Решение по делу № 2А-П-61/2023 от 06.10.2023 - о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа по нему, транспортного налога и пени по нему, земельного налога и пени по нему, налога на имущество физических лиц и пени по нему.

Дело № 2а-П-61/2023

УИД21RS0№-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 октября 2023 года село Порецкое

Шумерлинский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Безбородовой Н.В.,

при ведении протокола помощником судьи Янковским А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Шумерлинского районного суда Чувашской Республики административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа по нему, транспортного налога и пени по нему, земельного налога и пени по нему, налога на имущество физических лиц и пени по нему,-

Установил:

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратился в Шумерлинский районный суд Чувашской Республики с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа по нему, транспортного налога и пени по нему, земельного налога и пени по нему, налога на имущество физических лиц и пени по нему. Административные исковые требования мотивированы тем, что в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 13 мая 2022 года № ЕД-7-4/397 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике» с 29 августа 2022 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике. Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных органов Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике. Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ, Кодекс). Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета; налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган налогоплательщиками, указанными, в том числе в пункте 1 статьи 228 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2020 год в нарушение подпункта 2 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Кодекса административным ответчиком не представлена. Согласно имеющимся сведениям ФИО1 реализованы объекты недвижимого имущества: жилой дом, с кадастровым номером №, земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/1. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Кодекса в виде взыскания штрафа в общем размере 39633 рублей, с учетом положений пункта 1 статьи 112 НК РФ. ФИО1 было предложено уплатить штрафные санкции, доначисленный налог на доходы физических лиц в сумме 226474 рублей, пени в сумме 11938 рублей 96 копеек. Решение вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с частью первой статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время за ФИО1 зарегистрирован автомобиль марки «SKODA ОСТАVIA», государственный регистрационный знак № года выпуска, VIN №, мощность двигателя 102.00 лошадиные силы. В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. ФИО1 принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес> (доля в праве 1/1), кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения. ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, будучи собственником недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес> (доля в праве 1/1), кадастровый №, площадь 210.8 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: Чувашская Республика, <адрес> (доля в праве 1/3), кадастровый №, площадь 42.9 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартиры, расположенной по адресу: Чувашская Республика, <адрес> (доля в праве 1/1), кадастровый №, площадь 23.5 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартиры, расположенной по адресу: Чувашская Республика, <адрес> (доля в праве 1/1), кадастровый №, площадь 58.5 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Чувашской с Республике в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2019 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2020 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией. В силу пункта 4 статьи 75 Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая - индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса российской Федерации за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2019-2020 годы начислены пени. В адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени, штрафа со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Установленный в требованиях срок для погашения задолженности пропущен, сумма в бюджет до настоящего времени не перечислена. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ, отменен. Задолженность ФИО1 в сумме 279705 рублей 02 копейки до настоящего времени в бюджет не перечислена. Просит взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность в общем размере 279705 рублей 02 копейки, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в размере 226474 рубля; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6519 рублей 60 копеек; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 22647 рублей 50 копеек; штрафы за налоговые правонарушения (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 16985 рублей 50 копеек; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 200 рублей 87 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2856 рублей; пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 131 рубль 76 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 215 рублей 37 копеек; пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 32 рубля 37 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 83 рубля 63 копейки; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 3 рубля 84 копейки; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1718 рублей; пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 205 рублей 25 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 173 рублей; пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 7 рублей 98 копеек; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 91 рубль 30 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1299 рублей; пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 60 рублей 05 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО2 административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить. Пояснила, что налоговым органом была проведена налоговая проверка в отношении ФИО1, по результатам которой были выявлены нарушения. ДД.ММ.ГГГГ было принято решение, согласно которому ФИО1 было предложено оплатить налог на доходы, пени, штраф за 2020 года в сумме 226474 рубля. Также административным ответчиком не уплачены в бюджет налоги на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог и пени по ним в суммах, указанных в административном исковом заявлении. Сумма, внесенная ФИО1 в размере 31864 рубля, налог за НДФЛ не учтена при расчете административного иска, она находится в бюджете.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, реализовав свое право через представителя.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3, в судебном заседании административные исковые требования не признал. Пояснил, что сумма, внесенная ФИО1 в счет уплаты налога НДФЛ в размере 31864 рубля от ДД.ММ.ГГГГ, неверно не учтена налоговым органом при подготовке настоящего административного иска. Денежные средства по уплате налога НДФЛ в бюджет от ФИО1 поступили, в связи с чем их необходимо зачесть в сумму предъявленных налоговым органом требований. Считает, что административный ответчик не должен повторно уплачивать часть налога, который он уже оплатил в бюджет.

