер № – 100 л.с.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год. Сумма транспортного налога за 2023 год составляет 2437 рублей по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

Квартиры: №; <адрес>;

Квартиры: №; <адрес>.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц 2023 год. Сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год составляет 835 рублей по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц согласно ст. 207 п.п. 2 п. 1 ст. 228 Главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй НК РФ.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества:

Квартиры: №; <адрес>. Дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки 1 041 666,67 рублей. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 926 408,93 рублей. Соответственно сумма НДФЛ подлежащая уплате до ДД.ММ.ГГГГ составляет 81 250 рублей.

Инспекцией направлено требование о предоставлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ с целью представления пояснений по факту реализации имущества и не представления налоговой декларации по форме № –НДФЛ за 2023 год. Налоговая декларация и пояснения представлены не были.

Расчетная сумма штрафа по п. 1 ст. 119 Кодекса с учетом смягчающих обстоятельств, составляет 12 187,5 рублей. Расчетная сумма штрафа по п. 1 ст. 122 Кодекса с учетом смягчающих обстоятельств, составляет 8 125 рублей. Пени составляют 17 604,42 рубля.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 8 710,48 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 17 604,42 рубля.

В соответствии с установленными законодательством сроки, УФНС по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа с взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № 2а-510/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Астраханской области задолженности по налогам и сборам. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 437 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 835 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 81 243,97 рублей, штраф по ст. 119 НК РФ в размере 12 187,5 рублей, штраф по ст.122 в размере 8 125 рублей, пени в размере 17 604,42 рубля, всего 122 432,89 рубля. С учетом уточнения исковых требований просили взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 437 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 835 рублей, всего 3 272 рубля.

Представитель административного истца УФНС по Астраханской области ФИО2, действующая на основании доверенности в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила суд рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Согласно возражениям на административное исковое заявление требования не признает, поскольку являлся собственником 5/6 доли квартиры, также платить налог не придется, если на момент продажи истек минимальный срок владения. Для унаследованной квартиры он составляет три года. Считает, что срок считают не от момента вступления в права наследования, а от даты открытия наследства, то есть со смерти наследодателя. Доля квартиры была наследована по завещанию, а продана квартира была в 2023 году. В удовлетворении административных исковых требований просит отказать.

В связи с тем, что стороны о месте и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав в совокупности материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996г. № 20-П разъяснил, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из части 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Транспортный налог в соответствие со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Астраханской области от 22 ноября 2002г. № 49/2002-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в спорный период) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговая ставка для транспортных средств «автомобили легковые» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 14 рублей (статьи 1, 2 Закона Астраханской области от 22 ноября 2002г. № 49/2002-ОЗ в редакции, действующей в период спорных правоотношений).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Положениями пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральный законодатель установил в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 названного Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 данной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Астраханской области и признается плательщиком транспортного налога, как имеющий в собственности транспортные средства: <данные изъяты> гос. номер № – 74,1 л с ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> гос. номер № – 100 л.с. с ДД.ММ.ГГГГ, также административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, как имеющий в собственности недвижимое имущество:

квартира: №; <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ;

квартира: №; <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма транспортного налога за автомашину <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, за автомашину <данные изъяты> государственный регистрационный знак № составляет 2 437 рублей.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ год об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 2437 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 835 рублей. Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, однако налог не уплачен.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 2, статьи 48 Кодека заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Приказом Федеральной Налоговой Службы России от ДД.ММ.ГГГГг. № «О структуре Управления Федеральной Налоговой Службы по <адрес>» (далее - Приказ) ДД.ММ.ГГГГ<адрес> ИФНС России № по <адрес> была реорганизована путём присоединения к Управлению.

В соответствии с установленными законодательством сроки, Управление обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа с взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № 2а-510/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Астраханской области задолженности по налогам и пени за 2023 год в размере 122 432,89 рубля, из которых 84 515,97 рублей по налогам, 17 604,42 рубля по пени, 20 312,50 рублей по штрафам. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Астраханской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о принудительном взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов возникает только после истечения срока для добровольного исполнения налогового требования.

УФНС России по Астраханской области сроки обращения в суд, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации не нарушены.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 835 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2437 рублей, всего 3 272 (три тысячи двести семьдесят два) рубля.

Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), наименование банка получателя средств «отделение Тула Банка России» УФК по <адрес>» ИНН №, КПП получателя №, код налогового органа № номер счета банка получателя №, номер счета получателя №, БИК: №, ОКТМО №

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда, через Ахтубинский районный суд Астраханской области.

Судья Лубянкина Ю.С.