Дело № 2а-318/2025

УИД: 41RS0008-01-2025-000482-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Усть-Большерецк Камчатского края 29 декабря 2025 года

Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Кротовой Е.С., при секретаре Боковой А.В., рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – УФНС России по Камчатскому краю, Управление) обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО1, в обосновании которого указало, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 в Налоговый кодекс Российской Федерации введены понятия: единый налоговый счет (далее - ЕНС), единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности по уплате налогов. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 06.01.2023 года у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 15 781 руб. 79 коп., которое до настоящего времени не погашено. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. По состоянию на 04.03.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16 744 руб. 60 коп., в том числе: налог – 11 448 руб. 00 коп., пени – 5 296 руб. 60 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 296 руб. 60 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 4 664 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3 392 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3 392 руб. 00 коп. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 5 296 руб. 60 коп., который подтверждается «Расчетом пени». Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 24221 на сумму 16 251 руб. 43 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с пп.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года. В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм Требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» в случае изменения суммы задолженности. Направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в Личном кабинете налогоплательщика. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на дату формирования требования) и действует до момента. Пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо равное 0. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено. Налоговым органом принято решение от 15.02.2024 № 10375 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое размещено в реестре решений о взыскании задолженности. Управление обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с должника, однако, мировой судья вынес определение об отказе в принятии заявления, в связи с пропуском срока обращения в суд.

На основании изложенного, Управление просит восстановить срок на подачу административного искового заявления; взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019, 2021, 2022 гг. в размере 11 448,00 руб., а также начисленную пеню за период с 05.08.2020 по 04.03.2024 в размере 5 296,60 руб., в общей сумме 16 744,60 руб.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о рассмотрении административного иска извещено надлежащим образом, представитель административного истца ФИО2 просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещался судом в установленном процессуальным законом порядке по двум адресам (месту постоянной и временной регистрации), судебная корреспонденция последним не получена, возвращена в суд с отметкой «Истек срок хранения».

В силу п. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы административного дела № 9А-1534/2024, суд приходит к следующему.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации (статья 57). Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации также установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. п. 1 и 3 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п. п. 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п. п. 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

На основании п. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, указанных в п. п. 1, 1.1 и 2 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица, либо через личный кабинет налогоплательщика при условии его наличия.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней, представляющей собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1 статьи 75 НК РФ).

Частью 2 названной статьи предусмотрено, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3 статьи 75 НК РФ).

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Кодекса, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога в отношении этого объекта налогообложения, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что за ФИО1 были зарегистрированы следующие объекты налогообложения: с 25.06.20117 года по 11.0.2024 года автомобиль марки «TOYOTA CAMRY», государственный регистрационный знак №; с 25.05.2012 года по 11.07.2024 года автомобиль марки «TOYOTA CARINA», государственный регистрационный знак №.

Право собственности административного ответчика на указанные объекты имущества подтверждено на основании сведений, предоставленных регистрирующими органами (л.д. 44-47).

Вышеуказанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены и не опровергнуты.

В установленные законом сроки транспортный налог за 2019, 2021, 2022 гг. в сумме 11 448,00 руб. административным ответчиком не уплачен.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от 03.08.2020 об оплате налога в размере 4 664,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020; № от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 налога в размере 3 392,00 руб.; № от 15.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 налога в сумме 3 392,00 руб.

В установленные сроки налоги не уплачены.

В связи с неоплатой в установленный законом срок налога, административный истец направил в адрес налогоплательщика требование № об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 года, со сроком исполнения до 28.11.2023 года, которое также оставлено административным ответчиком без исполнения.

Решением № от 15.02.2024 года ФИО1 поставлен в известность, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08.07.2023 года № срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек 28.11.2023 года. Налоговый орган решил взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 года №, в размере 20 953,88 руб.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате № от 08 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности в размере 12 037,07 рублей с указанием налогов, а также об обязанности уплатить задолженность по пене в размере 4 214,36 рублей сроком уплаты до 28 ноября 2023 года.

26 сентября 2024 года (штамп судебного участка на заявлении), то есть с пропуском установленного подп.1 п.3 ст.48 НК РФ срока, Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 28 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края с заявлением № от 04 марта 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов, пени. В обоснование заявления указано, что по состоянию на 06 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 15 781,79 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 04 марта 2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16 744,60 руб., в т.ч. налог – 11 448,00 руб., пени– 5 296,60 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края от 03 октября 2024 года УФНС России по Камчатскому краю отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени на общую сумму 16 744,60 рублей, поскольку заявителем пропущен срок для обращения с указанным заявлением о вынесении судебного приказа, следовательно, требования заявления не являются бесспорными.

13 октября 2025 года (штамп на конверте) налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд, то есть с пропуском срока, установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

Разрешая заявленное ходатайство, суд приходит к следующему.

Положения статьи 48 Налогового кодекса РФ предусматривают ограничение срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

По смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа (отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа).

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) определено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока обращения в суд, в силу абзаца 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ относятся обстоятельства, не зависящие от воли административного истца, которые объективно препятствовали и исключали своевременное предъявление иска в суд.

Из материалов дела следует, что определение мирового судьи судебного участка № 28 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края от 03 октября 2024 года УФНС России по Камчатскому краю об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени, было направлено в адрес УФНС России по Камчатскому краю только 27 мая 2025 года, то есть, спустя более, чем 6 месяцев с даты вынесения определения.

Указанное определение получено налоговым органом 03 июня 2025 года.

Материалы дела не содержат сведений о поступлении в УФНС России по Камчатскому краю указанного определения ранее, чем 03 июня 2025 года.

При этом, в Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края налоговый орган обратился в пределах 6-ти месячного срока после получения указанного определения мирового судьи.

Учитывая положения приведенных норм права, изложенные доводы представителя административного истца в ходатайстве о восстановлении пропущенного процессуального срока, обстоятельства своевременности обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском после получения копии определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 03 октября 2024 года, суд приходит к выводу о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Вместе с тем, как усматривается из материалов дела и установлено судом, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) срок на подачу заявления о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019, 2021, 2022 гг. и взыскании пени, налоговым органом пропущен, при этом ходатайство о восстановлении данного пропущенного процессуального срока, налоговым органом не заявлено.

Так, в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 30 января 2020 года N 12-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика, налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца, в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 КАС РФ.

Поскольку требованием № от 08.07.2023 года, направленным в адрес административного ответчика, установлен срок его исполнения до 28 ноября 2023 года, Управление вправе было обратиться к мировому судье не позднее 28 мая 2024 года, однако с таким заявлением Управлением обратилось только 26 сентября 2024 года, следовательно, срок, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом пропущен.

В соответствии с абзацем 3 пункта 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в качестве уважительных причин пропуска процессуального срока на обращение налогового органа в суд не могут рассматриваться необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на обращение в суд, административным истцом не представлено.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

В силу статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая во внимание, что пропуск административным истцом срока на обращение в суд не обусловлен наличием уважительной причины, при этом, принудительное взыскание налога за пределами установленного законом срока невозможно, оснований для удовлетворения административных исковых требований у суда не имеется.

Согласно части 5 статьи 138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управлению Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019, 2021, 2022 гг. в размере 11 448,00 руб., а также пени за период с 05.08.2020 года по 04.03.2024 года в размере 5 296,60 руб., - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Камчатского краевого суда через Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий судья Е.С. Кротова