Представители заинтересованных лиц – администрации Порецкого муниципального округа Чувашской Республики, Министерства финансов Чувашской Республики, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

В соответствии с частью 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Суд, с учетом мнения представителя административного истца и представителя административного ответчика, полагал возможным рассмотреть административное дело в отсутствии представителей заинтересованных лиц.

Суд, выслушав представителя административного истца и административного ответчика, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующему:

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган налогоплательщиками, указанными, в том числе в пункте 1 статьи 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым органом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Чувашской Республике, ФИО1 реализованы объекты недвижимого имущества: жилой дом, с кадастровым номером №, земельный участок с кадастровым номером № расположенные по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, доля в праве 1/1, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 НК РФ, с назначением штрафа в размере 39633 рублей. Решение вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно указанному решению налогоплательщику было предложено уплатить штрафные санкции, доначисленный налог на доходы физических лиц в сумме 226474 рублей и пени в сумме 11938 рублей 96 копеек.

Представителем административного ответчика ФИО1 – ФИО3 представлены квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога НДФЛ за 2020 год; в сумме 31864 рублей, в сумме 3098 рублей 24 копеек, в сумме 3978 рублей 16 копеек, из которых 31864 рубля уплачены по выставленному налогу НДФЛ.

В соответствии с расчетом задолженности по налогам, пени и штрафам указанные суммы отражены, как поступившие в бюджет ДД.ММ.ГГГГ, однако при расчете исковых требований не учтена сумма уплаты за НДФЛ в сумме 31864 рубля.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со статьей 36 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства свыше 100 л. с. до 150 л. с. налоговая ставка 28 рублей. Данная сумма отнесена к налоговому периоду 2020 года.

За ФИО1 зарегистрирован автомобиль марки SKODA OCTAVIA, с государственным регистрационным знаком № года выпуска, мощностью двигателя 102 лошадиных сил.

Административным ответчиком транспортный налог за 2020 год в размере 2856 рублей не уплачен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно пункту 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Собрания депутатов <адрес> Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки по земельному налогу. Налоговая ставка по земельному налогу установлена в размере 0,3 % в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Согласно данным, представленным налоговому органу Управлением государственной регистрации, кадастра и картографии по Чувашской Республике ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал земельный участок с кадастровым номером 21:05:010254:5, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, доля в праве 1/1.

Административным ответчиком ФИО1 земельный налог за 2019 год в размере 215 рублей 37 копеек и за 2020 год в размере 83 рубля 63 копейки, не уплачен.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Собрания депутатов <адрес> Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц. Налоговые ставки в отношении жилых домов, квартир, комнат устанавливаются в размере 0,1 %.

Решением Собрания депутатов <адрес> Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № С-20/4 установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц.

Административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес> (доля в праве 1/1), кадастровый №, площадь 210.8 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: Чувашская Республика, <адрес> (доля в праве 1/3), кадастровый №, площадь 42.9 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартиры, расположенной по адресу: Чувашская Республика, <адрес> (доля в праве 1/1), кадастровый №, площадь 23.5 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартиры, расположенной по адресу: Чувашская Республика, <адрес> (доля в праве 1/1), кадастровый №, площадь 58.5 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Административным ответчиком ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1718 рублей и за 2020 год в размере 173 рубля, а также налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1299 рублей, не уплачен.

В адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2019 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2020 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Согласно пункту 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с тем, что налогоплательщиком ФИО1 налог на доходы, земельный налог, транспортный налог и налог на имущество уплачены несвоевременно, налоговым органом за 2019-2020 годы начислены пени.

