Решение по делу № 2А-5347/2024 от 28.01.2025

Дело №2а-789/2025 (2а-5347/2024)

УИД: 42RS0009-01-2024-009948-90

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Центральный районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Шандрамайло Ю.Н.,

при секретаре Арсентьевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

28 января 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником земельного участка, объектов недвижимости.

Срок уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее **.**.****; за 2022 год - не позднее **.**.****.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021, 2022 год.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлены налоговые уведомления: ### от **.**.****, ### от **.**.****.

В соответствии со ст. 46 НК РФ ответчику направлены: требование ### от **.**.**** об уплате налога и пени со сроком уплаты до **.**.****, решение ### от **.**.**** о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В требование ### от **.**.**** сумма земельного налога в размере 1556,00 рублей не вошла, т.к. срок уплаты за 2022 год не наступил, ответчику направлено решение ### от **.**.**** о взыскании задолженности за счет денежных средств.

ФИО1, являясь также плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021, 2022 года.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее **.**.****, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее **.**.****.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлены налоговые уведомления: ### от **.**.****, ### от **.**.****.

Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 года.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование: ### от **.**.**** об уплате налога и пени со сроком уплаты до **.**.****.

В срок, установленный в требовании, сумма задолженности по транспортному налогу за 2021,2022 года в размере 616,00 рублей административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС **.**.**** в сумме 66701 руб. 21 коп., в том числе пени 7507 руб. 21 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 7507 руб. 21 коп. (пеня по налогу на имущество - 172,12 руб. + 5208,90 руб. + пеня по транспортному налогу - 1038,22 руб. + пеня по земельному налогу - 1087,97 руб.).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от **.**.****: общее сальдо в сумме 83724 руб. 81 коп., в том числе пени 15967 руб. 60 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от **.**.****, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 797 руб. 43 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ### от **.**.****: 15967 руб. 60 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления **.**.****) - 797 руб. 43 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15170 руб. 17 коп.

Долговым центром **.**.**** принято решение ### о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Долговым центром мировому судье судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

**.**.**** мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово был вынесен судебный приказ.

**.**.**** мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово было вынесено определение об отмене судебного приказа ###.

Просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2021, 2022 года в сумме 3112,00 руб., задолженность по транспортному за 2021, 2022 года в общей сумме 616,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 года в сумме 25358,00 руб., сумму пени в общем размере 15170,17 руб., всего: 44256,17 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования по доводам, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривал наличие имеющейся налоговой задолженности.

Заинтересованное лицо МИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание своего представителя не направило, о рассмотрении дела извещено надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщило.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся в судебное заседание лиц.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п.1 ст.72 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Судом установлено и следует из материалов дела, согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган (л.д. 19-20), в собственности ФИО1 в 2021 (с **.**.****), 2022 году находилось транспортное средство – легковой автомобиль ..., государственный регистрационный знак ###, мощность двигателя ... л/с.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

В связи с чем в силу ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2021, 2022 год.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1, 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Кемеровской области - Кузбассу в налоговый орган (л.д. 13-14), в собственности ФИО1 в 2021, 2022 году находился земельный участок, с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: ...,

В связи с этим, в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога за 2021, 2022 год.

В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается в т.ч. иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенное в пределах муниципального образования (подп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п.1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Кемеровской области - Кузбассу в налоговый орган (л.д. 16-18), в собственности ФИО1 в 2021, 2022 году находились следующие объекты недвижимости: квартира, с кадастровым номером ###, расположенная по адресу: ...; иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером ###, расположенные по адресу: ...; жилой дом, с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: ....

В связи с чем в силу ст.400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 год.

**.**.**** налоговым органом ФИО1 по адресу регистрации направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** (л.д. 21-23), согласно которому в срок до **.**.**** ФИО1 обязан уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 264 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 1556 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12460 руб., что подтверждается реестром отправления заказной корреспонденции (л.д. 24).

**.**.**** налоговым органом ФИО1 по адресу регистрации направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** (л.д. 25-26), согласно которому в срок до **.**.**** ФИО1 обязан уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 352 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 1556 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12898 руб., что подтверждается реестром отправления заказной корреспонденции (л.д. 27).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На дату образования отрицательного сальдо ЕНС **.**.**** у административного ответчика имелась недоимка в сумме 66701,21 руб., в том числе пени 7507, 21 руб. (из которых: пеня по налогу на имущество в сумме 172,12 руб., 5208,90 руб. за период с **.**.**** по **.**.****; пеня по транспортному налогу в сумме 1038,22 руб. за период с **.**.**** по **.**.****; пеня по земельному налогу в сумме 1087,97 руб. за период с 02.1.22017 по **.**.****).

В установленный законом срок налоги, в т.ч. пени, уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" на указанные суммы недоимки в установленный законом срок налоговым органом была начислена пеня, и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности ### по состоянию на **.**.**** в срок до **.**.**** (л.д. 28-29).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

31.01024 налоговым органом принято решение ### о взыскании задолженности по указанному требованию, с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д. 30). Указанное решение направлено административному ответчику, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д. 31-40).

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3).

Поскольку требование налогового органа об уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнено, налоговый орган в установленный законом срок **.**.**** обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм налогов и пени (л.д.41-42, 131), которое было удовлетворено **.**.****.

В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово от **.**.**** судебный приказ от **.**.**** отменен (л.д. 44), после чего административное исковое заявление подано налоговым органом в суд **.**.**** (л.д. 4), т.е. в пределах установленного законом срока.

Расчет сумм недоимки по налогу и пени, включенный в требование по уплате ### судом проверен, и является правильным, кроме того административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено (л.д. 45, 46-51, 92-93).

При указанных обстоятельствах, разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате налогов, пеней, что подтверждается представленными в материалы дела документами, в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания спорной суммы недоимки и пени.

С учетом того, что судом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного, земельного и имущественного налога и пени, в т.ч. на отрицательного сальдо ЕНС, в срок, установленный законом и указанный в налоговом уведомлении, размер которого судом проверен и признан правильным, факт неисполнения требования, направленного налоговым органом налогоплательщику с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При указанных обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца ... (ИНН ###) задолженность в размере 44256,17 руб., из которых: 3112 руб. – по земельному налогу за 2021, 2022 год; 616 руб. – по транспортному налогу за 2021, 2022 год; 25358 руб. – по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 год; 15170,17 руб. – по пене.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>; КПП 770801001; единый казначейский счет: 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 03.02.2025.