Дело №а-4039/2025

24RS0№-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года <адрес> край

Емельяновский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Шмидт А.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 пени на общую сумму 11791 руб. 10 коп, в том числе: пени по страховым взносам ОПС за 2018-2022 годы, образовавшиеся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7501 руб. 48 коп.; пени по страховым взносам ОМС за 2018-2022 годы, образовавшиеся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1851 руб. 99 коп.; пени по налогу на имущество за 2014-2018 годы, образовавшиеся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 руб. 05 коп.; пени по ЕНВД 1 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 236.93 руб., пени по ЕНВД 2 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 236.93 руб., пени по ЕНВД 1 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 242.9 руб., пени по ЕНВД 2 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 242.9 руб., пени по ЕНВД 3 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 242,9 руб., пени по ЕНВД 1 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 254.3 руб., пени по ЕНВД 2 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 254.3 руб., пени по ЕНВД 3 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 254,3 руб.; пени по транспортному налогу за 2018-2022 годы, образовавшиеся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 455 руб. 12 коп.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 в спорный период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, а также страховых взносов и единого налога на вменный доход, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, ей исчислены налоги и страховые взносы. Между тем, соответствующая обязанность ответчиком исполнена ненадлежащим образом, в связи с чем просит взыскать с ФИО1 приведенную выше сумму задолженности по пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался, согласно административному исковому заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращалась.

Согласно ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела. Оснований для признания обязательной явки неявившихся лиц не имеется.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп.1 и 3 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение и помещение.

Срок и порядок уплаты, определения налоговой базы налога на имущество физических лиц установлен ст.ст.402,404,405,406,409 НК РФ.

Кроме того, в силу ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год – п.1 ст.360 НК РФ.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» для физических лиц установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом п.1 ст.363 НК РФ.

Также, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД) регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.п.4 п.2 ст.346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, в том числе оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (п.1 ст.346.28 НК РФ).

В силу п.2 ст.346.28 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Согласно п.1 ст.346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с п.2 ст.346.28 НК РФ.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст.346.32 НК РФ).

Федеральным законом №263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст.11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.

В связи с принятием Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ №565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ» в соответствии с письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N 8-5-03/0017@ «Об изменении наименования получателя, подлежащего указанию при перечислении платежей, администрируемых налоговыми органами» с ДД.ММ.ГГГГ перечисление платежей осуществляется на счет получателя Казначейства России (ФНС России).

В соответствии с п.7 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 ст.45 НК РФ со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме – п.5 ст.75 НК РФ.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит автомобиль <данные изъяты>, г/н №, мощность двигателя 135 ЛС., в связи с чем она была обязана уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, имела обязательства по уплате страховых взносов и обязана осуществлять уплату ЕНВД.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2014, 2015, 2016 годы; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2017 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2018 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и транспортного налога в установленный срок, а также страховых взносов на ОПС за 2018-2022 годы и страховых взносов на ОМС за 2018-2022 годы, ЕНВД за 2018-2020 годы, налоговым органом административному ответчику ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

О фактическом направлении требования административному ответчику свидетельствуют сведения из личного кабинета налогоплательщика (л.д.10).

Выставленное требование в добровольном порядке ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было, в связи с чем налоговым органом направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании требуемой ко взысканию пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по пени в общем размере 11791 руб. 10 коп., который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями ответчика, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Проверив соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд находит, что указанный срок административным истцом не пропущен, исковое заявление в приемную суда подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Из представленных административным истцом расчетов следует, что у административного ответчика имеется задолженность по пени, исчисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ОПС за 2018-2022 годы в размере 7501 руб. 48 коп.; страховых взносов ОМС за 2018-2022 годы в размере 1851 руб. 99 коп.; налога на имущество за 2014-2018 годы в размере 20 руб. 05 коп.; пени по ЕНВД 1 квартал 2018 года, 2 квартал 2018 года, 1 квартал 2019 года 2 квартал 2019 года, 3 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 года, 2 квартал 2020 года, 3 квартал 2020 года в общем размере 1965 руб. 46 коп., транспортного налога за 2018-2022 годы в размере 455 руб. 12 коп.

Представленный административным истцом расчет проверен, сомнений не вызывает, в связи с чем суд полагает его достоверным.

При этом, необоснованного начисления размера налога, пени или выставления к оплате ранее взысканных в судебном порядке сумм не установлено.

Доказательств погашения исчисленной налоговым органом задолженности по пени, административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате вышеприведенных сумм налога и взносов нашли подтверждение. Расчет недоимки произведен верно в соответствие с п.4 ст.75 НК РФ, оспорен административным ответчиком не был.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате пени до настоящего времени не исполнена, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по пени в заявленном административным истцом размере.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст.333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей, которая на основании ст.ст.61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-181, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №) в доход государства пени на общую сумму 11791 руб. 10 коп, в том числе:

пени по страховым взносам ОПС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1299 руб. 15 коп.,

пени по страховым взносам ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1436 руб. 39 коп.,

пени по страховым взносам ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1587 руб. 79 коп.,

пени по страховым взносам ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1587 руб. 79 коп.,

пени по страховым взносам ОПС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1590 руб. 36 коп.,

пени по страховым взносам ОМС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 285 руб. 77 коп.,

пени по страховым взносам ОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 336 руб. 86 коп.,

пени по страховым взносам ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 412 руб. 31 коп.,

пени по страховым взносам ОМС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 412 руб. 31 коп.,

пени по страховым взносам ОМС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 404 руб. 74 коп.,

пени по налогу на имущество за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 81 коп.,

пени по налогу на имущество за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 36 коп.,

пени по налогу на имущество за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 04 коп.,

пени по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 42 коп.,

пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 42 коп.,

пени по ЕНВД 1 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 236 руб. 93 коп.,

пени по ЕНВД 2 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 236 руб. 93 коп.,

пени по ЕНВД 1 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 242 руб. 90 коп.,

пени по ЕНВД 2 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 242 руб. 90 коп.,

пени по ЕНВД 3 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 242 руб. 90 коп.,

пени по ЕНВД 1 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 254 руб. 30 коп.,

пени по ЕНВД 2 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 254 руб. 30 коп.,

пени по ЕНВД 3 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 254 руб. 30 коп.,

пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 руб. 84 коп.,

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 95 руб. 82 коп.,

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 95 руб. 82 коп.,

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 95 руб. 82 коп.,

пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 95 руб. 82 коп.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по <адрес>, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, КБК: 18№; УИД: 18№.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в <адрес>вой суд через Емельяновский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.В. Шмидт