Согласно расчету, представленному административным истцом суммы пени за несвоевременную уплату налогов составили: за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6519 рублей 60 копеек; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 200 рублей 87 копеек; пени по транспортному налогу за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 131 рубль 76 копеек; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 32 рублей 37 копеек; пени по земельному налогу за 2020 год в размере 3 рублей 84 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 205 рублей 25 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 98 копеек; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 91 рубль 30 копеек; пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 60 рублей 05 копеек.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ (действовавших на момент возникших правоотношений) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в связи с неуплатой и несвоевременной уплатой за предыдущие периоды указанных налогов в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности по налогам, пени, штрафам составила 279705 рублей 02 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Порецкого района Чувашской Республики от 22 августа 2022 года судебный приказ от 21 июля 2022 года о взыскании задолженности по налогам, отменен.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 НК РФ (действовавшими на момент возникновения правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком за принадлежащее ему недвижимое имущество не уплачены обязательные налоги: транспортный налог за 2020 год в размере 2856 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 215 рублей 37 копеек и за 2020 год в размере 83 рубля 63 копейки; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1718 рублей и за 2020 год в размере 173 рубля; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1299 рублей.

Также за несвоевременную внесению указанных налогов за 2019 год начислены пени и за неуплату налогов за 2020 год начислены пени: за транспортный налог за 2019 год в размере 200 рублей 87 копеек, за транспортный налог за 2020 год в размере 131 рубль 76 копеек, за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 32 рубля 37 копеек и за 2020 год в размере 3 рубля 84 копейки; за налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 205 рублей 25 копеек и за 2020 год в размере 7 рублей 98 копеек; за налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 91 рубль 30 копеек и за 2020 год в размере 60 рублей 05 копеек.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено, начисленные суммы не оспорены, в связи с чем административные исковые требования о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, а также пени по ним являются обоснованными.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 226474 рубля, пени за несвоевременную уплату указанного налога в размере 6519 рублей 60 копеек, штраф по указанному налогу в размере 22647 рублей 50 копеек, а также штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за непредставление налоговой декларации в размере 16985 рублей 50 копеек.

Судом также установлено, что административным ответчиком внесена сумма по налогу НДФЛ за 2020 год в размере 31864 рубля, которая поступила в бюджет по данному налогу, что подтверждается Карточкой «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогам и сборам, однако не учтена при расчете исковых требований. В связи с чем во взыскании данной суммы по налогу НДФЛ следует отказать.

В остальной части административные исковые требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению, доказательств обратного административным ответчиком и его представителем не представлено.

В соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы, при подаче административных исковых заявлений в суды общей юрисдикции, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Данный спор относится к спорам имущественного характера, подлежащего оценке в соответствии со статьей 333.19 НК РФ.

С учетом частичного удовлетворения административных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5678 рублей 41 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа по нему, транспортного налога и пени по нему, земельного налога и пени по нему, налога на имущество физических лиц и пени по нему, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированного по адресу: Чувашская Республика, <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность в сумме 247841 рубль 02 копейки, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 194610 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6519 рублей 60 копеек;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 22647 рублей 50 копеек;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 16985 рублей 50 копеек;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 200 рублей 87 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2856 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 131 рубль 76 копеек;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 215 рублей 37 копеек;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 32 рубля 37 копеек;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 83 рубля 63 копейки;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 3 рубля 84 копейки;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1718 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 205 рублей 25 копеек.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к

объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 173 рубля;

- пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 7 рублей 98 копеек;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 91 рубль 30 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1299 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 60 рублей 05 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 31864 рубля, отказать.

Взысканная сумма подлежит зачислению по следующим реквизитам: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>. БИК банка получателя 017003983; номер счета банка получателя №; получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); номер счета получателя: 03№; ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001; код ОКТМО: 0; КБК: 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в сумме 5678 рублей 41 копейку.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме, с подачей жалобы через Шумерлинский районный суд Чувашской Республики.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 13 октября 2023 года.